企業會計內部控制的問題和解決途徑分析

郭薇

摘要：企業會計內部控制在企業的管理中發揮著重要的作用，對于企業財務管理能力的提升有著積極的意義。伴隨著我國經濟的高速發展，會計環境也在發生轉變，計劃經濟的改革，企業會計內部控制勢在必行，這樣才能解決企業自身的管理問題，充分協調內外部環境，促進企業的長遠發展。本篇文章首先對企業會計內部控制出現的問題進行分析，在此基礎上，提出問題的解決途徑，加強企業會計內部管理，為企業提供更多的建議。

關鍵詞：企業會計；內部控制；管理體系

引言

企業運營受企業會計內部控制的約束，在企業經營過程中也起著至關重要的作用，我國已經進入知識時代，面臨著世界各地的經濟競爭，各個行業之間的競爭壓力也很大，只有不斷創新，進行內部企業改革，才能促進企業發展的有條不紊。企業的內部控制關系到各項財務管理系統的實施，合理的管控方法，能夠促進企業未來的良性發展。

一、企業會計內部控制的問題？

企業會計內部控制意識相對其他而言，還是比較薄弱的一部分，一方面，絕大多數企業領導者對于會計內部控制的定位不夠準確，僅將其定義為企業內部組成的一部分，認為這是對自己權利的一種制約，同時在實施過程中不僅需要增加額外的崗位和費用，而且在一定程度上，這種制度還會增加公司業務處置的時長，不利于企業的快速發展，因此不愿意在人力和物力上進行投資，甚至絕大多數私營業主認為企業是屬于私人所有，根本不需要設置企業會計內部控制制度，自己掌管即可。另一方面，由于企業員工在這方面的意識比較薄弱，對制度的認識不完整，因此認為這個制度可有可無，這樣就導致企業在實施會計內部控制制度時，無法形成一個良好的氛圍，因此在領導、會計和職工之間無法成就一個相互制約和監督的作用。

相比過去，大部分企業已經開始發展財務管理模式，進一步完善管理經營方法，取得了一些比較明顯的成效，但就目前而言，企業在進入平穩發展時期后，仍然存在一些問題亟需被解決，這就需要我們堅持執行企業會計內部控制這個制度，并進一步靈活運用，將其作用最大化。

1.缺乏健全的內部控制制度和有效的監督管理體系

企業內部會計監督是對會計機構、會計人員、會計活動和會計信息的監督。企業內部會計監督與內部會計控制的實施是互相聯系和相互作用的。要建立一個監督體系，是需要除了監事會、董事會、負責任和財務人員外，還需要內部會計監督制度和企業內部會計監督機構等。內部會計監督的目的是確保經營活動的有效性，以此來保障企業資產的一個安全和完整性，來確保經營活動腐惡國家的法律法規，提高管理效率，有效地控制經營風險。企業會計內部控制主要分為事前控制、事中控制以及事后控制，當前我國很多企業并沒有高度重視企業會計內部控制，相關的制度不完善，進而造成很多事后控制的事項，只有采取一些不得已的方法進行補救。此外，企業的財務管理人員不具備風控意識，對于財務的風險點沒有予以及時關注，更沒有采取一些方法進行內部調節。企業的監管部門僅僅依靠職責辦事，加大了企業的財務風險[1]。需要對財務的理念、方法、知識進行全方位的了解，才能構建健全的內部控制制度和監督管理體系，這樣才利于企業的綜合發展。

2.企業內部缺乏關于資金支出的規范標準

在財務收支方面，很多企業并沒有進行有效的管理，不健全的資金管理方式成為阻止企業發展的重要因素。企業內部沒有完善的內部資金使用方法，沒有創建完善的經費使用標準，企業內部各個部門之間經費使用失衡。企業領導沒有注重到財務職能的重要性，僅僅用一個財務人員管理所有的財務事務，存在舞弊的現象，阻礙了企業發展。企業的財務管理一旦存在超出預支的現象，就要進行合理監督管控，將所有的監管措施落地，切實執行，有效開展財務管理工作。

3.會計信息失真阻礙了科學決策

會計信息是指會計單位通過財務報表、財務報告或附注等形式向投資者、債權人或其他信息使用者揭示單位財務狀況和經營成果的信息。而會計信息失真是指會計信息的形成與提供違背了客觀的真實性原則，不能正確反映會計主體真實的財務狀況和經營成果，會計信息失真可分為無意失真和故意失真兩種類型。無意失真是在會計核算中存在的非故意的過失，財會人員由于種種原因可能在會計核算會計信息失真中發生各類失誤。其指會計信息的控制人員由于職業道德、專業素質等內因以及行業會計制度的規定等外因的影響，造成的對政策法規理解不透，運用相關條款不當或賬務處理錯弊而導致的報出會計信息與實際信息不符。因此，無意失真也稱為會計錯誤。故意失真是指故意的、有目的的、有預謀的、有針對性的財務造假和欺詐行為會計信息失真，也稱為會計舞弊。控制會計基本信息的人員為了會計主體本身或相關主體的局部利益， 不顧會計信息使用者的利益和對會計信息真實性的要求，故意篡改、偽造、編造有關的會計憑證，虛報、漏報、瞞報有關的會計數據而造成報出信息與會計主體本身的實際信息不符的現象。

企業管理的核心是根據會計信息進行決策，管理者通過企業的各項數據，及時對企業的業務進行整改，做好企業未來發展的戰略措施，促進企業的健康發展。但是當前很多企業財務管理有誤，獲取的信息不對稱，對高層的決策造成了很大的影響，對企業的健康發展也帶來了很大的弊端。失真的信息，甚至是虛假的信息，還會讓企業決策有誤，阻礙企業未來發展[2]。

二、企業會計內部控制的解決途徑分析

1.強化內部控制環境，創建有效的監督管理體系

在企業內部，需要設置專門的管理部門或者專人對內部控制工作進行管理，營造并強化企業會計內部控制的環境，創建有效的監管管理體系，確保企業的會計信息安全。

對于企業內部來說，可以進行明確的職責劃分，每位員工堅守自己的工作崗位，彼此之間相互監督，降低信息管理出現問題的風險。此外，對于企業會計內部員工也需要進行思想教育培訓，有了正確的認知，才能促進企業會計內部控制的發展，為企業的發展助力。

2.完善內部控制制度和資金支出的規范標準

企業會計內部控制需要有完善的風險管理機制，可以從以下幾個方面著手：第一，會計在錄入相關數據時，需要有管理人員的授權，確保信息的準確性，無論是錄入或者輸出，都需要有一定的監管，以此確保信息不外漏；第二，對于需要數據的工作人員進行記錄，為其開通財務數據的權限，在數據的上傳或者下載時，對操作人進行記錄，從而后期在發現問題時，能夠及時找到對應的工作人員[3]；第三，針對可能出現的風險，企業內部控制需要進行信息化管理，針對不同的問題提出有針對性的管理策略，提升員工的風險意識，明確資金支出的規范標準，只有從企業的戰略性管理上進行風險把控，才能真正從企業內部管控上進行防范。

3.遏制數據造假，拒絕會計信息失真問題

企業會計內部控制要求財務工作做到職務分離，與之相聯系的審核工作也需要與時代不發保持同步，以此來完成制度的改革和創新，遏制數據造假，拒絕會計信息失真問題。根據企業會計內部控制的要求，對崗位進行調整，確保員工遵循公司的各項規章制度，一旦發現企業會計內部控制出現問題，需要對相關工作人員的工作進行核查，確認是人為數據造假，則根據公司制度以及法律途徑進行處置。對于企業的會計人員也需要定期進行網絡安全培訓，掌握必要的基礎性的網絡知識，從而在數據錄入時，嚴格把控，確保企業會計內部控制的有效性。

三、結語

面對競爭激烈的社會環境，高速發展的經濟背景，企業管理者需要有高瞻遠矚的意識，認識到企業會計內部管理的重要性，并結合企業自身的發展，不斷更新教育管理體制，對于可行性實施措施盡早落地，確保員工履行自身的工作職責，在內部監管的環境背景下，提高財務管理水平，促進企業的可持續發展。■

參考文獻：

[1]洪雁.新時期企業會計信息化內部控制問題研究[J].商，2015（36）.

[2]郭彩利.淺析企業內部財務控制與監督[J].財經界（學術），2010（20）.

[3]任家華.會計信息系統內部控制的理論框架和發展策略[J].中國管理信息化，2010（1）.