出版行業(yè)內(nèi)部控制體系的構建探析

王建軍

[摘 要]通過構建出版行業(yè)的內(nèi)部控制體系，可以改善行業(yè)資金管理結構不合理、經(jīng)濟活動效率低、監(jiān)管力度不足等問題，同時可以提高行業(yè)的自身管理能力，確保相關政策和措施的有效執(zhí)行，實現(xiàn)經(jīng)濟目標。文章將從出版行業(yè)內(nèi)部控制的意義出發(fā)，分析出版行業(yè)建立內(nèi)部控制體系中存在的問題，探討如何構建出版行業(yè)內(nèi)部控制體系。

[關鍵詞]出版行業(yè);內(nèi)部控制;資金管理結構

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.03.061

經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)的多元化發(fā)展和以互聯(lián)網(wǎng)為媒介的數(shù)字媒體興起，不斷壓縮出版行業(yè)的發(fā)展空間和市場份額。新型媒體和傳播方式的變化，需要出版行業(yè)找到新的經(jīng)濟增長點，在這樣的環(huán)境下出版行業(yè)的內(nèi)部控制顯得尤為重要。加強出版行業(yè)的內(nèi)部管理，就需要構建出版行業(yè)的內(nèi)部控制體系，這是實現(xiàn)出版行業(yè)轉(zhuǎn)型提高出版行業(yè)競爭力的重要方法和途徑。

1 出版行業(yè)構建內(nèi)部控制體系的意義

第一，通過內(nèi)部控制制度的建立保障出版行業(yè)的各項活動和經(jīng)營管理方式都能在合法合規(guī)的范圍內(nèi)進行，幫助出版行業(yè)規(guī)避法律風險。第二，通過完善內(nèi)部控制體系中的風險評估，可以幫助出版行業(yè)科學及時地認識到經(jīng)營活動中的風險，為出版行業(yè)防范風險提供依據(jù)。第三，通過建立出版行業(yè)財務的內(nèi)部控制制度，規(guī)范出版行業(yè)的財務管理和財務行為，確保財務信息的真實和完整，確保各項財務活動有法可依，從而保障行業(yè)的資金安全和完整。良好的內(nèi)部控制體系對保障出版行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的合法合理開展、保障出版行業(yè)的資金安全和完整、保障出版行業(yè)風險合理規(guī)避等方面都有著重要的控制作用。

2 出版行業(yè)構建內(nèi)部控制體系中的問題

由于當前新媒體的發(fā)展和崛起，出版行業(yè)的業(yè)績增長減緩，為了擴展市場份額，出版行業(yè)大都開始轉(zhuǎn)型，為企業(yè)發(fā)展謀求新的發(fā)展方向。例如，上海新華傳媒股份有限公司之前是利用都市報和新華書店推行廣告，現(xiàn)在為了更好地傳播，開始采用了數(shù)字出版等方式。出版行業(yè)在轉(zhuǎn)型，但是管理和內(nèi)部控制體系卻不完善，限制了出版行業(yè)的發(fā)展。主要問題包括：出版行業(yè)管理人員思想落后，觀念保守，對內(nèi)部控制體系不重視;相關人員專業(yè)能力不足，制約了內(nèi)部控制體系建立和完善;內(nèi)部控制活動缺乏監(jiān)督等。這些對出版行業(yè)提高管理能力，在構建內(nèi)部控制體系中應當加以解決，才能更好地發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。

2.1 出版行業(yè)內(nèi)部環(huán)境狀況

出版行業(yè)的內(nèi)部環(huán)境狀況混亂主要表現(xiàn)在兩個方面：其一，出版行業(yè)的管理人員缺乏內(nèi)部控制意識。之前，出版社大都是事業(yè)單位型，這種形態(tài)下出版社只負責出版，新華書店負責發(fā)行和銷售。出版社缺乏風險意識和危機感，很少結合市場需求和出版社的經(jīng)濟效益進行規(guī)劃，只是按照要求進行生產(chǎn)，導致出版社轉(zhuǎn)型為企業(yè)之后，企業(yè)的領導和管理人員沒有風險管理的意識，對企業(yè)的內(nèi)部控制缺乏認識，不注重企業(yè)的內(nèi)部控制體系的建立。長此以往，出版企業(yè)很難結合內(nèi)外部情況的變化和風險對企業(yè)進行戰(zhàn)略布局，必定會限制出版行業(yè)的發(fā)展;其二，出版行業(yè)組織結構不健全，產(chǎn)權不明，很多出版行業(yè)在轉(zhuǎn)型后沒有按照《公司法》的要求，明確企業(yè)的組織結構和產(chǎn)權，導致企業(yè)的產(chǎn)權不清晰，權利義務不明。內(nèi)部控制體系沒有辦法真正落實。例如，有的出版企業(yè)雖然建立了董事會和監(jiān)事會，但實際上還是沿用著傳統(tǒng)的管理方式，權力相對集中，缺乏相互制衡，致使內(nèi)部控制的監(jiān)督制度形同虛設。

2.2 出版行業(yè)內(nèi)部控制制度的建立缺乏合理性

出版行業(yè)在建立內(nèi)部控制體系時，因為缺乏內(nèi)部控制認識，在制度設計中存在著不合理、不完善的現(xiàn)象。例如，一些出版企業(yè)的內(nèi)部控制中缺乏防范企業(yè)風險意識，在控制中沒有對企業(yè)的風險進行評估，只是將企業(yè)的工作習慣制度化，這對企業(yè)防范經(jīng)營風險沒有任何作用。再如，許多出版企業(yè)的內(nèi)部控制沒有建立獨立的內(nèi)部審計機構，即使建立了也存在著一人數(shù)職的現(xiàn)象，如財務部門人員擔任著審計工作。這對實現(xiàn)內(nèi)部控制管理是十分不合理不科學的設計。

2.3 財務人員不夠?qū)I(yè)，職業(yè)素質(zhì)低下

出版行業(yè)的財務人員受轉(zhuǎn)型前傳統(tǒng)管理方式的影響，習慣性按照程序和管理者的指示進行工作，相比較其他行業(yè)的財務人員來說，出版行業(yè)的財務人員專業(yè)能力不足，不善于主動地去尋找財務管理中的問題，導致在建立出版行業(yè)內(nèi)部控制體系時缺乏人才支持。

2.4 出版行業(yè)的內(nèi)部控制缺乏監(jiān)督

目前出版行業(yè)內(nèi)部控制存在缺乏單獨的內(nèi)部審計部門、審計制度不健全、實際審計范圍小等現(xiàn)象。一些出版企業(yè)由于管理意識和監(jiān)督意識淡薄，并沒有設立獨立的內(nèi)部審計機構對企業(yè)的內(nèi)部控制管理進行監(jiān)督和檢查。一些出版企業(yè)雖然建立了相關的內(nèi)部審計機構，但是由于權責不明、產(chǎn)權不清等問題，導致內(nèi)部審計的監(jiān)督活動并不全面、不深入，很多監(jiān)督、評價活動缺乏獨立性，內(nèi)部控制因缺乏有效的監(jiān)督，致使權力濫用、弄虛作假等問題得不到遏制。

3 構建出版行業(yè)內(nèi)部控制體系的建議

3.1 完善出版行業(yè)內(nèi)部環(huán)境

構建出版行業(yè)的內(nèi)部控制體系，需要完善出版行業(yè)的內(nèi)部環(huán)境。首先，需要加強出版行業(yè)管理人員的內(nèi)部控制意識，出版行業(yè)的內(nèi)部控制體系能否有效的建立，內(nèi)部控制活動能否高效地開展，取決于管理人員是否具有內(nèi)控管理意識。作為出版行業(yè)的管理者應當積極學習內(nèi)部控制的理論知識，深度理解內(nèi)部控制體系對出版企業(yè)的重要性，轉(zhuǎn)變思維，帶動企業(yè)其他員工真正認識內(nèi)部控制，為內(nèi)部控制體系的落實提供良好的環(huán)境。其次，需要建立崗位責任制度，明確出版企業(yè)各個崗位和各個部門的職責和權限。只有明確了每個部門和每個崗位的職責，才能具體地落實人員參與內(nèi)部控制的辦法，這對改變出版企業(yè)員工工作態(tài)度、確定企業(yè)責任有著重要意義。

3.2 重視財務人員專業(yè)能力的培養(yǎng)

專業(yè)的財務人員可以幫助出版企業(yè)科學、合理地處理會計信息，在構建內(nèi)部控制體系時，應當注重財務人員的培養(yǎng)。這就需要出版企業(yè)定期地組織財務人員進行業(yè)務培訓，幫助財務人員及時地了解最新的財務信息和技術，為企業(yè)內(nèi)部控制提供可靠的財務信息奠定基礎。

3.3 注重出版行業(yè)的風險控制

一些出版行業(yè)的內(nèi)部管理對風險防范缺乏有效控制，企業(yè)運營中的風險不能得到有效評估和預測，會導致出版企業(yè)的經(jīng)營風險無法得到規(guī)避。在構建內(nèi)部控制體系時，應當注重完善風險控制制度，通過設立出版企業(yè)風險防范機構，對企業(yè)的相關業(yè)務進行科學的風險評估，將企業(yè)風險發(fā)生的影響進行排序，確定防范的重點和難點，結合出版企業(yè)自身的實際情況，做出風險應對政策，用來實現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的有效監(jiān)管，保障企業(yè)的利益不受侵害。

3.4 強化出版企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督

出版企業(yè)強化內(nèi)部控制的監(jiān)督，需要建立獨立的審計部門，通過審計部門監(jiān)督檢驗內(nèi)部控制活動的實施情況，可以及時改善內(nèi)部控制體系運營中的缺陷。應當注意的是，為了保障內(nèi)部審計工作有效開展，在設置時應當體現(xiàn)內(nèi)部審計部門的重要性，確保內(nèi)部審計的獨立性和權威性。同時，需要加強審計人員的培訓，提高審計人員的職業(yè)素養(yǎng)，才能及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的問題，從而使出版企業(yè)的內(nèi)部控制工作能高效開展，真正幫助企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標。

4 結論

出版企業(yè)內(nèi)部控制體系的構建，需要全體員工的共同配合。在建立時，上到高層管理者下到普通職員，都需要不斷地提高內(nèi)部控制意識，才能使內(nèi)部控制體系得到落實。現(xiàn)階段，我國出版行業(yè)在構建內(nèi)部控制體系中還存在著一些問題，通過不斷地實踐和完善，相信在不久的將來出版企業(yè)的內(nèi)部控制體系會得到很好的改善。

參考文獻：

[1]齊放.淺析內(nèi)部控制在小型期刊出版單位的運用——以M單位為例[J].商訊，2020（5）：5-6.