企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系研究

張婷　余騰飛

[摘 要]預(yù)算管理是一項(xiàng)科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)慕?jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。企業(yè)通過(guò)預(yù)算管理能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部進(jìn)行控制與統(tǒng)一管理。現(xiàn)階段，我國(guó)有不少企業(yè)已經(jīng)開展了企業(yè)內(nèi)部的預(yù)算管理，但是在整個(gè)預(yù)算管理發(fā)展的過(guò)程當(dāng)中，不少企業(yè)還存在很多不足，企業(yè)管理人員需要對(duì)預(yù)算管理工作進(jìn)行更加完善的分析，從而做好預(yù)算管理工作。

[關(guān)鍵詞]企業(yè)財(cái)務(wù);預(yù)算管理;體系研究

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2021.04.021

[中圖分類號(hào)]F275[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A[文章編號(hào)]1673-0194（2021）04-00-02

1 ? ? 企業(yè)開展預(yù)算管理工作的必要性

預(yù)算管理是通過(guò)決策目標(biāo)及資源配置的方式，讓企業(yè)的預(yù)算能夠以量化的形式進(jìn)行展現(xiàn)，是現(xiàn)代企業(yè)管理的有效機(jī)制之一。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理有其他管理手段所不具備的特性，開展預(yù)算管理工作對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)也是十分必要的。要想經(jīng)營(yíng)好企業(yè)，就需要建立一個(gè)完善健全的預(yù)算管理體系，通過(guò)科學(xué)的手段來(lái)實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理。從企業(yè)預(yù)算管理的特點(diǎn)來(lái)看，企業(yè)開展預(yù)算管理工作具有以下作用。

1.1 ? 預(yù)算管理能夠幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)發(fā)展目標(biāo)

預(yù)算管理工作能夠進(jìn)一步地幫助企業(yè)在市場(chǎng)當(dāng)中找尋到屬于自身的定位，幫助企業(yè)獲得更多的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，從而讓企業(yè)能夠在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)當(dāng)中脫穎而出。因此企業(yè)要想能夠?qū)崿F(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，就需要在內(nèi)部高度重視預(yù)算管理工作，讓預(yù)算管理與企業(yè)財(cái)務(wù)發(fā)展目標(biāo)實(shí)現(xiàn)高度統(tǒng)一，進(jìn)而能夠讓財(cái)務(wù)相關(guān)工作效率得到顯著的提升，最終能夠完成企業(yè)整體發(fā)展規(guī)劃，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)足發(fā)展。

1.2 ? 幫助企業(yè)整合資源，進(jìn)一步優(yōu)化經(jīng)營(yíng)成果

企業(yè)在開展預(yù)算管理時(shí)，要能夠合理利用與分配資源，從而幫助企業(yè)創(chuàng)造更高的效益。通過(guò)預(yù)算編制，預(yù)算管理能夠幫助企業(yè)科學(xué)配置和使用資源。在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，一旦發(fā)生與預(yù)算不符的現(xiàn)象，企業(yè)就需要采取相應(yīng)的措施進(jìn)行彌補(bǔ)，從而盡可能地減少預(yù)算偏差。根據(jù)企業(yè)全面發(fā)展的戰(zhàn)略方向，企業(yè)要想得到充分發(fā)展，就需要合理利用內(nèi)部資源，夯實(shí)企業(yè)發(fā)展基礎(chǔ)。

除此之外，在企業(yè)資金分配方面，預(yù)算管理也起著關(guān)鍵性的作用。圍繞預(yù)算管理開展工作，企業(yè)就能夠監(jiān)控經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的各種情況，對(duì)企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)和發(fā)生的危機(jī)進(jìn)行一定的控制，防止企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程當(dāng)中出現(xiàn)問(wèn)題，同時(shí)及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程當(dāng)中出現(xiàn)的問(wèn)題。在財(cái)務(wù)部門對(duì)預(yù)算收益與實(shí)際收益的差距進(jìn)行分析后，企業(yè)要根據(jù)這些分析采取補(bǔ)救措施，使企業(yè)能夠擁有良好的經(jīng)濟(jì)效益與經(jīng)營(yíng)成果。

1.3 ? 預(yù)算管理能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面的管控

能否制定有效的財(cái)務(wù)預(yù)算管理戰(zhàn)略已經(jīng)成為企業(yè)能否成功的重要決定因素。現(xiàn)階段，大多數(shù)企業(yè)管理者由于對(duì)傳統(tǒng)預(yù)算管理的有效性存在質(zhì)疑，因此也就沒(méi)有在企業(yè)內(nèi)部重視財(cái)務(wù)預(yù)算管理，認(rèn)為其不能為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造直接的效益。預(yù)算管理的實(shí)施是企業(yè)發(fā)展的先決條件，不但能夠幫助企業(yè)提高自身競(jìng)爭(zhēng)能力，同時(shí)也能夠?qū)ν饨绲娘L(fēng)險(xiǎn)因素做出及時(shí)的反應(yīng)，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)更加長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展，推動(dòng)管理工作全面深入。通過(guò)預(yù)算管理，能夠?qū)ζ髽I(yè)的資金往來(lái)進(jìn)行監(jiān)控管理，尤其是在企業(yè)開展資金業(yè)務(wù)與資金交易的時(shí)候，通過(guò)預(yù)算管理能夠幫助企業(yè)妥善分配流動(dòng)資金，從而降低企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程當(dāng)中由于資金分配不善所造成的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，最終提高資金配置的合理性與科學(xué)性。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)的過(guò)程當(dāng)中沒(méi)有開展好預(yù)算管理工作，會(huì)影響企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，還會(huì)引發(fā)各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)造成嚴(yán)重的危害。

2 ? ? 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算分析

2.1 ? 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的基本內(nèi)容

2.1.1 ? 編制預(yù)算

企業(yè)成立預(yù)算編制小組編制預(yù)算，一般是由企業(yè)的最高管理者以組長(zhǎng)的身份對(duì)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門進(jìn)行協(xié)調(diào)，同時(shí)預(yù)算編制小組的副組長(zhǎng)對(duì)編制預(yù)算時(shí)涉及的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，最終與其他部門共同完成預(yù)算編制工作。小組副組長(zhǎng)通常是由財(cái)務(wù)部門的最高領(lǐng)導(dǎo)者擔(dān)任。而各部門主要是編制本部門內(nèi)部的預(yù)算，預(yù)算編制小組成員通常由各部門的部長(zhǎng)組成。預(yù)算編制不僅要制定企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，也要對(duì)企業(yè)整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程進(jìn)行控制，預(yù)算還是企業(yè)進(jìn)行綜合業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的重要參考依據(jù)。

2.1.2 ? 執(zhí)行預(yù)算

企業(yè)部門申請(qǐng)專項(xiàng)費(fèi)用時(shí)，需要提前將下個(gè)月的預(yù)算遞交給財(cái)務(wù)部門，由財(cái)務(wù)部門將預(yù)算金額與當(dāng)月的金額進(jìn)行對(duì)比，如果這個(gè)金額是在合理的范圍內(nèi)，就由財(cái)務(wù)部門簽字后遞交給董事會(huì)進(jìn)行審核，如果董事會(huì)對(duì)該金額不認(rèn)可則會(huì)退回編制部門修改，修改后再次提交至董事會(huì)審核，直至同意為止。到下一個(gè)月，該預(yù)算的申請(qǐng)就開始生效，財(cái)務(wù)部門也按照確認(rèn)過(guò)的預(yù)算金額對(duì)所上報(bào)預(yù)算的部門開支進(jìn)行管理。如果當(dāng)月支出沒(méi)有超過(guò)所申報(bào)的預(yù)算，財(cái)務(wù)部門就可以直接進(jìn)行支付。一旦預(yù)算有所超出，就需要上報(bào)至企業(yè)最高管理部門進(jìn)行審批，審批通過(guò)后再予以支付。

2.1.3 ? 預(yù)算的分析與考核

企業(yè)的預(yù)算分析與考核是由該企業(yè)的財(cái)務(wù)部門所負(fù)責(zé)的，財(cái)務(wù)部門需要將公司每個(gè)月項(xiàng)目的實(shí)際支付金額與預(yù)算金額進(jìn)行對(duì)比，然后對(duì)該月的收入與支出費(fèi)用進(jìn)行分析，再對(duì)預(yù)算與實(shí)際支付差額進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和比較。

企業(yè)的考核則是面向企業(yè)內(nèi)部所有員工的，每個(gè)季度進(jìn)行一次考核，由財(cái)務(wù)部門主導(dǎo)，與人事部門共同完成。在工作月的月初，財(cái)務(wù)部門所有人員收集并統(tǒng)計(jì)收入的費(fèi)用明細(xì)表，最后將統(tǒng)計(jì)結(jié)果上交至人事部門。人事部門根據(jù)統(tǒng)計(jì)結(jié)果進(jìn)行績(jī)效管理。

2.2 ? 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算存在的問(wèn)題

2.2.1 ? 缺乏相應(yīng)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)

現(xiàn)階段，有不少企業(yè)都沒(méi)有針對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理方面設(shè)定專門的管理機(jī)構(gòu)，基本上沒(méi)有成立預(yù)算管理委員會(huì)，這樣就導(dǎo)致董事會(huì)基本沒(méi)有辦法行使在財(cái)務(wù)預(yù)算管理中的各項(xiàng)權(quán)限，無(wú)法對(duì)預(yù)算進(jìn)行有效的管理控制和監(jiān)督，預(yù)算管理工作基本上由總經(jīng)理或總會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)。

2.2.2 ? 預(yù)算編制不夠合理

企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算管理的時(shí)候，相關(guān)人員沒(méi)有學(xué)習(xí)和應(yīng)用先進(jìn)的預(yù)算編制方法。在進(jìn)行預(yù)算編制的過(guò)程當(dāng)中，大部分企業(yè)還是使用由下至上的方式。雖然這樣的方式能夠滿足現(xiàn)階段企業(yè)發(fā)展的需求，但是沒(méi)有辦法滿足員工個(gè)性化需求，容易出現(xiàn)信息失真等情況。

2.2.3 ? 執(zhí)行效率不高

部分企業(yè)雖然開展了預(yù)算管理，但預(yù)算執(zhí)行力度不足，尤其是執(zhí)行差異分析及結(jié)果分析時(shí)所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，大多都沒(méi)有得到妥善的解決。大部分企業(yè)往往只是一年進(jìn)行一次差異分析，這種分析只能起到一個(gè)事后評(píng)價(jià)的效果，在預(yù)算控制方面作用較小。

2.2.4 ? 缺乏預(yù)算激勵(lì)機(jī)制

預(yù)算執(zhí)行結(jié)果考評(píng)與激勵(lì)是整個(gè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理過(guò)程當(dāng)中最為重要的部分，因此就需要對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況做到獎(jiǎng)懲分明，發(fā)揮出預(yù)算管理機(jī)制的正向激勵(lì)作用，讓企業(yè)內(nèi)部員工明確自身工作完成情況與指標(biāo)要求之間的關(guān)系，對(duì)于相關(guān)的預(yù)算要求也有一個(gè)明確的認(rèn)識(shí)。目前，由于對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果不能做到獎(jiǎng)懲分明，預(yù)算管理機(jī)制也無(wú)法很好地落實(shí)。

3 ? ? 優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的對(duì)策

3.1 ? 完善財(cái)務(wù)預(yù)算組織體系

只有建立一個(gè)完善合理的組織機(jī)構(gòu)才能實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的成功。通常來(lái)看，組織機(jī)構(gòu)的執(zhí)行層面與決策層面需要相互配合與相互制約，彼此要有明確獨(dú)立的分工與責(zé)任。一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)的執(zhí)行機(jī)構(gòu)主要是根據(jù)所制定的預(yù)算管理計(jì)劃進(jìn)行監(jiān)督和落實(shí)，而決策機(jī)構(gòu)主要負(fù)責(zé)預(yù)算編制、控制以及反饋等事宜。只有執(zhí)行機(jī)構(gòu)與決策機(jī)構(gòu)互相配合，最終才能達(dá)到對(duì)預(yù)算進(jìn)行有效管理的目的，進(jìn)一步發(fā)揮企業(yè)財(cái)務(wù)管理組織機(jī)構(gòu)的效用。在具體實(shí)施方面，可以引入完善先進(jìn)的技術(shù)系統(tǒng)，對(duì)包括管理層在內(nèi)的所有企業(yè)內(nèi)部員工進(jìn)行組織責(zé)任與預(yù)算指標(biāo)的分配，在確保企業(yè)產(chǎn)品服務(wù)質(zhì)量的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益最大化。還需要將預(yù)算指標(biāo)與企業(yè)的內(nèi)部控制工作相結(jié)合，規(guī)范作業(yè)流程，嚴(yán)格對(duì)企業(yè)內(nèi)部預(yù)算活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和管理。只有通過(guò)執(zhí)行與決策兩個(gè)層面進(jìn)行預(yù)算管理，才能進(jìn)一步發(fā)揮財(cái)務(wù)部門在企業(yè)內(nèi)部管理工作中的積極作用，進(jìn)一步幫助企業(yè)提高效益，改善現(xiàn)金流狀況。

3.2 ? 加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算分析工作

預(yù)算分析對(duì)公司財(cái)務(wù)工作起著至關(guān)重要的作用。預(yù)算費(fèi)用分析必須在執(zhí)行階段就開始進(jìn)行，不能僅僅停留在表面，這樣就沒(méi)辦法將工作落實(shí)到個(gè)人或者基層。要杜絕管理中的惰性思維，將工作落實(shí)到個(gè)人，了解與掌握整個(gè)企業(yè)所有的預(yù)算內(nèi)容，從而制定出一個(gè)科學(xué)合理的預(yù)算方案。除此之外，還需要將企業(yè)所產(chǎn)生的利潤(rùn)或者收入的指標(biāo)與往年的內(nèi)容進(jìn)行比較，通過(guò)比較發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部存在的問(wèn)題，幫助管理者掌握企業(yè)整體運(yùn)營(yíng)情況，進(jìn)而得到更加積極的反饋，及時(shí)修改及調(diào)整預(yù)算方案，實(shí)現(xiàn)更加全面的預(yù)算管理。

4 ? ? 結(jié) 語(yǔ)

要想實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化，財(cái)務(wù)管理是必不可少的一個(gè)環(huán)節(jié)。只有構(gòu)建科學(xué)完善的財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系，才能幫助企業(yè)對(duì)整體財(cái)務(wù)狀況有一個(gè)更好的統(tǒng)籌規(guī)劃與分析，從而提高公司整體的財(cái)務(wù)預(yù)算管理水平。

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