制造業企業內部控制問題及對策

郝晨穎

[摘 要]為了適應世界整體經濟發展趨勢，我國實施了供給側結構性改革政策，使企業要想保證整體經濟效益，就需要不斷強化其內部控制工作。文章對當前制造業企業內部控制工作面臨的難題進行分析，有針對性地提出優化這些問題的策略，輔助制造業企業不斷進行內部控制工作的完善。

[關鍵詞]制造業企業;內部控制;供給側結構性改革

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.03.081

1 開展制造業企業內部控制的意義

在對制造業企業管理中，內部控制是其中非常重要的工作。通常情況下，企業的內部控制工作涉及對企業中的人力、物力、財力以及相關的財務經濟活動實施全方面監督管理工作，通過這樣的內部控制工作可以確保企業在運營過程中各項財務活動都能夠穩定、安全的開展，維持企業經濟利益的高效性，保證企業的平穩發展。在我國改革開放之后的四十年來，我國的制造業發展迅速，成果顯著，但為了更好地適應新時期市場經濟的發展，我國實施了一系列的對策。例如供給側結構性改革的實施，在一定程度上造成了各種原材料投入成本的增加，體現在電力民營企業中就是各種制造電纜、變電設備、金具、配件等產品的生產成本大大增加，這對集開發、生產、銷售為一體的企業帶來了非常嚴重的影響。所以，在制造業企業中開展內部控制工作具有非常顯著的現實意義。

2 制造業企業內部控制中面臨的難題

2.1 對內部控制認識不全面

制造業企業一般都具有龐大的運營規模，因此在經營期間常常需要周轉大量的資金，但是新的經濟環境給建筑業企業的資金周轉帶來相當程度的風險，這就造成了多數制造業企業對于投資都將重心放在了業務發展較快、回轉資金較快的項目上來，對于像內部控制這樣的長期投資并且獲得回報所需時間較長的內部控制建設項目來講，管理者的投資態度則相對保守，這也就導致了企業高層對于公司的內部控制工作認識受到制約，導致整個企業內部從管理者到普通員工都沒有形成對內部控制工作的系統化認識，缺乏明確的內控戰略目標，不能及時、準確地理解企業內控工作的具體作用和涉及的建設內容。

2.2 缺乏合理的制度設置

進入新時代以來，我國制造業面臨著適應新市場經濟發展的巨大轉型，隨著供給側結構性改革政策的提出，政府將出臺更多的改革措施和要求，但有關制造業企業中的內部控制管理工作卻仍然處于探索初期，這顯示出了我國制造業企業內控管理能力有限、相關經驗不足等問題。相關的研究結果顯示，制造業企業當前建立的內部控制管理制度，大多數都存在華而不實的問題，即制度的制定很大程度上只是為了顯示出企業有關內部管理制度的完善性以及符合國家相關法律要求，而實際上并未對自身企業的實際內控管理現狀和具體的發展需求進行清楚的了解。這就導致了理論上的內控制度和實際發展情況存在明顯的差異，表現出了明顯的重理論輕實踐的問題，從而導致企業內部控制效果一般。

2.3 組織結構不完整，權責劃分不夠清晰

制造業企業綜合了生產、制造、銷售等一系列工作，因此其管理層級相對較多，同時不同層級的內部控制工作也受到本層級實際規模、工作及業務狀態的影響而存在一定程度的差異，最終導致了制造業企業在管理過程中存在較大難度，不同層級的崗位權責難以進行統一標準的劃分，從而出現整個制造業企業權責劃分不清晰的問題。有些制造業企業中還存在一人擔任多職的現象，員工工作量巨大，沒有實踐和精力進行新思想和新知識的學習，從而造成對權責認識不清，不能及時正確認識崗位職責轉變等問題。

3 改善措施

3.1 建立一個較為理想的內部控制工作開展環境

制造業企業開展內部控制需要建立在良好的環境基礎上，所以，企業需要通過相關的專題研討、專業培訓等工作來提升從管理者到普通職工的內控工作認識，提升其對于該項工作的職能以及內容了解。其中首先應該重視企業管理者的思想提升，引導其站在企業未來戰略發展的層面上充分認識到內控建設的重要作用，在新的經濟時期發展制造業企業，應該注重將企業內部控制工作和相關體系的建設放在企業發展的戰略高度。除此之外，不斷強化人員培訓，保證企業管理者能夠以專業的認識引導企業的發展方向，能夠從國家發布的相關政策中汲取有利于自身發展的內容進行落實。只有這樣，企業才能夠更高效的開展內部控制體系建設。

3.2 優化內部控制管理制度

對于制造業企業的內部控制制度的優化和完善，企業可以充分借鑒國內國有企業的相關制度實施經驗或者國外相同行業的經驗等，建立一個內部控制制度整體構架。基于這樣的基礎，充分融合本企業的實際發展環境、經營過程中的戰略發展目標、當前的企業管理情況等，進行內部控制制度的完善和調整，使其逐漸符合制造業企業的發展方向。在內控制度的初步執行過程中，可以根據實際的制度評價報告對其實施狀態進行全方位的監管，一旦發現問題及時給予解決，保證內控工作的效率不受影響。例如在制造業企業的財務內部管理工作中，要從預算編制、預算執行、預算考評等方面進行內部管理機制的有效落實，對內控工作中涉及的財務風險和安全性問題一定要進行良好把控。始終站在企業的戰略發展目標層面，將企業利益放在首位，保證內控制度的有效實施能夠促進企業經濟價值的良好提升。

3.3 完善企業內部控制組織結構

在制造業企業開展內部控制時，一個重要的前提就是建立科學合理的權責劃分結構。制造業企業針對不同部門的實際工作情況進行權限和職責的科學化配備，通常情況下制造業企業在市場發展中，基于內部控制的科學組織結構建設，從上到下可以設立：①領導部門。由企業的主要決策人員如總經理等組成，負責制造業企業發展的整體戰略規劃、全年預算審批工作等。②財務監督部門。可以由企業的不同部門中與財務工作有關的人員組成，如審計人員、財務人員以及監督管理人員等。該部門能夠準確地對整個企業中內部控制制度的落實、生產運營情況、業務情況等進行動態化的監督。③建立企業從下至上的責任追究管理制度。具體可根據企業不同層級的管理，由主管向總監負責、總監向總經理負責的逐級權責結構。需要注意的是，對于有些身兼多職的工作人員，更需要明確其擔負的職責，提升企業整體內控管理質量。

3.4 完善建設全面監督、績效機制

在企業開展內控管理工作時有效地進行全面監督，對于企業的發展有著重要作用。實施全面監督，可以從內、外兩個方面進行強化：外部層面，邀請第三方審核機構進行企業內部控制管理工作的檢查，站在客觀角度發現工作中暴露出來的問題并進行及時改進;內部層面，組建員工集體參與的監督隊伍，通過每一位員工的努力，對整個企業的工作進行有效監督，保證內控質量。

建立績效考評機制。在企業財務部門中建立對應的獎懲制度，形成企業內部控制管理工作的重要推動力，以這樣具體的方式彰顯企業監督機制的執行力度，將各項內部控制管理工作的作用充分體現出來。

4 結論

近幾年是我國制造業企業發展轉型的關鍵時機，只有不斷地適應新時代經濟發展要求才能保持企業的持續生命力。民營制造業企業要將我國推行的新改革方針進行準確執行，充分結合企業發展實際以及其他企業的優秀經驗作為企業內部控制工作的基礎，始終實事求是，在實踐中完善自我，為促進企業全面可持續發展、不斷提升經濟效益等目標提供動能。

參考文獻：

[1]李慶慶.淺析制造業企業內部控制存在的問題及對策[J].中國集體經濟， 2018（3）：35-36.

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