新形勢下如何發揮財務管理職能

郭寧

摘要：隨著會計信息的快速、高效發展和中石化財務共享工作的不斷推進，油田各單位財務職能已由核算管理型向內部管理型轉變。作為煉化企業財務管理者，如何在今后的生產經營中自我定位，更好地發揮財務管理新職能，是我們亟待解決的問題。本文結合煉油企業自身經營特點及管理要求，對今后如何發揮自身優勢，深化業財融合，實現其自身價值做一探討。

關鍵詞：新形勢；財務管理職能；轉變

一、新形勢下財務職能轉變的必要性

隨著企業的不斷發展，持續深化精細管理，強化運營成本管控力度，建立并完善風險防控機制，優化資源配置，提升裝置運行效率已成為常態。財會人員只有迅速融入其中，參與生產經營運行全過程管理，以會計信息為基礎，通過對經濟指標及財務指標的預測和確認，參與經濟決策、規劃經營目標、控制經濟過程、考評經營業績，為企業管理者和決策者提供第一手信息，才能充分發揮其職能，實現其價值。

二、職能轉變對煉化企業財會人員的要求

首先是思想的轉變。財會人員要增強全局意識，提高站位，培養戰略思維和系統思維習慣，樹立先進的財務管理理念，以提升精細化管理為宗旨，以經濟效益最大化為目標，超前謀略，為企業生存發展諫言獻策。

其次是管理能力的提升。要拓寬財務管理領域，強化參與企業管理的廣度和深度，提升對新形勢下財務管理工作重要性和必要性的再認識，加強培訓學習力度，注重增強多層次知識結構，增強參與生產經營全過程管控的能力。

第三是加強管理業務的融入。財會人員只有融入煉油加工生產經營運行的各個環節，對投入、產出等指標深入剖析，才能找出降本增效點，通過協調相關部門合理優化，才能確保企業效益最大化。

三、煉化企業財務職能轉變后的具體做法及措施

當前新的形勢下，煉化企業財務人員必須采取有效的方法措施，發揮其自身的優勢，為企業科學和諧發展服務。

1.創新方式方法，建立風險管控長效機制

內部控制作為一種有效的管理手段，為規范中石化企業的管理行為發揮了十分重要的作用。近年來，我廠內控工作以完善制度體系為基礎，以構建內控管理長效機制為主線，以強化執行力、實現風險受控為重點，將內控管理穩步推進貫徹到生產經營的每個環節，實現了內控的“全面覆蓋、全員參與”，促進了全廠內控管理水平的穩步提升，內控工作開展為有效地規范經營管理行為、防范經營風險起到了很好的保障作用。

（1）開展風險管理，合理控制風險。一是風險梳理。依據企業風險管理辦法，在分析企業層面控制方面存在風險的基礎上，分系統、分業務流程開展風險識別工作，全面梳理、識別內控環境和生產經營中存在的風險，建立和完善企業風險清單。二是風險評估。根據各類風險對財務目標、經營目標、合規目標和戰略目標的影響程度，采用定性與定量相結合的方法，按照風險發生的可能性及其影響程度等，對識別的風險進行分析和排序，確定關注重點和優先控制的風險。三是風險應對。在分析了相關風險發生的可能性和影響程度后，結合風險承受度，確定相應的風險應對策略。四是風險預警。根據風險種類和重要性水平，加大對重要風險的預警和管控，建立各風險點的預警指標體系，合理確定預警區間，及時進行風險預警，防范發生重要風險和重大風險。

（2）利用風險管理成果，完善內部控制制度。將梳理出的風險應對措施融入內控流程。根據風險識別發現經營管理中的制度漏洞和相應的應對策略，在內控業務流程修訂中加以完善，促進風險管理和內控管理的融合互補，合理控制相關風險。同時，在上級內控授權框架范圍內，結合企業ERP大集中、財務共享等實際，修訂完善最適合自身的內控業務流程實施細則，以提高內控效率和成果。

（3）建立考評標準，完善考核辦法。建立量化的內控考核評價標準和責任追究辦法，將內控執行情況考核納入企業的內部考核體系。主要針對業務主管領導、業務流程負責人、業務直接責任人等責任主體進行考核，確保制度及內控流程的有效執行。

2.精細預算管理，確保實現經營目標

預算工作要遵循以效益為導向的預算管控理念和“事前算盈”的預算運行機制。在保證安全和環保投入，充分利用修理費資源，保障安全生產、環保達標和生產平穩運行的同時，必須樹立效益觀念、市場意識，加大優化生產運行力度，降低非生產性支出。

（1）合理編制年度財務預算。根據年度生產計劃、上級下達的預算價格體系、完全費用和利潤指標分解確定銷售收入、稅金及附加、生產成本和期間費用預算水平，保證預算不留缺口。同時，根據成本習性，劃分變動成本和固定成本，計算邊際貢獻和預算單位邊際貢獻。

（2）精細預算的過程管理。管理會計要參與月度生產計劃的制定，根據計劃部門月度計劃方案計算計劃單位邊際貢獻。對于計劃單位邊際貢獻達不到年度預算目標時，建議優化生產計劃。生產計劃要做到按日運行，每日運行終了，依據預測的價格體系計算單位邊際貢獻，并及時在企業內部通報。單位邊際貢獻小于預測指標時，提醒生產管理部門查找原因，落實改進措施。

（3）加大費用控制力度。找尋企業生產經營過程中的降本增效點，降低成本費用。推進企業單裝置優化和全流程優化，加大科技節能、管理節能力度。

3.強化成本運行管理，提升企業競爭力

企業在強化精細管理的同時，要結合實際，不斷強化成本運行管理的新模式，提升企業核心競爭力。

（1）探索成本管理運行新模式。針對財務共享中心成立后核算上移、ERP大集中的現狀，著力提升基層成本精細化管理，構建以裝置為單元的成本管理體系，推行裝置成本管理，建立健全標準成本指標體系，將全員成本目標管理工作進一步向縱深延伸。

（2）加強基礎管理，豐富成本管理手段。通過細化成本管理措施，健全計量手段，充分利用信息化系統，同一指標核算和統計口徑，規范各類數據的采集流程，為建立健全成本指標管理體系和科學“對標”奠定基礎。拓寬成本管理視野，探索從資產建造的設計、制造、投用、維護、退出全生命周期的降低成本措施，參與投資項目的效益評估以及評價新增資產對成本的影響，創新成本管理新方法。

（3）利用成本掌控，找尋企業運行癥結。在企業的生產運行中，管理會計要充分利用掌握的初期成本支出數據，與當期預算支出比對分析，對差異較大成本數據，發出預警 ，并配合管理部門找出原因并落實，確保成本支出始終不偏離運行軌跡。

4.精細資金管理，降低資金成本

中石化財務共享后，各級企業不再經管現金資產。資金管理的重點是保障生產經營各項支出的同時，最大限度降低資金占用和資金成本。

（1）合理核定存貨資金占用。財務部門管理會計會同計劃、生產和銷售部門人員，在保證安全生產基礎上，科學合理測算安全邊際存貨數量，最大限度壓減存貨數量，將存貨資金占用降至最合理限度。

（2）加強期末存貨的日常控制，降低資金成本。嚴格執行原料油以產定量、輔材以耗定購、產成品以銷定產、供應材料核定儲備定額的“四定”措施，強化期末存貨資金占用的定額考核，促進存貨管理責任部門發揮壓減存貨的主觀能動性；隨時監控存貨變動，防范跌價風險，謹慎采用存貨投機。

5.精細資產管理，發揮存量資產效能

在企業資產管理工作中，要從資產存量、廢舊資產處置、設備管理等方面入手，強化精細管理，真正發揮存量資產的效能。

（1）加強資產的運營管理。強化價值管理理念，探索建立有針對性的資產運營管控指標體系。堅持資產配置合理、成本效益最優、資產周轉最快的原則，實現資產價值最大化；依托總部新上線的資產清查工具，摸清資產家底，并對存量資產按照運行效率進行評價，查找資產運營中的主要問題，加大資源資產優化配置和盤活處置力度，有效降低了無效負效資產規模和占比，切實提升了資產整體創現創效能力，實現了“無效資產變有效、低效資產要提效、優良資產多創效”的工作目標。

（2）加大廢舊資產處置變現力度。在掌握無效、低效資產現狀的基礎上，結合市場和效益情況，擇機辦理處置手續，盤活存量資產，提高企業成本競爭力。

（3）依靠設備信息獲知量，劃分設備運行等級。充分利用資產管理平臺中各項設備規格型號、折舊年限、維修次數等信息劃分設備運行等級，為設備管理部門對設備運行維護提供標準。

6.規范稅務管理，降低涉稅風險

企業生產經營管理工作中，針對稅務管理的實際需要，要從涉稅風險評估、稅收政策學習等入手，強化風險意識，降低涉稅風險。

（1）定期開展涉稅風險評估。管理會計要牢固樹立依法納稅意識，建立涉稅風險評估制度并出具評估報告，注明稅務管理存在的風險點，落實整改措施，規避涉稅風險。

（2）建議生產部門及時調整產品產出比例，合理避稅。管理會計要真正融入企業的生產經營管理中去，要利用消費稅等涉稅信息獲知量，評估各類產成品應納稅費額度，計算出最優產品產出比例，通知生產管理部門進行調整，合理減少納稅，充分發揮管理會計職能。

（3）充分享受稅收優惠政策。強化稅費成本管控，挖掘稅收效益貢獻點。2019年上半年，以“定點直供”方式銷售石腦油抵免消費稅及附加5 859萬元；資源綜合利用、研發費加計扣除、采購專項設備及殘疾人安置等減免企業所得稅31萬元、個人所得稅8萬元；資源綜合利用增值稅即征即退18萬元。■

作者簡介：郭 寧（1990—），男，漢族，山東壽光人，最高學歷：本科，中級會計師，對外經濟貿易大學國際商學院在職人員高級課程研修班學員。