高新技術企業研發費用歸集問題分析

郭玲

[摘 要]隨著我國當前經濟水平的不斷發展，越來越多的企業加強了新技術的研究力度，再加上我國為高新技術企業提供了一系列的優惠政策，在一定程度上推動了高新技術企業的良好發展。但是，高新企業在歸集核算研發費用方面，還存在一些問題需要解決。相關管理員需要從實際入手提出有效的解決措施，從而使得高新技術企業的發展水平和發展實力能夠得到有效提高，推動我國企業生產技術的穩定發展。

[關鍵詞]高新技術企業;歸集核算管理;研發費用

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2021.04.019

[中圖分類號]F275[文獻標識碼]A[文章編號]1673-0194（2021）04-00-02

0 ? ? 引 言

在對高新技術企業研發費用歸集核算問題進行管理時，為了推動企業的可持續和高效率的發展，相關管理人員需要結合高新技術企業當前的經營發展方向和主要的工作內容來開展日常的工作，一些高新技術企業雖然加大了在科技方面的投入力度，但是不同研發活動在資金成本方面存在較大差異性，在管理和核算方面還存在一些問題。相關工作人員需要結合實際情況提出有效的解決措施，從而推動高新技術企業的良好發展。

1 ? ? 研發費用概述

高新技術企業研發費用需要結合當前的研究項目及其規模來確定，企業要對直接研究開發費用和可以計入間接研究開發活動的費用進行有效的歸集及研究，從而做好項目的核算，并且提供一些報表和明細，從而推動高新技術企業研究活動的有序進行。高新技術企業在實際工作過程中需要更加科學、合理地歸納相關的費用，并且還要對一些細節性問題進行關注和分析，從而有效提高資金管理的效果。另外，在高新技術企業認定管理工作指引中，明確規定研究費用的范疇要包含有關員工費用和直接投入費用的內容，因此要結合實際工作要求和工作標準，加強對研發費用和生產經營的核算，保證費用的有效支出。對于劃分不清的項目，要進行扣除，從而保證實際工作的有效性。企業在一個納稅年度內要進行多項研發活動，需要根據不同研發活動的項目來扣除相關的研發費用，從而使高新技術企業能夠有充足的資金開展日常的研發工作，推動高新技術企業的良好發展。

2 ? ? 加強研發費用核算管理的重要性

在高新技術企業日常發展的過程中，加強研發費用的管理是非常重要的，相關管理人員需要結合實際工作現狀及工作要求，加強研發費用核算管理，從而保證各項研發活動的有序進行。首先，對于企業成長發展過程來說，加強研發費用核算管理有助于降低企業在創新方面的成本。2019年，我國提出要實現高質量的發展，加強企業技術創新能力的有效研發，推動社會科技力量的進步。為了響應這一號召，我國各個地區的政府部門紛紛鼓勵本地區企業進行有效的創新，從而實現經濟的有效轉型和升級，國家也制定相關的管理制度和優惠政策，加強對高新技術企業的扶持力度，在稅收方面出臺了有效的優惠政策，比如，企業所得稅享受15%稅率的優惠，研發費用加計扣除比例從50%提高到75%。高新技術企業需要加強對這一費用的管理和歸集，從而滿足國家對于高新技術企業的要求和標準，不僅可以降低高新技術企業稅負，還有助于提高企業的競爭優勢。其次，研發費用管理和核算還有助于提高企業的內部控制管理水平，加強研發費用集中管理，可以使企業財務管理水平得到有效提高，提升科研項目預算管理的水平，對企業會計核算制度進行不斷優化，加強業財融合，從而使企業的財務信息更具真實性和科學性，滿足企業日常的科技研發要求和需求。相關管理人員在實際工作的過程中要對科研項目的可行性進行深入分析和研究，并且將研發費用管理納入預算管理的范疇中，從而使得企業在日常研發的過程中可以及時發現一些脫離實際和不符合客戶需要的研發項目，將更多的資金投入到持續性發展的關鍵項目中，從而使企業的產出效益能夠得到有效提高，減少在研發成本方面的投入。

3 ? ? 高新技術企業研發費用歸集核算管理存在的問題

一些高新技術企業在進行研發費用管理和歸集核算方面，雖然制定了有效的措施，但是從實際管理效果來看，往往達不到預期的狀態，在當前高新技術企業研發費用歸集核算管理方面還存在較大的問題，嚴重影響了企業的有序發展。比如，在實際工作的過程中缺乏研發項目管理制度和標準化的管理流程，雖然一些高新技術企業加強了對技術研發工作的重視程度，也融入了一些資金來開展日常的工作，但是缺乏系統的內部控制制度及管理機構，并且一些工作人員也沒有加強對項目可行性研究的重視程度，對整個過程沒有進行有效的監督，導致實際的評估效果無法達到預期的狀態，使得內部管理出現混亂。在這一背景下，一些工作人員無法進行有效的協調及配合，導致研發費用歸集核算質量無法得到有效提高。比如，一些工作人員在實際工作的過程中，在研發項目分攤問題方面，由于缺乏規范性的規章制度管理，技術部門和人力資源部門無法形成統一的核算目標和標準，再加上信息共享不充分，使得實際工作效果無法得到有效的提高。另外，一些企業由于內控管理制度不完善，也缺乏有效的支撐，比如，缺失立項報告和知識產權證書，使得研發項目存在信息不對稱的現象，嚴重影響研發費用歸集核算的準確性，這也給企業今后的發展帶來了較大的稅務風險。在實際工作的過程中，企業并沒有制定有效的激勵和獎勵措施，而企業內部的財務人員和技術人員缺乏一定的主動性，所以在研發費用核算管理方面存在較大的問題，再加上部門之間的協調性無法得到有效的提高，使得企業無法準確地把握當前我國給予高新技術企業的優惠政策，在研發資金節省方面存在較大的問題，嚴重影響了企業的可持續發展。在一些項目研發管理工作中還存在一些漏洞，企業也沒有進行相應的處理，這就導致了管理漏洞越來越多，嚴重影響了項目研發工作的有序進行。

4 ? ? 加強高新技術企業研發費用歸集核算管理的措施

4.1 ? 建立研發管理組織體系和制度管理體系

為了使高新技術企業研發費用核算的管理水平能夠得到有效提高，在實際工作的過程中要建立研發管理組織體系和制度管理體系，從而保證實際工作的有序實施。研發項目通常存在周期長和不確定的特點，所以相關管理人員需要加強對這一問題的關注，在開展研發活動之前要組織專業性較強的管理團隊，由企業領導擔任組長，將財務部門和技術部門的工作人員進行有效的整合，對研發活動進行良好的管理和控制，保證各個部門工作人員的工作協調性，加強對研發項目的全過程管理。與此同時，在實際工作的過程中，還需要建立科技研發管理的內控制度，對項目的可行性進行全方位的分析和研究，明確各個部門的主要工作職責和工作流程，并且在實際工作過程中要建立科技研發項目報告制度，主要包含有關項目立項和項目結束后評價方面的技術總結報告，一方面可以為財務部門提供有效的支撐，另一方面還有助于強化對科研項目全過程的有效管理。在科研項目研發過程中，需要加強對資金的投入，對于投入資金較大的研發項目來說，要進行專項審計，及時發現在內控管理方面存在的不足之處。另外，在實際工作過程中，需要加強對科研項目可行性的研究，開展事前的管理，企業的管理人員要從投資的必要性和技術的可行性方面進行分析，必要時可以組織召開專家研討會，對這一研發項目的可行性進行深入的分析研究，并對可行性中所涉及的標準和完成目標進行多方位的預算管理，通過可行性研究報告的分析，加強事件管理的有效性，防止在企業發展的過程中出現盲目投資的行為，在一定程度上也有助于減少企業的資源損失。

4.2 ? 加強研發費用的預算管理

在高新技術企業發展的過程中，需要加強對研發費用的預算管理，將研發費用納入全面預算管理中，從而使投入的決策水平和投資效益能夠得到有效提高。相關管理人員需要結合實際情況將研發項目納入專項預算中，采取項目預算的方式對立項報告的可行性進行深入的分析和研究，并且明確研究的主要目標和執行的中心，提高實際工作的有效性。在進行預算編制時，要保證研發項目的規模和投入的物力、財力是相互匹配的，并且還要對最終研發成果的匹配性進行深入的分析和研究，從而保證實際工作的有效性。另外，還需要加強對項目研發預算的調整，企業要根據內外部環境的變化來提高實際工作的效果，對項目目標進行不斷優化，并且在后續運行的過程中進行項目研發資金預算的修正及管理，從而保證資金流動性能夠達到預期的狀態。在預算管理中，企業可以采取滾動預算的方式，結合實際情況對預算內容進行優化調整，從而明確主要的研發控制目標。值得注意的是，在預算中不能擅自變更數據，需要結合項目目標的考核指標和主要的研究內容進行深入的分析，假如需要做出重大變更，要向公司上級部門匯報和申請，在上級部門批準之后才可以開展相關工作。與此同時，還需要對研發項目的預算進行多方位的評估，在項目執行的過程中，工作人員需要對研發項目支出進行嚴格的監督，當發現預算和實際支出存在較大差異時，要對差異性的因素進行多方位的分析，在研發項目驗收時，財務人員要參與其中，結合實際情況提出有關預算方面的意見，當項目完成驗收之后，要組織財務人員和技術人員共同對實際數據進行審查，保證實際工作的有效性。

5 ? ? 結 語

為了使高新技術企業的發展水平能夠得到有效提高，必須加強企業技術研發工作。在實際工作的過程中，對于研發項目費用歸集核算問題來說，企業要建立完善的管理與監督體系，做好研發費用的歸集核算工作，從而使得高新技術企業在研發項目的過程中可以充分享受國家給予的優惠政策，減少整個項目研發的成本投入，從而實現高新技術企業的穩定持續發展。

主要參考文獻

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