企業(yè)財務(wù)會計中的集中核算問題及解決措施探究

摘要：企業(yè)會計廣泛化、綜合化與全面化已經(jīng)成為促進自身轉(zhuǎn)型升級的重要途徑，采取會計集中核算方式，有助于企業(yè)監(jiān)督管理各項財務(wù)情況，平衡內(nèi)部資金流動，實現(xiàn)協(xié)調(diào)發(fā)展。文章以會計集中核算概述為切入點，闡述會計集中核算能夠規(guī)范資金管理，監(jiān)管成本費用，以此為基礎(chǔ)，結(jié)合B集團分析會計集中核算驅(qū)動因素及存在問題，提出解決措施，從而為相關(guān)工作者提供參考。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財務(wù)會計;集中核算;問題;解決措施

前言：市場經(jīng)濟體制的完善，企業(yè)作為市場主體之一，不斷擴大自身經(jīng)營規(guī)模，決定了企業(yè)需加強自身資產(chǎn)管理，做好財務(wù)審核工作，有效利用企業(yè)資金，減輕財務(wù)風險。企業(yè)原本分散式管理模式的弊端逐漸暴露，存在信息傳遞不及時、不對稱的情況，難以滿足決策要求，為市營企業(yè)發(fā)展需求，可采取財務(wù)會計集中核算方式，推動企業(yè)向高效率、集約化財務(wù)管理模式買進，重塑財務(wù)管理，保證集中核算有效服務(wù)于企業(yè)發(fā)展，將企業(yè)經(jīng)營情況真實、全面反映出來，為企業(yè)經(jīng)營管理提供決策數(shù)據(jù)的同時，提高資金利用率，降低經(jīng)營風險。

1 會計集中核算概述

會計集中核算是指集合管理、服務(wù)、監(jiān)督及會計核算的會計委派形式，核心思想為“三分離一公開”，即預(yù)算單位與存放會計憑證單位分離、財務(wù)制定者與執(zhí)行者分離、財務(wù)監(jiān)管權(quán)限與審批權(quán)限分離，公開會計核算過程。會計集中核算是根據(jù)企業(yè)制定的規(guī)范標準、實施細則實施，能夠?qū)Y金支付、收取集中核算，無需設(shè)置分支機構(gòu)，能夠?qū)ζ髽I(yè)資金統(tǒng)籌管控，依托先進信息環(huán)境增加管理資金效率，提高管理資金質(zhì)量。具體意義如下：

第一，規(guī)范資金管理?，F(xiàn)代企業(yè)發(fā)展下，日常經(jīng)營中通常選擇收支兩條線模式，使得資金管理較為集中，企業(yè)獨立對流動資金支出、收入進行統(tǒng)計，保證資金管理安全性，內(nèi)部運用資金也更為靈活，不會出現(xiàn)結(jié)算前資金長期滯留情況，提高整體管理效率。

第二，及時管理資金。以現(xiàn)代企業(yè)而言，集中財務(wù)管理模式能夠優(yōu)化管理效果，業(yè)務(wù)人員報銷時，需審核賬單票據(jù)，確定后方能報銷，大額流動資金審核更為嚴格，且各個部門均參與其中，完成集中審核工作，做好各部門協(xié)調(diào)工作，不僅能提高審核效率，還能滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的資金需求。

第三，監(jiān)管成本費用。企業(yè)建立健全財務(wù)管理制度，能夠落實會計集中核算，定期統(tǒng)計、上報財務(wù)數(shù)據(jù)即可，使得財務(wù)報表更為準確，有效管控人力成本在合理范圍。

2 企業(yè)財務(wù)會計集中核算驅(qū)動因素

以B集團為例，其作為國有文化企業(yè)，以文化產(chǎn)品批發(fā)零售、進出口商品自營代理、展銷展覽為主，采取多元化經(jīng)營模式，旗下?lián)碛锌毓膳c全資公司21家，300多個服務(wù)網(wǎng)點。在經(jīng)濟新常態(tài)及企業(yè)改革要求下，為清理傳統(tǒng)財務(wù)暴露的問題，內(nèi)外部因素倒逼財務(wù)會計改革，實施集中核算方式。

2.1 內(nèi)部驅(qū)動因素

企業(yè)設(shè)置財務(wù)機構(gòu)冗余，21家子公司均設(shè)置獨立財務(wù)部門及崗位，財務(wù)人員接近150人，總部也設(shè)置財務(wù)部，負責匯總、匯報財務(wù)數(shù)據(jù)，控制下屬單位財務(wù)內(nèi)容。根據(jù)不相容崗位分離原則，不相容版塊需配置不同財務(wù)人員，即便職能重疊，也不能替代互補，統(tǒng)計、出納等工作量集中，部分時間無工作，造成部分人員閑置的情況，未能有效利用人力資源，導(dǎo)致人工、管理成本較高。并且，財務(wù)報銷仍采取直至審批模式，報銷人員需填寫紙質(zhì)單據(jù)尋找部門簽字，平均保障周期為2周，存在集中月末保障問題，降低了核算效率，對于經(jīng)營業(yè)務(wù)也造成阻礙，增加財務(wù)月末工作量，需要加班加點開展財務(wù)核算，基層保障人員與經(jīng)辦人員不了解財務(wù)規(guī)范，填報業(yè)務(wù)單據(jù)出現(xiàn)較多錯誤，增加了退回重報次數(shù)，影響業(yè)務(wù)按時間入賬，引發(fā)業(yè)務(wù)部門不滿，難以協(xié)調(diào)各部門工作。

2.2 外部驅(qū)動因素

企業(yè)擁有300多個服務(wù)網(wǎng)點，大部分為實體店，受限于網(wǎng)絡(luò)銷售、重量、檢索、折扣等因素，對實體店造成嚴重沖擊，加快了圖書零售銷售的小時，需要促進實體店轉(zhuǎn)型，以此為基礎(chǔ)實現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級，重構(gòu)運營模式及運營邏輯，是對企業(yè)發(fā)展的挑戰(zhàn)。因此，企業(yè)需加快書店在微信商城、電商平臺、社群、直播等平臺上線，開展線上營銷，走進大數(shù)據(jù)時代，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)財務(wù)管理難以你發(fā)虧市場信息弊端，降低經(jīng)營成本。而傳統(tǒng)分散式會計核算難以準確從財務(wù)系統(tǒng)匯總財務(wù)信息，增加了會計集中核算改革迫切性，需以降低管理資產(chǎn)風險、提質(zhì)增效為目標，保證財務(wù)管理能夠為企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃提供支持。

3 企業(yè)財務(wù)會計的集中核算問題

3.1 組織結(jié)構(gòu)偏差

企業(yè)會計集中核算中，制定了較為完善的推進模式、崗位機構(gòu)、職責等要求，由于下屬單位個性化內(nèi)容單一，考慮多做多錯、多做多余，解決現(xiàn)實問題主動性地。在推進會計集中核算中，企業(yè)盡管明確要求各部門統(tǒng)籌規(guī)劃部署ERP系統(tǒng)，創(chuàng)新管理模式，主要使用部門和關(guān)鍵模塊在財務(wù)，導(dǎo)致內(nèi)部人員仍認為財務(wù)負責會計集中核算，配套其他線條組織結(jié)構(gòu)未能適配調(diào)整，造成財務(wù)和其他組織結(jié)構(gòu)缺乏匹配性，財務(wù)實現(xiàn)扁平化管理，其他部門仍財務(wù)區(qū)域式、職能式模式，互相之間難以有效呼應(yīng)、銜接。并且，會計集中核算作為全企業(yè)范圍的管理創(chuàng)新，需要管理者綜合推進把控，管理者如果重視程度不足，其他部門也難以主動配合，增加了銜接財務(wù)部門縫隙。

3.2 管理制度不足

企業(yè)財務(wù)管理由于涉及諸多資金，導(dǎo)致整體財務(wù)工作難度高，財務(wù)會計集中核算使得會計職能隨之變化，需建立匹配的制度。但是，以企業(yè)現(xiàn)有情況而言，成立會計核算中心時間短，各項規(guī)章制度不完善，難以適應(yīng)業(yè)務(wù)情況，對于開展會計業(yè)務(wù)造成制約，一方面是會計核算職能定位與人員職責定位缺乏銜接性，無明確的權(quán)責規(guī)定，導(dǎo)致核算人員工作中易左右為難，局面尷尬，另一方面則是集中核算缺乏制度監(jiān)督，只能在企業(yè)核算中心保障中監(jiān)督，未能參與整體財務(wù)會計流程，易產(chǎn)生賬實不符問題。并且，集中核算基礎(chǔ)工作不規(guī)范，會降低整體會計質(zhì)量，不僅需要核算企業(yè)運營成本和日常開銷，還要結(jié)合市場變化預(yù)估風險，缺乏統(tǒng)一管理，會降低會計集中核算成效。

3.3 加大審核難度

企業(yè)會計集中核算轉(zhuǎn)變了審核原始憑證方法，從傳統(tǒng)人工審核變?yōu)橄到y(tǒng)審核，會計系統(tǒng)能夠?qū)斎氲脑紗螕?jù)自動審核，將多業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進行整合，生成會計報表，做到業(yè)務(wù)單據(jù)和會計核算無縫銜接。而企業(yè)采取信息化共享會計核算平臺審核單據(jù)，需做好單據(jù)結(jié)構(gòu)處理工作，面臨著結(jié)構(gòu)化處理難題，以往影像單據(jù)與原始單據(jù)多采取掃描圖像的方式，為非結(jié)構(gòu)數(shù)據(jù)源，信息平臺無法直接抓取數(shù)據(jù)，為實現(xiàn)系統(tǒng)自動識別單據(jù)，業(yè)務(wù)中需將全部原始單據(jù)轉(zhuǎn)化為電子表單。但是，實際操作中，企業(yè)部分業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)源于外部，各項原始憑證、票據(jù)等均外部獲取，數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)與會計平臺要求不符，怎樣轉(zhuǎn)化數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)集中核算，已經(jīng)成為工作重難點。

3.4 信息系統(tǒng)滯后

企業(yè)會計集中核算中，通常采取ERP系統(tǒng)和財務(wù)系統(tǒng)對接，易出現(xiàn)重復(fù)、錯數(shù)、漏數(shù)的問題，需協(xié)調(diào)技術(shù)部門重傳、補傳數(shù)據(jù)，部分部門缺乏權(quán)限，需要上報上級部門方能處理，拉長了會計核算時間線，導(dǎo)致財務(wù)與業(yè)務(wù)難以有效對接。還有部分問題發(fā)現(xiàn)后難以從業(yè)務(wù)系統(tǒng)方面進行補救，需要人員在財務(wù)系統(tǒng)手動處理，核算規(guī)范化有所不足，未能落實會計集中核算。并且，會計核算有時間節(jié)點，需按照保障系統(tǒng)流程進行報銷，需要業(yè)務(wù)部門在前端操作正確，方能及時、有效獲得業(yè)務(wù)信息，將其轉(zhuǎn)化成財務(wù)信息，財務(wù)人員也許集中登錄系統(tǒng)開展每月常規(guī)查詢、核算、報表編制操作，為系統(tǒng)增加了壓力，常產(chǎn)生卡死、緩慢情況，需要維護系統(tǒng)，降低集中核算效率，增加集中核算難度。

4 企業(yè)財務(wù)會計的集中核算解決措施

4.1 優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)

企業(yè)會計集中核算推行中，初期管理層可出具詳細崗位、職責、機構(gòu)等標準化模式，予以下屬單位、機構(gòu)明確指導(dǎo)，保證會計集中核算全面落地。而在運行一階段后，各單位、機構(gòu)收入結(jié)構(gòu)、規(guī)模、經(jīng)營重點等均有差異，采取統(tǒng)一標準難以適應(yīng)企業(yè)發(fā)展需求，需轉(zhuǎn)變統(tǒng)籌控制幅度，遵循“總量控制、鼓勵個性”原則，允許下屬單位、機構(gòu)能夠因地制宜的調(diào)整與創(chuàng)新，調(diào)動各單位積極性、創(chuàng)造性及主動性。以此為總體思路，做好各部門協(xié)調(diào)工作，具體如下：

第一，管理層思想糾偏。企業(yè)對于會計集中核算思想偏差應(yīng)當做好糾偏工作，管理層尤其是高層管理者，對建設(shè)內(nèi)控制度具有核心作用，必須加強管理層對會計集中核算的重視，對其具有正確認知，通過政策宣貫、交流溝通、工作安排、績效考核等方式，將會計集中核算理念傳遞至各部門及員工，營造良好內(nèi)控環(huán)境。

第二，調(diào)整組織機構(gòu)。會計集中管理中采取資金池模式，可建立“三組一科”，加強資金管理，把控各個部門，追蹤每筆業(yè)務(wù)資金支付，掌握經(jīng)營實質(zhì)。會計核算中心可設(shè)置資料管理組、核算組、資金結(jié)算組則三個小組，構(gòu)建從業(yè)務(wù)至財務(wù)稽核科，建立前端系統(tǒng)、考察機制及綜合保障機制，為開展會計核算提供保障，做到核算有章可循，提高核算人員積極性。資料管理組負責打印、整理紙質(zhì)憑證，接受各部門原始憑證，整理核對是否符合賬務(wù)處理，及時反映差錯，降低核算人員負擔;核算組負責稽核崗與核算崗，稽核內(nèi)容包含報銷系統(tǒng)審核原始憑證完整性，是否匹配事項事實;資金結(jié)算組則管理各單位資金賬戶，查看付款審批、費用報銷手續(xù)齊全性，人員簽批完整性，結(jié)算合規(guī)費用，各類購銷業(yè)務(wù)資金做好收款、結(jié)算管理，核對系統(tǒng)數(shù)據(jù)，保證數(shù)據(jù)真實;業(yè)務(wù)至財務(wù)稽核科，為保證各單位資產(chǎn)不弱化，需構(gòu)建財務(wù)稽查體系，財務(wù)單位建立稽查部門，編制稽查制度，開展全面稽查，各單位設(shè)置稽查崗位，負責核查實際資產(chǎn)、資金使用及投資等，實現(xiàn)縱向橫向稽查，規(guī)范業(yè)務(wù)流程，防范財務(wù)風險。

4.2 完善管理制度

企業(yè)應(yīng)按照會計集中核算造成的采購操作、業(yè)務(wù)經(jīng)營、合同入賬審核、內(nèi)部管理、客戶欠費管理等模式變動，及時出臺配套的《集中采購管理方案》《經(jīng)營紀律手冊》《合同管理辦法》《員工手冊》《績效考核辦法》等，形成從業(yè)務(wù)到財務(wù)、從經(jīng)營到管理的完整制度體系，由點到面提高內(nèi)控水平。企業(yè)由于發(fā)展時間較長，部分內(nèi)控制度長時間實施，不適用于現(xiàn)有信息化管理模式及生產(chǎn)情況，應(yīng)當及時廢止，避免制度對集中核算造成制約。同時，企業(yè)應(yīng)當將會計集中核算的貢獻指標、效率、質(zhì)量等納入管理評價中，和各單位績效考核掛鉤，根據(jù)去年運行數(shù)據(jù)，將企業(yè)集中支付資金成功率、報賬退單率、上報信息質(zhì)量等加權(quán)計算，做好績效考核工作，做到有效監(jiān)督，激發(fā)人員工作熱情。每月對跨級集中核算規(guī)定執(zhí)行及問題進行通報，按照季度將集中核算重大文件、變動內(nèi)容納入通報中，提示人員集中核算審核標準及流程變動，保證核算過程規(guī)范性，也能加強企業(yè)對集中核算執(zhí)行情況的掌握，提高內(nèi)控執(zhí)行權(quán)威性、連貫性與統(tǒng)一性。并且，根據(jù)財政部頒布的《內(nèi)部控制基本規(guī)范》《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》等文件，做好公司內(nèi)部執(zhí)行制度評審與檢查工作，定期對權(quán)范圍內(nèi)控加以檢視，高度重視基層內(nèi)部控制，如財產(chǎn)清查、業(yè)財核對、現(xiàn)金管理、財務(wù)分管、庫存管理等，通過各層級檢查、監(jiān)管，發(fā)揮各環(huán)節(jié)、各部門互糾互查的作用，為會計集中核算提供保障。

4.3 采取識別技術(shù)

企業(yè)財務(wù)會計集中核算可提高資源利用率，使得內(nèi)部交流溝通更為高效，核算系統(tǒng)本質(zhì)是實現(xiàn)會計在線辦公與數(shù)據(jù)共享，實現(xiàn)信息化會計核算。此過程中，需做好原始票據(jù)結(jié)構(gòu)化處理，保證原始票據(jù)模式適用于信息系統(tǒng)格式要求，主要可采取兩種方法，即圖文識別與電子票據(jù)。在圖文識別技術(shù)應(yīng)用中，會計核算人員需利用核算系統(tǒng)將原始數(shù)據(jù)圖像化，將憑證影像化，便于識別各項單據(jù)，代替人眼處理會計數(shù)據(jù)，識別代表業(yè)務(wù)，電子表單的原始單據(jù)，也能利用圖像識別技術(shù)與掃描技術(shù)還原為電子單據(jù)。而手工單據(jù)識別技術(shù)難以發(fā)揮效果，人員不同書寫習(xí)慣存在差異，加大了系統(tǒng)識別單據(jù)的難度，圖文技術(shù)投入較大，也增加了企業(yè)運維及投入成本。因此，可將影印件識別手工單據(jù)工作外包，第三方機構(gòu)將其轉(zhuǎn)化為解耦股數(shù)據(jù)，能夠有效解決票據(jù)輸入系統(tǒng)的問題，需注意外包原始數(shù)據(jù)保密性，保證會計數(shù)據(jù)能夠為企業(yè)決策提供支持。在電子票據(jù)方面，更滿足會計集中核算信息化要求，國家稅務(wù)總局推動電子發(fā)票，為企業(yè)開展集中核算提供便利。但是，部分社會團體、事業(yè)單位、財務(wù)票據(jù)仍未實現(xiàn)電子化，業(yè)務(wù)、財務(wù)輸入單據(jù)中操作較為復(fù)雜，國家應(yīng)全面推廣電子票據(jù)，利用信息技術(shù)方式，提高結(jié)構(gòu)化票據(jù)處理水平，實現(xiàn)自動化、智能化會計核算數(shù)據(jù)采集。

4.4 建立信息系統(tǒng)

在會計集中核算中，應(yīng)當做好ERP系統(tǒng)管理、應(yīng)用工作，建設(shè)信息反饋平臺，設(shè)置互動網(wǎng)絡(luò)群組與專業(yè)咨詢熱線，方便和業(yè)務(wù)人員及時溝通、互動交流，拓寬業(yè)務(wù)人員咨詢核算的手段與方式，提高核算效率，做好財務(wù)系統(tǒng)和其他經(jīng)營部門的銜接工作，遵循“統(tǒng)一協(xié)調(diào)管理，各部門及單位配合，業(yè)務(wù)板塊實施”原則優(yōu)化信息系統(tǒng)。在此過程中，企業(yè)可利用OA辦公平臺與網(wǎng)絡(luò)審核群進行提出、討論、解決問題，為系統(tǒng)操作和用戶業(yè)務(wù)辦理提供一線幫助，無法解決問題則轉(zhuǎn)交至企業(yè)運行中心，歸納系統(tǒng)操作問題，便于后續(xù)系統(tǒng)評估升級。面對系統(tǒng)月底壓力問題，調(diào)整集成數(shù)據(jù)時間，折舊等固定任務(wù)安排到月中，庫存及欠費等任務(wù)拆分為上、中、下旬分別完成，擴展ERP系統(tǒng)容量。并且，開發(fā)集中核算收集APP，引入人工智能、財務(wù)機器人等制度，將頻率高、規(guī)則明確的財務(wù)流程自動化落實，人員也可利用手機完成查詢、審核、報賬工作，輔助管理者通過手機進行經(jīng)營管理。例如，在智能報銷中，可將發(fā)票影像、電子發(fā)票自動驗真、歸類、查重，匹配個人電子發(fā)票生成報銷單，自動稽核結(jié)算，以往需要幾天的工作能夠縮短為幾分鐘，提高了會計核算處理準確性與效率，減緩業(yè)務(wù)及財務(wù)人員壓力，提高企業(yè)效益。

5 總結(jié)

綜上所述，經(jīng)濟新常態(tài)下中高速增長已經(jīng)成為未來經(jīng)濟的發(fā)展趨勢，企業(yè)發(fā)展速度也受到市場影響，為增加經(jīng)濟效益，必須縮減經(jīng)營成本，實現(xiàn)財務(wù)管理轉(zhuǎn)型升級。因此，企業(yè)財務(wù)可采取會計集中核算模式，削減會計人員編制，通過優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)、完善管理制度、采取識別技術(shù)、建立信息系統(tǒng)的方式，提高財務(wù)會計集中核算效率，為企業(yè)發(fā)展決策提供支持。

參考文獻

[1] 薛福蘭.完善集中核算模式促郵政企業(yè)提升會計信息質(zhì)量[J].今日財富，2021（23）：98-100.

[2] 盧紅.企業(yè)財務(wù)會計集中核算中的問題及應(yīng)對措施簡析[J].納稅，2021，15（29）：129-130.

[3] 李濤.試論集團化企業(yè)會計集中核算和財務(wù)管理的變革[J].全國流通經(jīng)濟，2021（27）：166-168.

[4] 陳永莉.事業(yè)單位改制的國有中小企業(yè)財務(wù)會計向管理會計轉(zhuǎn)型中存在的問題及對策分析[J].當代會計，2021（03）：183-184.

[5] 陳佳歡.新政府會計制度下預(yù)算會計與財務(wù)會計的核算差異研究[J].大眾投資指南，2021（04）：119-120.

[6] 許大為，和文娜，苗彤玲.共享模式下中石油集團一級集中核算架構(gòu)搭建思考[J].財務(wù)與會計，2020（16）：53-55.

[7] 鄭獻乾.對現(xiàn)行國庫集中支付制度與政府會計制度相關(guān)財務(wù)處理銜接的商榷[J].中國財政，2019（24）：60-62.

[8] 李傳憲，趙紫琳.政府財務(wù)會計與企業(yè)財務(wù)會計核算差異探析[J].財會通訊，2019（19）：59-62.

作者簡介：徐向然，（1983-），女，本科，中級、注冊會計師，企業(yè)財務(wù)管控方向。