企業財務會計內部控制的優化路徑探討

摘 要：在企業發展和運行過程中，需要通過有效的內部控制手段，加強內部控制的有效性，進一步為企業的可持續發展提供方向。所以，通過有效的內部控制手段，加強財務會計的全面管理，根據當前的控制現狀以及內部控制原則，提供有效的內部控制策略，能夠幫助當前企業內部控制人員進行有效的內部控制，減少在內部控制中可能存在的諸多風險，營造良好的內部控制發展氛圍。只有當前對企業財務會計進行進一步規范化和科學化的管理，才能夠實現企業內部控制工作的綜合效果提升。

關鍵詞：企業財務會計;內部控制;優化路徑

引言：為了提高企業的市場競爭力，占據有利的市場地位，必須要通過加強財務會計內部控制，進一步優化企業內部管理的發展。為了進一步推動企業財務會計內部控制體系的建立，必須要通過更加規范和科學的內部控制手段建立良好的財務監督機制來適應不斷變化的市場格局，所以當前在企業發展過程中，要高度重視資金內控管理工作，建立健全管理體制機制，針對國家各項政策以及發展情況，構建良好的監督管理內容，避免企業存在資金走向不明，資金調配效率低下的問題。

一、企業財務會計中內部控制概述

企業財務會計主要是將財務信息提供給內部和外部，通過有效的財務信息綜合管理方式來對各種財務信息進行企業經營策略的指導，在信息使用過程中，企業管理部門需要明確債權人以及投資者，對不同環節的財務信息進行綜合管理，加強企業內部的完全把控。在新的要求下，對企業工作人員的工作技能提出更多挑戰，財務會計內控模式的更新需要全新的會計理論、會計體系以及管理體系綜合，通過構建完整的工作模式才能提高其效果。企業內部控制是一個重要的過程，需要將企業管理層、領導層以及各個部門之間進行綜合分析，加強對內部控制可能產生影響的把控。第一，在進行財務會計內部控制體系設計時，首先要確保資金的安全和資金的利用率，對很多企業尤其大中型企業來說，其資金鏈比較長，涉及資金使用環節較多，一個環節出現問題都會影響到資金的安全。第二，要及時對各項信息進行綜合管理，提供有效的會計信息，能夠為企業長遠發展提供信息基礎。第三，要保證各項管理決策和制度能夠有效實施，通過正確地實施相關管理策略才能夠加強內部控制的完整性。在企業開展經濟活動時，通過有效的內部控制能夠更好地降低成本，企業內部控制，使企業提高收益，獲得更大的效益。在企業發展過程中也會存在諸多風險，通過內部控制能夠有效地糾正風險，并且保證企業在經營時穩定，有效使各項生產活動和經營活動提高企業經營效益，所以財務會計中的各種信息十分重要，在各個部門當中都要將財物放在重要位置上，避免對企業生產經營結果造成巨大的影響。

二、企業財務會計內部控制的意義

企業經營管理過程中，不僅是前端銷售、產品設計以及客戶維護能夠提高企業的競爭力，內部的會計控制貫穿于企業經營和發展的各個環節，無論什么性質的企業內部的會計制度控制在內部管理中都占有重要的作用，并且對企業的發展具有經濟積極影響。企業財務會計內部控制能夠有效地保證企業的資產進行科學的管理，企業資金鏈穩定、資產有序使用是保證各項生產經營的基礎，所以通過有效的會計內部控制制度能夠得到穩定的金融支持。此外，企業財務會計內部控制可以加強企業會計信息的綜合管理，對不同會計人員進行規范的會計核算和信息匯編，這樣能夠更加系統地提供給企業管理決策相關的信息，提高其科學性和穩定性，避免企業在進行策略制定時存在財務風險。此外，通過內部控制能夠加強對外部環境變化下的綜合管理，所以說企業各項管理水平的提高、企業內部不同部門之間的聯系也更加密切，財務部門和其他部門只有加強合作了解企業當前的發展形勢，才能制定出更加符合當前行業情況的內部控制體系。

三、企業財務會計內部控制原則

在進行企業財務會計內部控制時要按照三點原則。第一，將會計內部工作的開展與企業的發展密切聯系;第二，財務會計內部控制工作的開展需要保證各個管理活動的合理和合法;第三，當前財務會計內部控制工作開展過程中也要具有針對性，對于不同的財務會計內容要更加靈活，對企業財務會計信息、內部運行信息和市場變化信息等進行收集，并且綜合分析以上信息。所以當前企業財務會計在內部開展過程中一定要保證企業穩定長期的發展，按照企業當前的戰略規劃以及長遠的目標，并根據政策以及相關法律法規的改變進行靈活控制，這樣才能夠實現企業內部控制的高效管理，讓企業在長期穩定的情況下進行發展。同時，在企業進行各項經營活動的過程中，要保證合法性和合理性，通過正當手段獲取利益才能夠促進企業的長久發展。此外，企業在經營過程中也要堅持有針對性的原則，只有按照實事求是，按照企業內部的經營活動有針對性地制定相關內部控制措施才能夠提高內部控制的質量，保證企業的經濟實力。

四、企業財務會計環境的變化

1.財務政策的變化

各行各業的財務會計都是引領整體正常運行的重要核心內容，而在新會計制度下，企業內的財務政策發生了一定變化，傳統的財務會計、預算會計也發生了不同模式的變化，在同一會計系統內，可以通過雙重功能來達到財務會計和預算會計的共同計算，通過雙功能、雙基礎、雙報告來達到當前財務內部控制要素需求的滿足。而在預算會計當中，通過對預算收入、預算支出、預算結余等系統分析能夠更好地將資金有效的利用，而對財務政策的變化也使得企業需要更加全面地了解財務會計的核心內容，將資金運用到重要地方，通過規范使用來進行經費的合理應用，實現有效的內部控制。在新企業經營管理理念下，應用新財務會計方法能夠使原本的財務會計方面更加高效，通過完善的體系提高教育和服務行業的管理要求，更好地完善當前的管理內容。

2.會計制度的變化

在市場經濟下，各行各業都按照新會計政策對自己的財務會計進行細化，使傳統很多財務問題得到解決，這樣更大程度地保證了企業各項經費的嚴格使用，明確使用目的，更好地落實企業內控制度的實際要求。在不斷發展過程中，企業財務會計制度也發生了一定的變化，為了更好地適應當前財務制度的要求，應該需要嚴格按照新政策來修訂企業內財務制度，通過較高的政治覺悟和政策，運用好財務會計內控制度，在實際應用過程中合理配置資產，加強資金管理的全面把控，對企業有關財務會計方面的內容進行分析，提高資金的安全穩定性。

3.企業的內外部環境的變化

在社會的不同發展階段出現不同的問題，我國在當前企業內部仍然面臨著多種資金問題，不進行有效的財務會計就會使企業內部的資金鏈出現斷裂，影響了企業財務方面的正常開展，所以企業對資金的靈活應用結合不同的項目能夠加強資金和財務方面的管理，這給企業提出了更加嚴峻的挑戰，也讓企業內部控制與財務政策之間聯系愈發密切。

五、企業進行財務會計內控時面臨的問題

1.財務會計制度落后

在新的會計制度下，對企業內的預算管理提出了更高的要求，新會計制度層面包含兩個內容，一方面是對企業內部的支出和收入進一步規范，另一方面是對企業的實際收入和支出進行相應的差額補助，通過不同方面的內容更好地將企業內部的財務進行管理，但當前現有企業內部財務會計工作與實際的會計制度規范化要求仍然有較大差距，并不能真正地對企業內部的支出和收入進行完全分析，也無法按照實際情況規范自身的財務會計內容，無法進行及時的調整影響了其正常發展。此外，在進行資金核算時，要根據企業的實際情況進行，但是實際情況和預算仍然有差距無法真正達到當前財務會計的需求。

2.會計模式創新度不夠

面對新的財務會計管理要求，必須要有效地發揮應有價值和效果，深入地分析解決其中存在的問題，更新會計理論體系，實現當前會計內控制度的創新性，能更好地解決當前企業中存在的問題。此外，會計理論在實施過程中需要科學的理論驗證，需要將會計理論和會計制度置于相同框架內，但是企業財務會計內控在實際應用過程中仍然存在著嚴重不足，沒有按照實際情況進行相關工作的安排，會計模式存在著滯后性，很多資金依賴于管理層決定，無法對一些細節性問題進行仔細檢查，對實際情況以及內部的會計管理情況缺乏有效管理。

3.風險把控能力不強

近年來，我國每年有針對性地撥付大量資金用于企業的發展，而很多企業在使用相關資金時并沒有完善的風險意識，規避和把控風險能力不強。在這樣的形勢下，影響了企業內部財務會計控制的有效性。此外，很多企業內雖然制定了風險預警體系，但沒有與當前會計制度有效結合，無法真正地按照當前的會計制度完善內部的控制體系，導致自己內部財務會計模式混亂，影響了會計核算工作和風險預警工作，使我國當前企業內部風險防控系統很難進行有效的升級和改革。

4.企業財會內部控制意識不足

當前企業在進行內部控制過程中仍然存在執行效果不佳，很多企業并沒有完善的治理機構，導致企業財務內部控制出現混亂。財務會計內部控制需要有頂層加強設計，必須要提高管理層的內部控制意識才能真正發揮其監督和管理職能。一些企業管理者認為財務會計內部控制并不重要，缺乏系統的管理，沒有針對性地制定相關的內控機制，導致企業在進行內部控制時沒有依據，經常憑借自己的管理經驗進行決策，這樣會使得內部控制的效率降低，質量也無法達到真正的要求，增加財務會計管理隱患。此外，一些企業內部會計控制雖然認識到了其重要程度，但并沒有對各部門之間有效連接，部門之間缺乏基本的溝通和協調，導致財務部門與資產管理部門出現信息壁壘，無法真正了解企業當前的資產情況，缺乏基本的正確判斷，就會無法起到財務會計監督作用。長期在這樣缺乏協調性和系統性的管理模式下，企業內部控制人員的積極性也會降低。

5.企業內控審計監督工作設置不到位

在企業管理過程中，內部的審計工作是保證各個環節正常進行的重要部門，企業在發展過程中需要制定完善的發展戰略才能夠實現企業的長遠發展，但是當前很多企業審計與財務部門出現混亂，獨立性較差，很多審計項目都是由財務人員來完成，這樣無法真正發揮效果。同時，內部審計需要系統化的方案制定更加全面，系統的審計內容才能夠突破局限，保證審計工作的正常進行。一些審計人員在招聘時，沒有對其審計能力進行考核，只是精通財務知識，對審計的方式方法以及當前更新的審計內容不夠重視，只將重心放在財務數據核算上，無法按照企業未來的發展進行詳細的規劃。此外，很多企業內部審計存在徇私舞弊現象，對審計數據信息的真實性和準確性造成了影響，使得審計出的風險評估報告與企業發展情況嚴重不符。

6.企業績效考核機制不健全

企業在發展過程中需要健全的績效考核機制，通過高效地管理員工才能符合要求，很多企業雖然結合自身的發展情況，構建了業績考核管理體系，但是仍然存在諸多不健全的情況，一些企業對內部控制過程中只對技術層面的員工進行綜合考核，沒有對財務人員以及內部控制人員進行針對性的考核，這樣長此以往，就會導致財務人員和內部控制人員在實際工作中，工作積極性和工作主動性不高，存在工作懶散情況。只有完善的績效考核機制，對于員工的內部控制效果制定有針對性的管理體系，這樣才能夠體現考核的公平和公正，才能營造良好的內部控制效果。對于一些中小型企業來說，沒有將內部控制工作情況融入到員工績效效考核當中，使得員工的行為得不到有效約束，無法發揮監督作用，影響內部控制機制的正常運行。

六、新會計制度下企業財務會計的創新及有效策略

1.制定完善的財務會計制度

在新會計制度下，企業進行財務會計的創新策略首先要制定完善的財務會計制度，只有在制度層面提高財務會計的重要性才能讓工作人員真正認識提高財務會計效果。所以，企業管理者需要全方位考慮，加強頂層設計，對企業的預算制度進一步完善，結合現代化信息系統加強各項資金的實際應用記錄。同時，通過信息化管理更好地加強預算的編制和執行效果，使整個內部控制管理的成效提升。此外，可以通過進一步完善風險管理制度，通過設立風險預警機制來加強風險的防控。在新的企業內部控制要求下，必須要認清自身存在的問題，有針對性地根據企業的實際經濟活動進行嚴格的管理，通過最新財務會計手段與當前企業的整體規劃相符合。

2.構建財務信息化管理系統

在科學技術不斷發展過程中，信息系統是保證財務會計內部控制能力提升的重要手段，作為企業來說更需要借助先進的信息管理系統來提高財務會計效率，通過對當前企業的經濟活動進行綜合分析，加強各個業務部門之間數據的聯動，保證各部門之間能有效連接，極大地減少了經濟數據之間的誤差，也會使企業財務會計更加順暢。在內部控制制度實施過程中，通過有效地將不同會計核算模式相互連接，加強數據的記錄和編制，通過預算會計的分析和錄入更好地建設信息化體系。在引入信息系統時，可以根據企業的實際情況，同時要加強信息系統的定時更新，根據自己的經濟業務做好財務會計內容的創新設計，使其能夠自動生成數據效果，保證財務會計更加順暢安全。

3.組織財務相關人員的培訓

企業財務會計內部控制工作難度較大，內容復雜，所以相關財務會計人員需要定期進行相關培訓全面學習新的會計制度，并根據當前會計制度加強不同內容的研究，通過其內涵和實際的意義結合市場經濟情況了解會計制度本質的變化。企業管理者需要加強人員的培訓，對會計學、計算機技術以及綜合能力的提升更好地為財務會計內部制度執行奠定基礎。同時也要加強財務隊伍的建設，通過引入更加復合型和技術型的人才讓財務會計人員具有終身學習的意識，加強各方面知識技能的提升，不斷強化財務和信息管理知識，避免內部控制制度給企業內部會計管理帶來沖擊。

4.對企業財務會計內部控制意識進行強化

企業管理層需要建立健全財務會計內部控制體系，逐步加強每一個部門之間的控制意識，通過有效的內部控制制度來管理財務風險。在進行財務內部控制管理過程中，要明確管理目標，嚴格按照當前的會計法律法規制定內部的管理制度，有效地加強內部控制工作質量的提升。此外，企業領導應該加強員工之間相關教育工作，通過對企業財務會計內部控制的重要性進行分析，通過按照時實際的企業發展情況，加強內部控制的全面性，其次也要對企業財務管理的內部控制制度進行健全和完善，明確內部控制的內容和方向，對財務會計內部控制的薄弱環節找到關鍵點并有針對性的解決。通過更加健全的控制系統來幫助各種措施得到落實。最后也要對員工進行定期培訓，加強會計內部控制監督意識，使內部控制的效率和質量提升。

5.建立風險評估機制

在現代企業發展過程中，通過做好風險評估工作能夠有效地加強內部控制的效果。所以，一定要通過合理的評估風險來為企業提供更加專業性的決策，確保企業正常運轉。在財務管理過程中，工作人員要對各項工作的事前、事中以及事后進行把關分析，制定風險評估方案，按照風險評估機制和要求對經營過程中的各種風險進行積極應對。同時，企業在不同的發展階段可能會面臨不同的問題，要結合實際的工作情況，采取有針對性的措施進行控制。此外，企業還要進一步完善財務機制，構建更加科學、全面的內部控制責任體系，對各項工作人員的工作職責進行明確，只有專業的財務管理才能嚴格按照要求降低管理風險，進一步推進各項工作的正常進行，實現企業經濟的快速發展。

6.構建完整的內部控制監督機制

企業在經營和管理過程中，必須要完善財務管理內部控制監督機制，這樣才能夠對財務管理的各項內容進行綜合把控，提高管理效率和質量。構建完整科學的監督機制是保證財務會計內部控制的首要條件之一，所以要滿足不同工作的需要，針對當前財務會計存在的問題進行有效的完善，有效地加強不同機制之間的聯合，通過財務會計內部控制的合作，形成更加系統的監督制度，這樣才能夠提高監督的有效性，避免企業內部存在徇私舞弊的情況，影響企業內部存在經濟損失。同時，企業內部也要進一步優化審計、紀檢、法律相關部門之間的協調性，建立反饋機制，通過數據實時共享為各項工作的管理和監督提供數據支持。此外，也要構建更加完善的企業財會內控機制，可以引入外部監督與內部監督共同發展，提高監督的準確性和全面性。在企業內部，要加強企業管理層對財務風險控制和識別的能力，通過定期地開展風險排查工作以當前企業的資金成本效益為原則，加強各項風險預警系統的設定，通過審計檢查和風險評價，為企業內部控制提供更多數據支持。

七、結語

在新的財務會計內控模式要求下，要求更加高效和創新的財務會計模式，而企業當前執行的新會計制度仍然存在無法與傳統內容相適應，對企業的工作提出更高要求。在新的市場格局下，必須要認識到當前企業的文化建設，通過近期目標與長遠目標有效結合，加強財務預警系統和獨立審計部門的構建，通過各個部門之間的有效溝通，擴大財務內部控制覆蓋范圍，最大程度地規避財務風險，提高企業的市場競爭力，滿足當前企業穩定發展的目標。

參考文獻：

[1]張雯玥.企業財務會計內部控制制度的現狀和解決方式[J].現代經濟信息，2019（04）.

[2]藥清.企業財務會計內部控制實施著力點探討[J].經濟研究導刊，2019（29）.

[3]隋立波.關于完善企業財務會計內部控制措施的探討[J].中外企業家，2018（30）.

[4]鄒衛珍.基于企業財務會計內部控制的優化路徑研究[J].今日財富（中國知識產權），2021（07）.

作者簡介：劉惠（1983- ），女，本科，中級會計師，研究方向：財務管理、會計核算、財務分析