淺談貿易企業內部控制問題

徐瓊芳

摘要：經濟的快速發展，資本開始漸漸涌入貿易領域。隨著各種資本不斷涌入市場，貿易經濟也得到了迅速發展。近幾年，隨著市場經濟改革的不斷推進，很多貿易企業也在不斷進行改革，其中一項就是對企業內部控制問題進行不斷優化。文章針對當前貿易企業在內部控制建設過程中進行簡要分析，并針對當前貿易企業存在的問題提出了應對策略，旨在為貿易企業的發展助力。

關鍵詞：貿易企業;內部控制;問題與建設

一、內部控制的基本含義及貿易企業內部控制的應用意義

內部控制是指企業在發展過程中為了實現規定的經營目標，工作人員對企業內部的經營管理、財務報告等相關資料的正確性與可靠性，確保企業經營方針的貫徹執行，保證企業的發展經營，對企業內部用自我約束、自我協調、自我規劃、自我評價和自我控制等一系列方法、手段、措施的總稱。企業內部良好的控制體系對貿易企業的發展有著不可估量的影響。

第一，有效的內部控制有利于規避風險，提高企業的整體管理水平。貿易企業在發展過程中會遇到各種各樣的風險，尤其是在企業內部的財務，外部的市場競爭方面。貿易企業內部如果有一個良好的內部控制體系，工作人員便可以借助于互聯網平臺，通過信息的收集，數據的分析，用科學的方法幫助企業在發展過程中規避一些潛在的風險。

第二，良好的內部控制體系可以有效提高企業信息資料的完整性。貿易企業在發展的過程中離不開對經營活動資料的收集，在收集資料過程中資料的完整性是企業決策正確性的重要保證。企業內部如果有一個良好的控制制度，在進行決策之前，企業內部的監督部門就會對資料的真實性和完整性進行系統的審核，通過嚴格把關增強信息的準確性，提升企業運營的整體效率。

二、當前貿易企業內部控制建設過程中存在的問題

（一）內部控制意識比較淡薄

內部控制建設是企業進行自我改革的重點建設方面。近年來，隨著貿易行業上級領導對各大貿易公司內部建設狀況進行巡查，督導發現：雖然當前很多貿易企業內部建設已經取得了一定的成效，但是由于當前部門貿易公司的組織構成較為簡單，機構的工作人員也比較稀薄，業務水平和思想意識更是參差不齊，由于以上因素的綜合影響，企業員工對企業內部控制認識停留在制度建設上面，間接導致一些內部控制制度成為形式。如企業內部管理者在用人結構上任人唯親，而非是招賢納士。

（二）內部控制組織結構不完善不合理

當前部分企業中由于組織結構的不合理，在一些貿易企業的機構設置中，很多貿易企業更注重縱向組織結構的建設，忽略了當前橫向組織結構之間的互相約束，出現了類似于財務部門只負責和上級領導和下級進行財務的溝通匯報，對財務和業務兩個部門之間的溝通信息十分缺乏的現象。此外，在一些貿易企業存在家族集權的現象，一些家族式的貿易企業將重大的權利把握在家族手中，并沒有將權利適當分散，降低了決策的民主性與科學性，這在無形中也增加了決策的風險，間接給企業發展帶來隱性風險。

（三）部門貿易企業存在違法違規的現象

任何一個企業在發展的過程中都必須遵守相關的法律法規。針對貿易企業而言，雖然起步比較晚，但是國家政策的大力扶持使貿易企業得到了迅猛發展。然而，在一些貿易企業中卻存在偷稅漏稅的問題，一些企業內部財務會計人員因為各種原因遵循企業相關負責人的意見，制造假賬，間接損害了國家利益。偷稅漏稅情況的發生大都有以下兩方面原因：第一，貿易企業在發展過程中需要交納大量的關稅，影響了企業的利潤。第二，我國一些企業的發展與世界上其他國家企業相比，起步比較晚，與貿易企業相關的法律法規也尚不完善，因此當前有一些貿易企業會利用法律法規的空白提高企業自身的經營利潤。

（四）審批制度不完善，執行力缺乏

我國貿易企業起步相較于其他國家的貿易企業發展較晚，這也導致在一些貿易企業中出現審批制度不完整的情況。一般來說審批會涉及到資金、采購、合同等方面，這就需要從底層到高層層層審批，才可以獲取一定的執行。然而事實是在一些貿易企業中由于審批制度的不完善，一些管理人員利用自己的私權直接簽訂審批合同，為自己謀利，這間接導致執行乏力狀況的發生，從而為貿易企業的內部控制建設帶來阻力。

（五）內部監督部門職能弱化

貿易企業在發展的過程中需要內部監督部門對企業經營活動進行全方位、全方面的監督，在監督的過程中及時協調與發展方向不相符合的因素，間接規避風險，促進企業的長遠發展。當前貿易企業內部監督部門呈現弱化的情況，企業內部審計部門受到領導重視不夠，審計部門的職能也因部門之間利益牽扯難以實現有效執行，審計部門監督作用也難以發揮。此外，在一些比較小型的貿易企業中甚至沒有設置獨立的監督機構，企業的經營活動成本也在無形中增加，內部控制體系的建設遙遙無期。

三、改善當前貿易企業內部控制建設的策略

貿易企業在內部控制建設的過程中發現問題、分析問題為解決問題創造了良好的前提。通過對問題的分析，本文提出了以下改善當前出現問題的建議：

（一）提升人員素質

內部控制制度作用最大化地發揮是通過內部人員執行實現的。內部人員對制度的執行取決于各部門、各崗位之間的相互配合，也取決于管理者在管理過程中“以人為本”的管理理念。為此，企業可以通過定期的培訓、交流對內部的工作人員進行業務能力提升，增強工作人員對內部控制建設的深層認識，從而在企業內部形成良好的內部控制意識，促進企業的長遠發展。

（二）完善組織機構，建立健全內部控制體系

貿易行業隨著市場經濟的不斷發展呈現出白熱化的競爭態勢，貿易企業為更好適應當前市場經濟發展狀況必須建立健全內部控制體系。企業可以通過在企業內部設置人力資源管理制度、監督審查制度，對部門進行具體劃分實現組織機構的建立健全。如貿易企業可以通過對招聘、培訓、人力資源配置、勞動關系管理、企業文化建設等多方面做出明確的的規定，實現人力資源管理制度的建設。企業可以明確的規定財務部門負責報表、匯總等工作的管理，會計部門主要負責稽查、核實、計算等工作，通過對兩者職能的明確劃分實現組織機構的完善。

（三）構建嚴格的審批制度，推進貿易業務流程化

貿易企業嚴格的審批制度可以有效地降低徇私舞弊情況的發生。貿易企業可以通過規范業務流程，針對企業的不同部門構建不同的審批制度，從而在橫縱約束的過程中促進企業的長遠發展。如針對貿易公司項目開發的業務流程而言，貿易公司的商務發展部和銷售部兩者可以通過對市場項目信息進行收集，發展部工作人員根據自己的專業知識提出一些建設性的意見并與銷售部進行有效溝通。財務部根據項目開發的建議，結合項目資料，用科學的方式進行財務評估。銷售部根據市場做出需求預測，在綜合考量下得出可行性的報告，將報告上交到運營管理部，最后常務副總和總經理對綜合報告進行綜合考量得出項目是否被批準開發。

（四）構建風險控制機制

貿易企業在發展過程中受到國內外環境的影響，企業的經濟收益也會更容易被波及，這就決定了貿易企業在發展的過程中更容易面臨風險，貿易企業也必須構建有效的風險機制：第一，貿易企業亦可以建立專門的風險規避部門，當項目實施時聘請一些專業人才對項目實施當地政策、環境等各方面信息進行全面了解，在了解之后制定出規避風險的方案，實現貿易企業的風險可控化。第二，針對項目合同的簽訂對象進行全面調查了解。貿易企業在發展過程中合同簽訂的對象大多都是一些國外的企業家，由于生長環境和地域的限制，貿易企業在項目進行合同簽訂環節，必須對合同簽訂對象的品質、身份背景進行調查，如果對方不具備講信用等基礎的合作品質，貿易企業則可以選擇不合作，規避企業在發展過程中遇到的風險。

（五）完善貿易企業的內部監督機制

貿易企業在經營活動的全過程需要內部監督部門的全面參與，內部監督部門的全面參與可以有效降低徇私舞弊現象發生的概率。完善貿易企業內部監督機制可以從以下幾方面入手：第一，完善內部審計制度建設。在審計工作中審計人員必須保持一定的獨立性，保持自己不受到相關的領導不正當的干涉。企業還要定期對審計人員進行培訓，增強審計人員素質，推進企業文化建設。對于一些中小型企業沒有獨立的審計部門，相關企業要建立獨立的審計監督部門，實現組織機構的完善。第二，成立監督委員會。監督委員會是獨立于審計部門和監督部門之外的委員會，監督委員會可以通過對貿易活動進行前期準備工作、項目進行中的實施工作、項目結束后的收尾工作等進行全方位、全面性的監督，在監督過程中適時協調與企業發展不相符的行為。監督委員會的工作則是受到企業內部其他部門的監督。

四、結語

總而言之，貿易企業的發展過程是一個不斷優化的過程，在這個過程中只有不斷發現問題、解決問題才能夠形成新一輪的發展。因此，貿易企業在發展過程中如果想要在市場上獲取更多的市場份額，就必須對內部控制體系進行不斷優化。通過建立健全內部控制體系、聘請專業人才、構建風險機制等實現經營利潤的提高，為貿易企業的可持續發展提供有效物質保障。

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（作者單位：東莞市業榮威通貿易有限公司）