關于現階段個稅制度改革的思考

李欣　潘奔　張媛媛

摘要：2018年我國個人所得稅制度改革取得了較大的成效。文章針對現階段江蘇省個稅制度改革中存在的一些缺陷和不足，對省內個稅制度改革的現實狀況、新變化以及存在的問題進行分析思考，從而提出有利于個稅制度在未來進一步改革發展的建議與對策。

關鍵詞：個人所得稅;稅制改革;對策建議

一、引言

目前在我國高速發展的新經濟時代背景下，現階段江蘇省個稅制度改革大幅度的減輕了人們的納稅負擔，提高了人們的生活質量。然而在個稅制度改革的推進過程中仍存在一些不合理的問題，影響江蘇省經濟的進一步發展。因此，本文對江蘇省個稅制度改革后存在的一些問題進行分析思考，并提出相關建議對策，助力江蘇省經濟穩步、高質量、高效率的發展。

二、江蘇省個人所得稅制度改革的現狀

（一）江蘇省個稅制度改革的發展

隨著江蘇省經濟的快速發展，人們的生活水平和質量日益提高，由于居民收入與分配體系不夠完善，城市鄉鎮農村區域間的發展不夠均衡，不同群體之間的收入差距仍大，人們對現階段江蘇省個稅制度進一步深化改革的呼聲越來越高。

（二）2017～2019年江蘇省稅收總額與個稅稅額的變化

根據表1的數據，2018年的個稅占稅收總額的比重最大，占比為6.449%，大于2017年的比重，由此可見，2018年的個稅制度改革短期內在一定程度上提高了稅收總額和個稅總額。但2019年的個稅占稅收總額的比重為4.759%，小于2018年的比重，由此可見，個稅制度改革逐漸減輕了人們的納稅負擔，起到了減費降稅的效果。

根據圖1數據顯示，自2018年個稅制度改革以來，2019年江蘇的稅收收入總額同比增長1.0%，稅改擴大了總體的稅收規模;2019年江蘇的個人所得稅總額同比下降25.4%，稅改降低了個稅的總稅額。

（三）現階段個人所得稅制度改革的主要變化

2018年我國實行了新一輪的個稅制度改革，呈現出很多新的變化，具體變化見表2。

與往年的個稅制度改革相比，在本次個人所得稅制度改革中，上調了基本減除費用標準，減輕了人們的納稅壓力。在上調免征額的基礎上，增加了六個貼近人們生活的專項附加扣除項目，方便優惠了人們的生活。推進了綜合與分類相結合的征管模式，采用納稅人自行繳納與源泉代扣代繳相結合的征收方式，利用大數據技術建立納稅人的納稅信息管理系統，聯合多部門進行稅收征管與監督，創新了個稅征管制度。

三、江蘇省個人所得稅制度改革后存在的問題及原因

（一）人們對個稅制度改革理解不深，納稅意識薄弱

自江蘇省個稅制度改革以來，人們對個人所得稅的征繳有了新的認識，但是總體上仍有一定的局限性。大部分的納稅人對為何納稅、納何種稅、如何納稅等相關問題不了解，有關政府部門對個稅改革制度的有關政策宣傳講解力度小，導致人們的納稅意識薄弱，很多納稅人不知道個稅制度改革帶來的福利。與江蘇省相比而言，浙江省稅務部門專門編制了《新個人所得稅法過渡期政策宣傳手冊》等相關宣傳資料，通過多元化的方式宣傳個稅改革政策，確保全面覆蓋、有針對性的宣傳。由于浙江省全民納稅意識較強，所以浙江省的GDP雖低于江蘇省，但稅收總收入和個稅總額卻高于江蘇省。

（二）個稅目標存在差異性

新的基本減除費用標準沒有考慮到江蘇省不同地區間的收入差距。蘇南與蘇北地區的經濟發展差距大，以南京為代表的蘇南城市人均收入水平高于以徐州為代表的蘇北城市，5000元/月的扣稅標準主要受益中高收入的人群，減輕工薪階層的納稅負擔，而低收入人群卻并未享受到個稅制度改革帶來的福利。由于蘇南地區的消費水平高于蘇北地區，所以在統一的扣稅標準下，相同的工資薪水在不同地區的消費能力差異較大，從而導致無法有效的緩解中低收入人群的生活壓力。上調扣稅標準額沒有綜合考慮不同地區收入水平、納稅能力、消費支出等因素，不利于彰顯個稅制度改革的公平性。

（三）稅前專項扣除項目不夠完善

新增的六個專項附加扣除項目明確限定扣除范圍，但是并沒有明確扣除限額、扣除力度、扣除時間等具體標準，申報提交資料的程序復雜。特別是對于子女的繼續教育費用是否涵蓋學前、高中、大學教育，住房貸款和租金費用是否考慮房型、面積等不確定因素等多項存在的問題尚未有明確的政策解釋說明。專項附加扣除費用采用稅基扣除的方式，由于符合專項附加扣除條件的對象太多，往往不能確定優惠扣除額是否完全用于對應的項目，也不能確定優惠扣除額與CPI是否相匹配，所以可能會導致江蘇省的稅收收入下降。有關稅務部門沒有注重專項附加扣除項目的很多細節，從而導致個稅制度改革有很多不合理的地方。

（四）稅收征管水平低，稅務監管力度小

江蘇省的稅務代理機關征管水平落后，代理人員的專業素質高低不一，無法保障稅收征管的合理性。個稅的稅源分散，代扣代繳的納稅方式無法覆蓋所有的稅源，特別是對網絡運營、電商直播等相關隱形收入無法開展合理及時的稅源監督。另外，江蘇省的稅收信息管理系統尚不完善，相關稅務單位的網絡信息化水平低，稅務機關與其他部門之間的聯系甚少，難以全面掌握稅源，因而存在偷稅、漏稅等現象，導致稅款在源泉環節大量的流失。

四、對江蘇省個稅改革的建議

（一）加強宣傳，提高居民納稅意識

提升國民納稅意識不僅可以促進個稅的有效征收，對個稅改革的未來發展也起著關鍵性的作用。借助各稅企微信公眾號、各地區辦稅服務廳顯示屏、揚子晚報等省內重點刊物、網絡流量宣傳等向納稅人公開征稅依據、明確告知具體納稅流程以及稅款的流向，同時積極引導納稅人注冊使用個稅APP，全面普及這種便捷的納稅退稅途徑，便于納稅人及時了解個稅政策的相關變更。另外，政府部門必須要定期公開財政預算、開支等情況，實行透明化征管，發揮人民群眾的參與監督影響力，這可以很大程度的激發人們的納稅積極性，從而心甘情愿的主動納稅。

（二）深入考慮個稅目標的差異性，實現稅收公平

江蘇省的綜合經濟實力排在全國前列，但地區之間仍然存在較大的經濟實力差異。實現稅收公平必須考慮個稅目標的差異性，比如制定具有彈性的個稅免征額，取消目前制定的5000元個稅免征額，結合地區之間的人均工資水平和消費能力，制定出靈活的費用扣除區間。統籌推進分類與綜合相結合的征收模式，比如增加以家庭單位為納稅單位的征稅范圍，避免因為收入分散而導致的重復征稅現象和雙倍扣除導致的稅款流失。在費用扣除方面綜合考慮家庭經濟收入的實際情況，結合當地的生活消費水平，完善費用扣除方式。

（三）細化優化稅前專項扣除項目，便利人們生活

現階段個稅制度改革新增了子女教育等六個專項附加扣除項目，對扣除限額、扣除范圍、扣除時間等細節進行細化與優化是未來個稅改進工作中需要進一步落實。例如在贍養老人專項扣除方面，政府部門可以根據地區的發展水平不同設立贍養老人的最低生活費用標準或者分設幾個扣除檔次，同時聯合社區或村委會共同核實落實。針對住房貸款利息與住房租金專項附加扣除，要綜合考慮地域差異性，設定更具有彈性的個人所得抵扣基數，同時針對納稅人的收入高低調整稅負，保證稅收的公平合理。

（四）建立健全個稅的征管機制，強化稅政能力

建立健全完善的個稅征管機制，強化個稅的征管效率，全面把握稅收的來源，盡可能減少稅源的流失。在稅務人員的選拔方面，要選拔更具有專業性、業務判別力強、有較強的責任心和廉潔心的人員。對于征管監督方面，江蘇省和下屬的十三個地級市之間要建立網絡聯系，綜合運用大數據、人工智能等信息技術，實現信息共享，建立和銀行系統、房地產信息系統等機構的多方合作，避免出現信息的遺漏或重復，尤其對隱蔽性收入的群體開展全面有力的稅收稽查，提高稅務機關征管稅收的公信力。

五、結語

現階段江蘇省的個稅制度改革緩解了人們的納稅壓力，減輕了人們的生活負擔，并朝著利民、惠民、便民的方向不斷進步發展。針對江蘇省個稅制度改革存在的問題，必須要加強宣傳，深入考慮個稅目標的差異性，進一步細化優化稅前專項扣除項目，建立健全個稅的征管機制。不斷完善個稅制度，發揮個稅的調節與再分配作用，促進江蘇地區和城鄉間的協調發展，助力早日全面建成小康社會，為新時代中國夢的實現添柴加薪。

參考文獻：

[1]黃偉.關于個人所得稅改革問題的思考[J].中外企業家，2019（34）：40.

[2]楊婉霞.新個稅改革后仍存在的問題與對策[J].中國集體經濟，2019（30）：82-83.

[3]王敏.淺析個人所得稅改革[J].財稅金融，2020（02）：80-82.

[4]龔呈雪.試論我國個人所得稅制度改革[J].稅務前沿，2020（07）：22-23.

[5]馬文秀.探析我國個稅改革的影響及其未來發展方向[J].納稅，2020（06）：22.

*基金項目：2020年度大學生創新創業計劃訓練平臺校級項目“基于當前稅改背景下江蘇省個稅制度改革的思考與研究”（項目編號：xcx2020170）。項目主持：李欣。

（作者單位：徐州工程學院金融學院。張媛媛為通訊作者）