報業集團實施全面預算管理的難點與對策

何海燕

摘要：隨著報業集團走向自收自支、自主經營的改革發展道路，管理層為了確保集團經營活動能夠創造更多的利潤，并確保企業資產的安全性，開始加強內部控制管理。而全面預算管理作為內部控制管理的一個綜合性較強的工具，也逐漸被報業集團重視。當前，報業集團普遍開展并實施全面預算管理，旗下各公司遵照并執行各項規章制度，年末召開下年度預算工作會，制定戰略目標下達任務，各公司自行細化分解任務并遵守執行。文章在分析報業集團實施全面預算管理的重要性基礎上，探討了報業集團在實施全面預算管理的重點和難點，并針對性地提出了加強全面預算管理在報業實施時的對策建議。

關鍵詞：內部控制;全面預算;預算管理;報業集團

一、引言

預算是在預測、決策的基礎上，以數量和金額的形式反映的企業未來一定時期內經營、投資、財務等活動的具體計劃，是為企業目標而對各種資源和企業活動的詳細安排。數量化和可執行性是其最主要的特征，是將企業活動導向預定目標的有力工具。全面預算體系主要包括三大塊：業務預算、專門決策預算、財務預算。業務預算是基礎，是與企業日常經營活動直接相關的輔助預算，如銷售預算、生產預算等。專門決策預算是指針對一些不經常發生、一次性的重要決策預算。財務預算作為總預算則是全面預算的最后環節包含現金預算和預計財務報表，用以反映企業預算期的經營成果和財務狀況。

報業集團作為以營利為目的的組織，經濟效益是衡量一切經濟活動的綜合指標。集團管理層充分認識到全面預算管理與提高經濟效益的關系，在認真考慮完成經營目標所需的方法和途徑后，做出在一定時期內各項業務活動、財務等方面的總體預測。實施全面預算能明確工作目標，在經過一系列量化的計劃安排后，使各部門了解整體的經濟活動與戰略目標之間的關系，明確各自的職責與努力的方向，從各自業務的角度使集團經營達到預期的戰略目標。并且，通過全面預算的編制，有助于加強集團內部各公司之間的相互交流溝通、平衡各部門之間的協調關系，還可以作為業績考核的標準。目前，集團內部各下屬分公司發展水平參差不齊，只有通過全面預算管理，促進收入增長、成本費用降低，才能在激烈的市場競爭中占有一席之地。

二、報業集團實施全面預算管理的難點和問題

（一）預算的編制工作缺乏全員參與性

由于預算工作的最終形式是體現在財務報表上，集團管理層也緊盯著報表上的各項數據指標。管理層對全面預算管理認識不足，業務部門往往認為預算編制只是財務部門的任務，在編制過程中不僅不重視，而且不配合不參與。在集團下達任務目標后，下屬各公司管理層并沒有安排各管理部門制定詳盡的業務預算和專門決策預算的任務，反而讓財務部門在往年數據的基礎上進行簡單地編制，這種行為顯然缺乏科學性。財務部門在預算管理中確實是起到關鍵作用，但在缺乏與業務部門溝通的情況下編制出來的預算目標將會與實際產生較大偏差，也將不能夠真實地反映集團下屬各公司各部門真正的履責情況。

當前，市場競爭激烈，報業集團的收入來源如果還是單純依靠報紙的發行和版面廣告的刊登是發展不長遠的，與時俱進地拓展各式各樣的業務和舉辦各項活動來增加創收已經成為實現戰略目標的一種形式。業務部門能夠制定一份詳盡的業務預算，提前全面地計算出收入、費用才能有助于保證該項目的利潤，并且在執行過程中才能不盲目地透支費用。

（二）預算編制方式落后

目前，報業集團實施全面預算沒有使用專門的預算管理軟件。編制、執行、監督、考核等一系列流程都是通過人工錄入Excel等辦公軟件來進行處理的。隨著參與編制的人員越來越多，人工編制的弊端就凸顯出來。如編制工作不僅耗時費力，而且數據準確性差，匯總工作復雜，反饋工作不及時等。

操作錯誤會導致大量的時間浪費在排查數據錯誤上，而不是投入在戰略規劃、財務分析等真正預算工作上。并且，盡管花費大量的時間形成了分析報表，得出來的預算結論數據往往跟實際情況有較大的偏差。

（三）全面預算總目標制定過高

全面預算目標是整個預算管理的起點，只有制定出合理的預算目標，并將其分解至相應的責任主體，才能確保集團的管控能力有效地發揮作用。編制預算過程中，如何確定預算目標是一個難點，如果制定的太低，起不到激勵作用;如果制定的過高，不僅收入壓力劇增，各項費用也隨之水漲船高。

預算的本質在于減小集團日常經營活動中的各項風險，在編制過程中必須要考慮到市場的多變性，編制方法上也要增強彈性。報業集團旗下擁有眾多子公司，費用構成五花八門，如印刷成本、發行成本、活動成本等。在預算的實際執行過程中，由于各種不確定因素或者不可抗力原因，難免會遇到市場變化等原因，如遇到各項大型活動擱淺，在收入預算難以完成目標的情況下，費用卻仍然消耗殆盡，這就無法進行有效的費用控制，預算管理的控制作用就失效了。制定目標需要切實可行，不可脫離實際。

（四）預算考核機制存在的問題

在全面預算管理運行中，目標的制定、內容的編制、預算的執行、結果的考核組成一個完整的系統，以實現對整個集團經營活動的最終控制。預算考核管理機制可以對整個預算管理所實現的戰略目標進行評價，也是對管理者有效的激勵和約束，更是對每一位預算執行者的貢獻做出考察和評價。對于績效考核，管理層經常簡單的對總目標一考了之，達到目標利潤就開始兌現獎勵，往往容易忽略目標任務的業務構成是否與編制的業務預算保持一致，如果是以犧牲集團長期利益以確保年度目標的完成，如不是通過正常的業務、成本的節約、費用的控制等實現利潤，就算實現了當期目標，也會不利于集團的可持續發展。

三、加強全面預算管理在報業實施的對策建議

（一）預算工作應做到全員參與

全面預算應當是一項集團全員參與的管理，編制不應當只是財務部門的責任，而是集團下屬各個公司每一位員工的責任。集團上上下下共同參與，形成“人人頭上有指標，人人心中有預算”的局面，才能激發出員工的積極性和能動性，提高全面預算管理的成效，確保順利完成預算任務，實現經營目標。

建立以全面預算管理為主線，構建層級管理體系。全面預算管理應劃分四個層級：決策層、管理層、考核層、執行層，并做到統一領導，分層管理。首先，決策層制定結合經營實際，制定全面預算管理年度總目標。其次，管理層通過歷史經營數據擬定目標、審議細化預算方案并組織下達預算目標。再次，考核層應按月度、季度跟蹤管理，監督執行。最后，執行層自行分解任務目標，完成預算任務。

層級管理體系中需要每個崗位相互配合，相互制約，共同學習，并及時糾正預算執行過程中的偏差。全員參與才能確保預算的編制具有科學合理性，使其更具有全面性和預見性。從而使年度總目標的順利完成，推動報業集團全面預算管理水平的進一步提高，增強市場競爭力。

（二）預算管理系統編制實現信息化

在集團現有的金蝶EAS系統中增加預算編制模塊：如包含預算編制、對比分析、費用控制等。通過預算的信息化處理，可以將預算工作逐步細化，讓業務部門參與預算編制工作變的更輕松更簡單。通過預算信息化的實現，所有部門填報完各自相關情況之后，財務部門便能自動匯總結果，降低以往人工編制的隨意性，數據的不準確性和匯總工作的復雜性，并且管理層也能得到及時的信息反饋，對預算和實際執行情況進行對比分析。各個部門都能從繁雜的工作中解脫出來，集中更多的精力為集團的發展做更好的貢獻。

整個集團基于同一個共享數據平臺，進行預算編制、執行控制、分析預測，有效避免了手工錄入、數據匯總，公式調整等高出錯率動作，從而大大提高編制效率，縮短編制周期，增強集團的現代化管理水平。

（三）制定戰略目標需要切合實際

集團在預算管理須綜合考慮市場的多變性，在集團對全面預算目標制定過程中，應相應地制定一系列的管理規章制度，并結合自身經營特色來保證目標制定的合理性。

首先，財務部門提供歷年來的數據，管理層以此大數據為基礎并了解各競爭對手的經營情況、市場景氣情況來探討分析年度應該能完成多少利潤目標。其次，集團制定出全面預算戰略目標之后，應結合下屬公司的意見進行探討和修正，根據內控制度來確保目標的合理完善。制定出一個好的目標不僅有利于預算管理工作的穩步推進，更有利于日常管理工作的有序協調，反之不好的目標會使預算管理效果大打折扣，更會降低日常管理工作的效益。總之，要實現集團的價值最大化，對內需充分考慮整合資源，對外需控制風險，集團上下對未來的發展方向意見統一，才能努力完成戰略目標。

（四）重視預算分析，建立靈活的考核機制

由于多種不確定的客觀因素影響，在預算管理執行過程中，各部門應定期分析預算完成情況，如月度、季度根據考核情況來查找原因，以確保工作的重心不偏移。

集團下屬各公司應以年度戰略目標為依據，細化分解至各部門并與各部門管理層簽訂責任狀，確定各部門年度目標，來對預算執行情況進行考核。預算考核通過對各部門的完成結果進行檢查評估，并為獎懲激勵提供依據。將考核分為月度考核和年終考核。月度預考核設置績效獎金，考核完成任務目標發放績效獎金，當月考核達不到目標暫扣績效獎金，直到年度任務目標完成再一并發放績效獎金。如完不成年度目標，則暫扣的績效獎金不予以發放。月度考核可以控制和調節預算執行過程中的偏差，來確保年度預算目標的最終實現，并為下年度的預算提供參考依據。強化考核機制，能增強員工的成就感，提高員工的能動性，提高集團的管理水平。能夠明確集團的戰略導向，強化優勢彌補不足，提升核心競爭力。

四、結語

綜上所述，報業集團實施全面預算管理是集團在預算年度內戰略規劃的量化，而預算目標的分解則是各預算執行主體之間責任的劃分。通過預算目標的分解，不僅保證了預算管理職能的發揮，更能使集團的戰略落到實處。在不斷優化全面預算的實際管理過程中，需要更多的相關人員進行更多的思考和完善，來尋求適合集團發展的預算管理方式，不斷提升報業集團的價值，強化實施全面預算管理的能力。

參考文獻：

[1]熊園春.企業實施全面預算管理的難點與優化策略[J].財會學習，2019（20）：83-84.

[2]曹培.企業集團實施全面預算管理存在的問題及對策探討[J].企業改革與管理，2019（18）：160-161.

[3]盧欣玖.針對企業全面預算管理實施重難點及解決對策的分析[J].中國商論，2019（15）：105-106.

（作者單位：海西晨報社）