制造業企業財務內部控制的現狀及應對措施研究

劉群娜

摘 要：隨著我國市場經濟的快速發展以及市場經濟體制的深化改革，財務管理在制造業企業管理體系中發揮著越來越重要的作用，越來越多的制造業企業開始引入財務內控理念，加入探索財務內控實施路徑的活動中。但是在實際工作中，制造業企業的財務內控現仍處于探索階段，企業財務內控仍舊存在較多問題與不足，嚴重影響著企業經濟業務活動開展和實現長效穩健發展目標，所以，如何貫徹落實財務內控對制造業企業發展有著重要意義。基于此，本文以制造業企業為研究主體，以財務內控為研究對象，從財務內控對制造業企業發展的重要作用著手，探究制造業企業財務內控實施現狀，并針對性地提出相關應對措施和建議，以期對制造業企業落實財務內控從而提升整體管理水平有所借鑒。

關鍵詞：制造業企業;財務內部控制;現狀;應對措施

隨著制造業企業不斷地運營發展，傳統財務管理模式的局限性越發凸顯，已經不再適用于企業實際發展要求，推動財務管理模式轉型、落實財務內部控制是制造業企業在新時代背景下向現代化企業發展的必然要求。制造業企業的生產環節復雜，加強內部控制有利于企業優化和調整運營管理模式，實現資源的最佳化配置，提高企業資源使用效益，減少資金浪費，進而提升財務管理水平，為企業各項經濟業務活動開展奠定基礎，推動企業科學發展和穩健運營。本文將從三部分內容展開分析論述，僅供參考。

一、制造業企業財務內部控制的作用

我國是一個制造業大國，這就決定著制造業在我國產業結構中的支柱性作用，加強財務內控有利于企業減少公款挪用、資金資產侵占等現象，在內部形成良好的自我約束和自我發展體系，增強企業整體競爭實力，保證其不被市場所淘汰。同時，隨著制造業行業產品同質化特性的不斷凸顯，行業內部競爭日益激烈，為了保證企業產品在市場中占據一定的份額，企業既需要保證產品質量過關，又需要確保其在銷售過程中價格略低于同類產品，這種客觀要求倒逼企業必須加強運營成本管控，落實財務內控，促使企業持續提升經營管理成效，為企業既定經營戰略目標的達成奠定基石。

二、制造業企業財務內部控制現狀

（一）財務內控機制不完善

加強各生產經營環節的把控力度是制造業企業實現長遠穩定發展目標的重要保障，但是以當下制造業企業財務內控工作開展現狀來看，大部分制造業企業尚未建立完善的財務內控機制，崗位安排的合理性不足，且相關制度的規范化和標準化有待進一步提升，部分企業實際運行的財務內控機制與企業實際生產經營管理存在一定的沖突或者是一定差距，財務內控機制的實用性不足。此外，部分制造業企業為了減少成本支出，選擇簡化財務內控機制，財務內控的全面性缺失，制約著財務內控職能作用發揮。

（二）財務內控方法有待優化與調整

選擇與企業實際發展現狀相契合的財務內控方法是制造業企業提升財務內控水平的基礎條件，但是在實際工作中，大部分制造業企業所選用的財務內控方法都有著明顯的滯后性特征，弱化了財務內控與企業運營管理之間的連接性。部分制造業企業尚未落實責任追究制，企業內部權責劃分不明確，一旦財務內控實施中出現問題，各部門之間互相推諉責任，使得問題無法及時予以有效整改，在影響著后續工作開展的同時，也為企業帶來不必要的經濟損失。部分制造業企業的財務內控方法沒有根據企業發展情況進行針對性地改進與調整，一成不變的財務內控方式已經無法滿足企業日益變化的發展需求，阻礙著企業發展。

此外，隨著信息技術在各行各業的深化應用，制造業企業必然也會涉及到信息化管理，但是大部分制造業企業財務內控的信息化水平低下。部分制造業企業雖已利用信息技術在內部構建了相應的進銷存管理系統，但由于其對ERP信息系統認知不足，企業尚未引入并應用ERP信息系統，企業內部的信息溝通成效較低。部分制造業企業引入了ERP信息系統，并基于企業實際情況進行了針對性的調整，但由于對成本效益的重視度過高，導致其在運行過程中，同一賬號多人使用現象屢見不鮮，權責劃分模糊，審批流程規范性不足等致使財務內控流于形式。

（三）存貨采購和保管機制缺失

一方面，存貨采購環節存在問題。部分制造業企業對存貨采購環節的把控力度不足，濫收回扣、假冒偽劣、“走后門”等現象時常發生，存貨采購成本支出較大，但是存貨的質量有待商榷，對企業資金使用效益造成不利影響。另一方面，存貨保管環節存在問題。在存貨入庫后，相關管理人員沒有定期針對存貨進行盤點清理工作，極易滋生監守自盜等不良行為，不利于企業獲取經濟效益。

三、制造業企業財務內部控制的應對措施

（一）完善財務內控機制

制造業企業可以從以下三方面著手完善和改進財務內控機制：首先，基于企業實際運營現狀，圍繞財務內控設立獨立的管理部門，并合理安排崗位，明確界定各部門和各崗位的工作權限、權責義務，增強各部門、各崗位之間的協調性，促使企業內部溝通成效提升。其次，落實績效考核工作，以績效考核結果為依據落實獎懲機制，以便更好地調動員工自主自發有效參與財務內控工作開展的積極性。最后，設立獨立的內審部門，針對財務內控工作定期開展審計監督工作，嚴格按照相關規定和流程執行，要及時發現財務內控工作開展中存在的問題亦或是未來可能出現的風險和不足，針對性地落實補救工作并提前制定風險防控舉措，確保財務內控工作的有序開展。如某制造業企業在財務內控工作開展過程中設立了獨立的審計委員會，專門負責審計日常財務工作。

（二）優化財務內控方法

為了實現財務內控工作的高效開展，制造業企業需要基于實際發展情況針對性地優化和改進財務內控方法，不僅有利于增強企業運營的合法合規性，確保企業資產安全完整，又有助于企業保障財務報告的精準性、時效性和完整性，促使企業提高市場競爭實力。一方面，制造業企業需要細化各崗位分工，促使各部門之間形成相互制約、相互監督的制衡關系。將財務內控貫穿企業決策、執行和監管工作的全過程，以便于動態化監管各項生產經營管理活動的全過程。同時，管理層需要精準把握各經濟業務的關鍵把控點，基于實際情況選擇適用的財務內控方法，提高對相關活動的控制力度。企業需要積極利用信息技術做好財務信息數據的搜集、整合和處理工作，保證財務數據來源合法合規，增強財務數據的準確性。此外，制造業企業應實時掌握市場信息變動，借助于財務內控工具優化和改進生產流程和相關管理模式，從而加強對采購與生產成本的管控力度。另一方面，制造業企業需要在內部設立獨立的財務內控監管機構，保證監管機構和相關員工工作的獨立性。針對規模大且資金數額較高的關鍵性項目，應落實計提決策制和聯簽機制，有效規避管理層肆意插手和更改財務內控現象。

（三）加強存貨內控

首先，建立健全存貨制度，落實不相容崗位分離制和權責分離制，實現采購、存貨驗收和保管人員的有效分離，確保訂貨權責和比價權責的完全分離，保證執行采購規劃的員工和詢價人員完全分離。制造業企業在進行存貨盤點中應由專業化的存貨管理人員進行賬實核對，并由內審部門全過程監管存貨管理人員工作。

其次，完善存貨采購機制。一方面，制造業企業應調整和完善預算控制體系，梳理采購流程，加強采購金額的管控力度，一旦出現采購金額超支現象，應針對材料供應商開展信譽、材料質量的評定活動，完善審批流程，有效杜絕由管理層獨自審批現象。采購部門需要事先做好市場調研活動，以銷售部門實際銷售情況為依據，制定可行性的生產規劃，確定采購計劃，根據材料供應商的價格、質量和信譽，綜合性選擇最優的供應商。相關負責人按照既定流程審批后需要及時上報至管理層進行逐層審批，在審批結束后簽訂采購合同，并根據采購部門制定的采購規劃再次確定材料購置數量。另一方面，制造業企業需要完善存貨驗收制度，存貨管理人員應嚴格按照既定制度做好存貨數量核對工作，根據存貨規格、型號存在的差異性進行分類檢查，確保存貨的質量滿足生產標準。制造業企業必須保證存貨數量和種類滿足采購規劃內容，以采購規劃為依據填寫入庫單。生產技術人員和質量管理部門需要針對存貨質量進行抽樣檢查，確保存貨質量。

最后，制造業企業需要完善存貨管理的內控機制。制造業企業需要加強存貨管理，加強審批授權管理，及時準確詳細記錄入庫存貨，并定期針對存貨開展清點盤查工作，制定相應的盤查方案，增強存貨合理性。

四、結束語

綜上所述，財務內部控制是企業內控體系的重要組成部分，在一定程度上直接影響著企業管理水平，對企業完成既定戰略規劃有著重要作用，所以，分析財務內控實施現狀，并提出相應的應對舉措對制造業企業而言有著十分深遠的現實價值。目前，制造業企業在財務內控實施過程中仍舊存在著諸多問題，如大部分企業尚未建立完善的財務內控機制，財務內控工作開展缺少必要的制度依據和保障;財務內控方法存在一定的滯后性，不再完全適用于企業實際發展需求;存貨采購和管理機制不完善等，阻礙著企業提升財務內控實施成效。針對上述問題，制造業企業要從以下途徑著手，一是要完善財務內控機制，確保相關工作開展有章可循;二是優化財務內控方法，基于企業實際情況持續改進財務內控方法，為企業合法合規經營奠定基礎;三是要加強存貨內部控制，健全存貨制度、存貨采購制度和存貨管理機制，助力企業提升存貨采購和管理效率。基于此，方可推動企業可持續發展。

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