企業財務會計中的集中核算問題及解決措施探究

摘要：企業會計廣泛化、綜合化與全面化已經成為促進自身轉型升級的重要途徑，采取會計集中核算方式，有助于企業監督管理各項財務情況，平衡內部資金流動，實現協調發展。文章以會計集中核算概述為切入點，闡述會計集中核算能夠規范資金管理，監管成本費用，以此為基礎，結合B集團分析會計集中核算驅動因素及存在問題，提出解決措施，從而為相關工作者提供參考。

關鍵詞：企業財務會計;集中核算;問題;解決措施

前言：市場經濟體制的完善，企業作為市場主體之一，不斷擴大自身經營規模，決定了企業需加強自身資產管理，做好財務審核工作，有效利用企業資金，減輕財務風險。企業原本分散式管理模式的弊端逐漸暴露，存在信息傳遞不及時、不對稱的情況，難以滿足決策要求，為市營企業發展需求，可采取財務會計集中核算方式，推動企業向高效率、集約化財務管理模式買進，重塑財務管理，保證集中核算有效服務于企業發展，將企業經營情況真實、全面反映出來，為企業經營管理提供決策數據的同時，提高資金利用率，降低經營風險。

1 會計集中核算概述

會計集中核算是指集合管理、服務、監督及會計核算的會計委派形式，核心思想為“三分離一公開”，即預算單位與存放會計憑證單位分離、財務制定者與執行者分離、財務監管權限與審批權限分離，公開會計核算過程。會計集中核算是根據企業制定的規范標準、實施細則實施，能夠對資金支付、收取集中核算，無需設置分支機構，能夠對企業資金統籌管控，依托先進信息環境增加管理資金效率，提高管理資金質量。具體意義如下：

第一，規范資金管理。現代企業發展下，日常經營中通常選擇收支兩條線模式，使得資金管理較為集中，企業獨立對流動資金支出、收入進行統計，保證資金管理安全性，內部運用資金也更為靈活，不會出現結算前資金長期滯留情況，提高整體管理效率。

第二，及時管理資金。以現代企業而言，集中財務管理模式能夠優化管理效果，業務人員報銷時，需審核賬單票據，確定后方能報銷，大額流動資金審核更為嚴格，且各個部門均參與其中，完成集中審核工作，做好各部門協調工作，不僅能提高審核效率，還能滿足企業生產經營的資金需求。

第三，監管成本費用。企業建立健全財務管理制度，能夠落實會計集中核算，定期統計、上報財務數據即可，使得財務報表更為準確，有效管控人力成本在合理范圍。

2 企業財務會計集中核算驅動因素

以B集團為例，其作為國有文化企業，以文化產品批發零售、進出口商品自營代理、展銷展覽為主，采取多元化經營模式，旗下擁有控股與全資公司21家，300多個服務網點。在經濟新常態及企業改革要求下，為清理傳統財務暴露的問題，內外部因素倒逼財務會計改革，實施集中核算方式。

2.1 內部驅動因素

企業設置財務機構冗余，21家子公司均設置獨立財務部門及崗位，財務人員接近150人，總部也設置財務部，負責匯總、匯報財務數據，控制下屬單位財務內容。根據不相容崗位分離原則，不相容版塊需配置不同財務人員，即便職能重疊，也不能替代互補，統計、出納等工作量集中，部分時間無工作，造成部分人員閑置的情況，未能有效利用人力資源，導致人工、管理成本較高。并且，財務報銷仍采取直至審批模式，報銷人員需填寫紙質單據尋找部門簽字，平均保障周期為2周，存在集中月末保障問題，降低了核算效率，對于經營業務也造成阻礙，增加財務月末工作量，需要加班加點開展財務核算，基層保障人員與經辦人員不了解財務規范，填報業務單據出現較多錯誤，增加了退回重報次數，影響業務按時間入賬，引發業務部門不滿，難以協調各部門工作。

2.2 外部驅動因素

企業擁有300多個服務網點，大部分為實體店，受限于網絡銷售、重量、檢索、折扣等因素，對實體店造成嚴重沖擊，加快了圖書零售銷售的小時，需要促進實體店轉型，以此為基礎實現轉型升級，重構運營模式及運營邏輯，是對企業發展的挑戰。因此，企業需加快書店在微信商城、電商平臺、社群、直播等平臺上線，開展線上營銷，走進大數據時代，轉變傳統財務管理難以你發虧市場信息弊端，降低經營成本。而傳統分散式會計核算難以準確從財務系統匯總財務信息，增加了會計集中核算改革迫切性，需以降低管理資產風險、提質增效為目標，保證財務管理能夠為企業戰略規劃提供支持。

3 企業財務會計的集中核算問題

3.1 組織結構偏差

企業會計集中核算中，制定了較為完善的推進模式、崗位機構、職責等要求，由于下屬單位個性化內容單一，考慮多做多錯、多做多余，解決現實問題主動性地。在推進會計集中核算中，企業盡管明確要求各部門統籌規劃部署ERP系統，創新管理模式，主要使用部門和關鍵模塊在財務，導致內部人員仍認為財務負責會計集中核算，配套其他線條組織結構未能適配調整，造成財務和其他組織結構缺乏匹配性，財務實現扁平化管理，其他部門仍財務區域式、職能式模式，互相之間難以有效呼應、銜接。并且，會計集中核算作為全企業范圍的管理創新，需要管理者綜合推進把控，管理者如果重視程度不足，其他部門也難以主動配合，增加了銜接財務部門縫隙。

3.2 管理制度不足

企業財務管理由于涉及諸多資金，導致整體財務工作難度高，財務會計集中核算使得會計職能隨之變化，需建立匹配的制度。但是，以企業現有情況而言，成立會計核算中心時間短，各項規章制度不完善，難以適應業務情況，對于開展會計業務造成制約，一方面是會計核算職能定位與人員職責定位缺乏銜接性，無明確的權責規定，導致核算人員工作中易左右為難，局面尷尬，另一方面則是集中核算缺乏制度監督，只能在企業核算中心保障中監督，未能參與整體財務會計流程，易產生賬實不符問題。并且，集中核算基礎工作不規范，會降低整體會計質量，不僅需要核算企業運營成本和日常開銷，還要結合市場變化預估風險，缺乏統一管理，會降低會計集中核算成效。

3.3 加大審核難度

企業會計集中核算轉變了審核原始憑證方法，從傳統人工審核變為系統審核，會計系統能夠對輸入的原始單據自動審核，將多業務數據進行整合，生成會計報表，做到業務單據和會計核算無縫銜接。而企業采取信息化共享會計核算平臺審核單據，需做好單據結構處理工作，面臨著結構化處理難題，以往影像單據與原始單據多采取掃描圖像的方式，為非結構數據源，信息平臺無法直接抓取數據，為實現系統自動識別單據，業務中需將全部原始單據轉化為電子表單。但是，實際操作中，企業部分業務環節源于外部，各項原始憑證、票據等均外部獲取，數據結構與會計平臺要求不符，怎樣轉化數據結構，實現集中核算，已經成為工作重難點。

3.4 信息系統滯后

企業會計集中核算中，通常采取ERP系統和財務系統對接，易出現重復、錯數、漏數的問題，需協調技術部門重傳、補傳數據，部分部門缺乏權限，需要上報上級部門方能處理，拉長了會計核算時間線，導致財務與業務難以有效對接。還有部分問題發現后難以從業務系統方面進行補救，需要人員在財務系統手動處理，核算規范化有所不足，未能落實會計集中核算。并且，會計核算有時間節點，需按照保障系統流程進行報銷，需要業務部門在前端操作正確，方能及時、有效獲得業務信息，將其轉化成財務信息，財務人員也許集中登錄系統開展每月常規查詢、核算、報表編制操作，為系統增加了壓力，常產生卡死、緩慢情況，需要維護系統，降低集中核算效率，增加集中核算難度。

4 企業財務會計的集中核算解決措施

4.1 優化組織結構

企業會計集中核算推行中，初期管理層可出具詳細崗位、職責、機構等標準化模式，予以下屬單位、機構明確指導，保證會計集中核算全面落地。而在運行一階段后，各單位、機構收入結構、規模、經營重點等均有差異，采取統一標準難以適應企業發展需求，需轉變統籌控制幅度，遵循“總量控制、鼓勵個性”原則，允許下屬單位、機構能夠因地制宜的調整與創新，調動各單位積極性、創造性及主動性。以此為總體思路，做好各部門協調工作，具體如下：

第一，管理層思想糾偏。企業對于會計集中核算思想偏差應當做好糾偏工作，管理層尤其是高層管理者，對建設內控制度具有核心作用，必須加強管理層對會計集中核算的重視，對其具有正確認知，通過政策宣貫、交流溝通、工作安排、績效考核等方式，將會計集中核算理念傳遞至各部門及員工，營造良好內控環境。

第二，調整組織機構。會計集中管理中采取資金池模式，可建立“三組一科”，加強資金管理，把控各個部門，追蹤每筆業務資金支付，掌握經營實質。會計核算中心可設置資料管理組、核算組、資金結算組則三個小組，構建從業務至財務稽核科，建立前端系統、考察機制及綜合保障機制，為開展會計核算提供保障，做到核算有章可循，提高核算人員積極性。資料管理組負責打印、整理紙質憑證，接受各部門原始憑證，整理核對是否符合賬務處理，及時反映差錯，降低核算人員負擔;核算組負責稽核崗與核算崗，稽核內容包含報銷系統審核原始憑證完整性，是否匹配事項事實;資金結算組則管理各單位資金賬戶，查看付款審批、費用報銷手續齊全性，人員簽批完整性，結算合規費用，各類購銷業務資金做好收款、結算管理，核對系統數據，保證數據真實;業務至財務稽核科，為保證各單位資產不弱化，需構建財務稽查體系，財務單位建立稽查部門，編制稽查制度，開展全面稽查，各單位設置稽查崗位，負責核查實際資產、資金使用及投資等，實現縱向橫向稽查，規范業務流程，防范財務風險。

4.2 完善管理制度

企業應按照會計集中核算造成的采購操作、業務經營、合同入賬審核、內部管理、客戶欠費管理等模式變動，及時出臺配套的《集中采購管理方案》《經營紀律手冊》《合同管理辦法》《員工手冊》《績效考核辦法》等，形成從業務到財務、從經營到管理的完整制度體系，由點到面提高內控水平。企業由于發展時間較長，部分內控制度長時間實施，不適用于現有信息化管理模式及生產情況，應當及時廢止，避免制度對集中核算造成制約。同時，企業應當將會計集中核算的貢獻指標、效率、質量等納入管理評價中，和各單位績效考核掛鉤，根據去年運行數據，將企業集中支付資金成功率、報賬退單率、上報信息質量等加權計算，做好績效考核工作，做到有效監督，激發人員工作熱情。每月對跨級集中核算規定執行及問題進行通報，按照季度將集中核算重大文件、變動內容納入通報中，提示人員集中核算審核標準及流程變動，保證核算過程規范性，也能加強企業對集中核算執行情況的掌握，提高內控執行權威性、連貫性與統一性。并且，根據財政部頒布的《內部控制基本規范》《企業內部控制配套指引》等文件，做好公司內部執行制度評審與檢查工作，定期對權范圍內控加以檢視，高度重視基層內部控制，如財產清查、業財核對、現金管理、財務分管、庫存管理等，通過各層級檢查、監管，發揮各環節、各部門互糾互查的作用，為會計集中核算提供保障。

4.3 采取識別技術

企業財務會計集中核算可提高資源利用率，使得內部交流溝通更為高效，核算系統本質是實現會計在線辦公與數據共享，實現信息化會計核算。此過程中，需做好原始票據結構化處理，保證原始票據模式適用于信息系統格式要求，主要可采取兩種方法，即圖文識別與電子票據。在圖文識別技術應用中，會計核算人員需利用核算系統將原始數據圖像化，將憑證影像化，便于識別各項單據，代替人眼處理會計數據，識別代表業務，電子表單的原始單據，也能利用圖像識別技術與掃描技術還原為電子單據。而手工單據識別技術難以發揮效果，人員不同書寫習慣存在差異，加大了系統識別單據的難度，圖文技術投入較大，也增加了企業運維及投入成本。因此，可將影印件識別手工單據工作外包，第三方機構將其轉化為解耦股數據，能夠有效解決票據輸入系統的問題，需注意外包原始數據保密性，保證會計數據能夠為企業決策提供支持。在電子票據方面，更滿足會計集中核算信息化要求，國家稅務總局推動電子發票，為企業開展集中核算提供便利。但是，部分社會團體、事業單位、財務票據仍未實現電子化，業務、財務輸入單據中操作較為復雜，國家應全面推廣電子票據，利用信息技術方式，提高結構化票據處理水平，實現自動化、智能化會計核算數據采集。

4.4 建立信息系統

在會計集中核算中，應當做好ERP系統管理、應用工作，建設信息反饋平臺，設置互動網絡群組與專業咨詢熱線，方便和業務人員及時溝通、互動交流，拓寬業務人員咨詢核算的手段與方式，提高核算效率，做好財務系統和其他經營部門的銜接工作，遵循“統一協調管理，各部門及單位配合，業務板塊實施”原則優化信息系統。在此過程中，企業可利用OA辦公平臺與網絡審核群進行提出、討論、解決問題，為系統操作和用戶業務辦理提供一線幫助，無法解決問題則轉交至企業運行中心，歸納系統操作問題，便于后續系統評估升級。面對系統月底壓力問題，調整集成數據時間，折舊等固定任務安排到月中，庫存及欠費等任務拆分為上、中、下旬分別完成，擴展ERP系統容量。并且，開發集中核算收集APP，引入人工智能、財務機器人等制度，將頻率高、規則明確的財務流程自動化落實，人員也可利用手機完成查詢、審核、報賬工作，輔助管理者通過手機進行經營管理。例如，在智能報銷中，可將發票影像、電子發票自動驗真、歸類、查重，匹配個人電子發票生成報銷單，自動稽核結算，以往需要幾天的工作能夠縮短為幾分鐘，提高了會計核算處理準確性與效率，減緩業務及財務人員壓力，提高企業效益。

5 總結

綜上所述，經濟新常態下中高速增長已經成為未來經濟的發展趨勢，企業發展速度也受到市場影響，為增加經濟效益，必須縮減經營成本，實現財務管理轉型升級。因此，企業財務可采取會計集中核算模式，削減會計人員編制，通過優化組織結構、完善管理制度、采取識別技術、建立信息系統的方式，提高財務會計集中核算效率，為企業發展決策提供支持。

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作者簡介：徐向然，（1983-），女，本科，中級、注冊會計師，企業財務管控方向。