試論新形勢下財政稅收體制改革的創新進展

董英慧

摘要：稅收在我國財政收入中占有較大的比重，它是財政收入的主要來源。隨著我國經濟的快速發展，政府部門在財政稅收的投入力度也逐漸增加，同時也制定了一系列稅收體制改革制度，隨著這些制度的出臺，出現了各種各樣的問題。本文從新稅制改革的作用出發，結合財政稅收體制改革中存在的問題，對新形勢下財政稅收體制改革創新提出幾點建議，旨在推動我國稅收體制改革的進程。

關鍵詞：新形勢；財政稅收；體制

近年來，伴隨著我國經濟體制的改革，現有財政稅收體制已經不能滿足現階段社會發展的需求，稅收體制面臨著前所未有的危機。為了增強我國核心競爭力，促進經濟發展，財政稅收體制必須要改革創新。

一、新稅制改革的作用

在我國現階段經濟發展的進程中，稅收體制是否符合當前發展的需要，是國民生產總值能否穩步增長的關鍵。制定科學有效地財政稅收管理制度，在保障經濟發展穩定前進的同時，也為社會發展建設提供了有力保障；在我國一些基層政府中，對于公共服務意識薄弱，這就使基層人民的生活質量明顯下降，其根本因素，則是基層政府資金缺乏，不能及時滿足經濟建設的需要，只有對財政稅收體制的改革，才是滿足時代發展的必要途徑，從而提高人民在新形勢下的生活水平。

二、財政稅收體制改革存在的問題

（一）財政稅收體制改革具有局限性

在我國，財政稅收體制的改革存在著很多局限性，在稅收體制改革過程中，由于稅收種類繁多，以至于出現稅收改革不全面，甚至稅種遺漏現象；而對于稅收間的區分不明確、不合理，導致出現稅收征收不明朗，存在的不確定因素很多，這樣就對財政稅收體制制度的實施產生了阻礙。

（二）預算管理體制不完善

財政稅收管理的前提條件是預算管理，全面預算管理在整個財政稅收施行過程中發揮著重要作用，能夠提高稅收資金利用率，使財政支出更趨于合理化，真正實現稅收取之于民、用之于民的目標。而我國政府沒有意識到預算管理的作用，對預算管理的重視程度不夠，制定的預算管理體制不完善，部分政府制定的預算管理體制效果不佳，缺少相應的監督管理機制，使財政支出沒有得到控制，一些政府機構在制定預算計劃時，列支了很多虛假信息來加大預算資金金額，導致預算的真實性受到影響。當前，出現偷稅、漏稅現象較嚴重，企業為了減少業務成本，增加企業收入，利用一些非法手段來達到目的，虛開以及偽造增值稅發展現象頻繁出現，企業通過簽定陰陽合同的方式，少繳納稅款，通過這種手段騙取財政部門稅收資金，導致國家稅收出現資金缺口，損害國家利益。

（三）財政稅收收入很難滿足人民需求

現階段，我國的財政稅收收入很難滿足人民生活要求，一些基層的政府部門，財政稅收管理體制與其服務職能不能達到一致，財政資金支出到公共服務設施的環節少之又少；稅收管理部門對稅收收入的重視程度較弱，沒有及時地將財政稅收優惠政策落實下去，工作中缺少積極性、責任心不強，將稅收管理工作僅僅局限在形勢上，更有嚴重者，工作中發生的數據嚴謹性不夠，存在弄虛作假情況，一些財政部門沒有對社會公開本單位的財政收入與支出情況，財務透明性不強，財政工作人員徇私舞弊，與企業、個人同流合污，放任偷稅漏稅現象發生，從中獲取相應經濟利益，使國家財政收入減少。

（四）會計準則與稅法要求不一致

在我國，會計法與稅法之間存在著明顯差異，這就給財政稅收工作帶來很多困難，協調好會計法和稅法之間的關系是稅務工作者需要解決的難題，一些稅務工作者對于稅法與會計法的了解不透徹，不能解答企業稅務環節的需求，很難權衡經濟業務處理的合理性，在執法過程中沒有說服性，使企業怨聲載道，影響稅務執法部門整體形象。

三、新形勢下財政稅收體制改革創新建議

（一）建立分級分權的財政稅收體制

我國地方政府對于財政稅收改革具有獨立性，如果給予地方政府相應權利，使其稅收改革實現自主性，將會影響到國家稅收管理效果。只有建立分級分權的財政稅收改革體制，才能徹底解決地方政府的難題。通過建立分級分權的稅收管理體制，使地方政府在進行稅收改革的過程中，具有其自主權利的同時，接受上級主管部門的監督，實現稅收體制改革分級管理、監督的新局面，提高財政稅收收入。建立中央財政部門管理省級財政部門，而省級財政部門則管理市級財政部門，市級財政部門管理縣級財政部門的分級分權管理體制，使財政稅收體制改革落到實處。

（二）完善現行財政稅收體制

由于我國財政稅收管理體制存在著局限性，這就需要政府部門合理制定出完善的財政稅收體制，將稅收體制發揮到極致，首先，政府部門要對稅收種類進行明確，確定各稅種的征收范圍，結合現如今經濟類型的具體情況，制定每個稅種的征收標準，如對于個人所得稅的改革，就是結合了當前社會自然人收入情況，對征收標準進行了調整，將原來的個稅征收起征點由3500元調整到5000元，并對相應稅率作出了調整；其次，對部分稅種進行分析改革，例如，可以對物業稅進行合理分析，降低其征收標準或者取消等；再次，各級地方政府根據自身實際情況，制定相應的稅收優惠政策，鼓勵這些產業持續發展。例如，對于高新技術產業，實行企業所得稅優惠政策；對于有利于保護自然環境的產業，給予一定的稅收優惠政策；而一些對資源造成破壞的產業，則需要加大其稅收力度；最后，對所得稅直接、間接比例作出調整，以往我國的稅收征收來源主要是通過間接所得稅，間接所得稅的納稅形式對于人民的收入形成阻礙，對間接所得稅進行相應調整，則可以使人民的納稅負擔得到緩解，保證人民經濟收入水平。

（三）構建科學有效的預算管理體制

構建科學有效的預算管理體制，需要從四個方面來實施：第一，針對預算管理建立三個執行部門，分別是預算管理部門、預算支出審核部門、預算監督部門，使預算管理形成完整的管理循環，真正實現預算支出的科學性、合理性；第二，財政部門對財政支出的合理性進行審核和監督，嚴格把控資金利用率，杜絕資金使用不明的情況出現；第三，在進行預算管理時，要以政府投資建設項目的實際情況為基礎，制定出有針對性的預算計劃，在建設社會基礎設施方面，要加大資金投放力度，增加預算資金；而相反，對于資源損害嚴重的項目，則要減少預算資金；第四，對偷稅漏稅、以權謀私、損害國家利益的行為加大獎懲力度，維護國家財產安全，使不合理的現象得到約束。

（四）對財政稅收改革結構進行調整

第一，各級政府職能部門，要及時了解政府服務水平是否滿足人們需要，以人民需求為基礎，積極做好民生建設。例如，在我國一些偏遠地區，道路損壞嚴重，人們對于出行質量有著強烈的需求，政府部門應該及時對稅收結構進行調整，投放資金進行民生建設；第二，政府財政部門對本地區的稅收體制進行合理調整，滿足政府服務規劃要求，在政府部門提出民生建設時，及時做出結構調整，全力滿足政府資金需求，使管理職能履行到位；第三，通過把控城鄉發展速度，使城鄉發展差異最小化，推動財政稅收改革力度，這樣，既能夠及時解決經濟發展需求，也能滿足人民對生活質量的要求。

（五）創新財政稅收體制

我國在新形勢下，對財政稅收體制進行創新改革，改變傳統的集權制稅收制度，調整為分級分權式稅收體制，能夠改善中央與地方財政的關系，在調整產業結構的同時，對資源進行合理調配，達到推進經濟發展的目的。這種創新方式的采用，加大了中央財政的調控能力，同時使地方政府的積極性得到調動，實現了財政稅收體制的長期穩定發展，對我國財政稅收改革起到了推動作用。通過對稅收體制改革的分析，找出其存在的不足并及時解決，制定合理的創新辦法。

四、結語

在新形勢背景下，我國財政稅收改革是經濟發展過程中的重中之重，只有建立分級分權的稅制改革、對稅收體制改革進行完善、調整稅制改革結構、科學合理地制定體制改革并實時創新，才能為我國經濟的穩定發展保駕護航。財

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