淺析現代企業財務監督體系的構建

康曄

摘要：財務監督體系是組成現代公司治理結構的重要內容，也是企業有序運行的重要保證。但在實際經營管理中，不少企業對財務監督的重要性認識不足，監管體系缺失、監管措施不力、管理不到位、執行難度大等問題突出。文章對此現象進行分析，提出了加強財務監管體系建設的具體措施，以期幫助企業提高財務管理水平，推動企業良性發展。

關鍵詞：財務監督體系;構建;業財結合

現代企業應實施有效的財務監督，以強化運營管理，促進企業管理水平提升。但現實中不少企業財務監管意識薄弱，監管體系有漏洞，監管職能弱化，給企業發展帶來阻礙，這就必須構建完善的財務監督體系。為此必須對企業財務監管中存在的問題進行分析，尋找問題產生的根源，加強財務監督體系建設，做好財務風險防范，為企業穩健發展提供重要保障。

一、企業加強財務監督的必要性

財務監督是指監督主體采用特定手段與監督方式，對所監管的對象及其財務行為開展監督所采取的一系列活動的總稱。現今部分企業財務監督弱化，難以發揮作用，對企業發展極為不利。因此構建完善的財務監督體系，加強財務監督，對促進企業發展具有重要意義。

（一）加強財務監督有利于進一步規范財務管理行為

在我國經濟轉型期，很多企業在管理制度上存在很大缺陷，特別是財務管理不規范，漏洞大效率低，如在資金周轉方面調度失靈，資源浪費嚴重，資產利用率低，對企業發展造成極大影響，運行受到一定阻礙。為此企業應當根據管理實際對財務內控制度進行優化，加強企業財務監督體系的構建，強化財務活動的監督，提高財務管理水平，并進一步規范財務管理行為。

（二）加強財務監督有利于防范財務違規風險

在財務管理中，企業負責人個人權限對企業財務活動影響極大，特別是“財務一枝筆”管理模式下，財務審批過于權限集中，財務活動受企業負責人個人影響較深，個人素質決定了企業財務管理能力和管理水平，對財務活動的合法合規性帶來極大挑戰。要改變這一現狀，就應當規范企業財務審批行為，明確各方財務責任，為此必須構建完善的財務監督體系，加強對財務審批活動的監管，保證“財務一支筆”審批活動接受有效監督，使財務管理在內部公開、透明，減少財務違規風險，保證財務有序運行。

（三）加強財務監督有利于促進企業財務管理效率的提升

傳統企業管理模式下，企業治理結構沒有理清，內控職責不分，管理不力，缺乏系統的管理目標，財務監督未得到有效重視，財務管理效率不高。一些企業雖有系列財務監督體系，但表現為各自為陣缺乏合力，內部管理爭權奪利現象嚴重，財務監督形同虛設，財務工作缺乏效率。為此必須從企業整體利益出發，以產權結構為基礎，充分保障股東的合法權益，加強對企業財務活動全過程監督，做好財務監督職能整合，充分發揮財務管理、內部控制及內部審計等各個職能部門的作用，構建完善的財務監督體系，發揮其財務監督效果，促進企業財務管理效率提升。

二、企業財務監督的現狀分析

（一）財務管理理念落后，財務監督意識不強

在企業管理中，部分企業負責人財務管理理念落后，將財務管理等同于財務監督，沒有明確的財務監督意識，導致在認識上存在差距。

1. 很多企業負責人潛意識中表現出“重管理、輕監督”的觀念。他們注重財務管理而不注重財務監督，重視財務收支和結果的管理而不重視對財務活動的運行情況進行監督，導致不能發現財務管理中存在的問題，不利于提升企業財務管理水平。

2. 缺乏有效的監督氛圍。一部分企業習慣并喜歡用“熟人”進行內部管理，無法發揮制度監督作用，對核心崗位未進行內控監督和輪換，風險較高。

3. 內部監督意識不強。因為經常打交道，相互間未按程序進行交接、操作，部分財務內控手續未嚴格執行，給不良分子可乘之機，存在較高的操作隱患，財務監督難以達到預期。

（二）財務監督機制不健全，監督體系不完善

現代企業發展需要健全的財務監督機制，保證財務運行規范化。然而在實際管理中，部分企業財務監督體系不完善。

1. 沒有健全的財務監督制度。財務制度是企業管理制度的核心，為企業財務運轉提供重要保障。而部分企業不重視財務監督制度建設，財務監督體系不健全，部分企業未根據企業發展情況進行財務監督制度更新，現有制度已不能適應管理的需要。

2. 缺乏系統的財務監督管理流程，監督體系不完善。企業各部門間沒有對接，財務監督表現乏力，部分核心業務脫離了財務監管，財務管理較為分散，財務違規問題時有發生，財務監督只停留在表面，形同虛設，造成財務管理目標難以實現。

（三）財務監管手段落后，財務風險防范能力差

現如今，隨著市場競爭加劇，企業面臨的財務風險較高，加強財務風險防范是財務監管的重點。然而一部分企業財務監管手段落后，風險防范能力較差，企業面臨極大危機。

1. 沒有應用現代信息技術加強財務監督。一部分企業未意識到現代信息技術的重要性，以為會計電算化就是會計信息化，只通過計算機進行簡單的會計數據處理。還有些企業即使應用了財務管理系統，也沒有做好系統設計，對現代信息技術不夠重視，財務系統與財務監督沒有很好地契合，財務監督方式跟不上財務管理節奏，無法達到預期的財務監督效果。

2. 缺乏有效的財務風險預警機制。部分企業沒有結合管理的需要制定完善的財務風險預警機制，不能對財務風險進行有效預警。如在資金需求方面，沒有制定完善的資金計劃，缺乏有效的預警監督，導致企業負債過高，資金成本高還款壓力大，給財務管理帶來極大壓力。

3. 風控措施不完備。有的企業風險防范控制單一，缺乏多套風險控制方案，對資金、資產、資源的配置不合理，預算計劃性差，執行難度大，影響資金利用效率，資產資源流失嚴重，出現風險時難以防控，財務安全難以保證。

三、構建與完善現代企業財務監管體系的具體對策

（一）轉變財務管理理念，增強財務監督意識

企業需要轉變財務管理理念，增強財務監督意識，制定并實施好財務內控制度，為業財結合提供基礎保障。為此須抓好如下工作。

1. 增強財務監督管理理念，做好財務監督工作。財務監督在企業監督體系中占有重要地位，對相關業務進行嚴格的管控，對企業健康發展產生直接影響。企業應轉變財務管理理念，將財務監督與財務管理相結合，加強對日常業務的全程監督，保證與財務活動有關的業務合法合理，提高財務監管能力。

2. 用制度“管人”，構建完善的財務監督體系。現代企業要規范業務、財務操作程序，用制度“管人”，防止因“熟人”關系導致內控管理失衡，出現管理漏洞，有效發揮制度監督作用。要從崗位建設入手，構建完善的財務監督體系。基于實際進行崗位設計并優化管理，使崗位間能相互牽制，內控崗位不僅針對財務環節，還應包括關鍵業務環節、對企業管理有重要影響的核心部門環節。要根據實際情況進行崗位輪換，防止崗位風險發生。

3. 強化內部監督意識，嚴格執行內控制度。要規范財務人員的職權范圍，提高監督意識，將風險控制制度落實到每個環節，通過各種方式提升財務風險監督制度的規范性。推行內控管理制度化建設，加強內控制度宣傳，在企業內部形成良好的內控環境，加強崗位協作，實行相互監督，杜絕操作隱患，實現財務監督目標。

（二）構建完善的財務監督機制，不斷健全財務監督體系

要實現財務管理科學化，構建完善的財務監督體系必不可少。要從企業規模及經營實際出發，構建完善的財務監督機制，不斷健全財務監督體系，使組織內部相互制衡，增強財務管控能力。

1. 建立健全財務監督體系，構建完善的財務監督制度。首先會計人員要依法行權，嚴格自律，切實做好財務監督管理工作;其次要推動內部制度建設，強化內部審核，使各部門與財務部門相互監督;最后，要設計好企業財務監督架構，對企業現有的財務管理體系進行疏理，根據自身情況建立有效的內控制度，在實施過程中，將執行、監督責任落實到位，做好財務內控制度評估，強化財務內控監督能力，加強對財務審批環節的約束與監督，保證財務活動公開、透明。

2. 對業財融合流程進一步優化，加強業財監督管理。要以業財融合為契機，做好流程優化，從流程入手加強監督管理，定位風險高及問題集中領域，明確監督人員，對業務、財務活動進行全方位、全流程監督，及時發現疑點，溝通檢查，解決問題。構建健全的業財融合監督運行機制，使業財無縫對接，提高監管效率。

（三）運用信息技術加強財務監督，增強財務風險防范能力

在科技快速發展的當下，現代企業必須應用好信息技術，加強對企業財務活動的控制與監督。

1. 從企業管理實際出發，打造企業的財務信息管理系統。在現階段，企業的財務信息系統容量極大，包含財務與非財務信息，為了給財務管理與財務監督提供系統平臺，加強對企業運營活動全程監管，要不斷對系統進行優化完善，通過系統使業財融合對接，落實監管責任，保證財務信息質量，為科學決策提供依據。

2. 構建財務風險預警機制。要以系統管理為依托，設置一定的量化指標，對系統實施授權管理，保證組織結構與權限在系統運行中得以體現，從而強化系統預警功能。如資金預警指標達到風險指標時實現預警提示，引起企業重視。如在操作中出現權限越級，系統會給予提示，不予授理，防范操作風險。

3. 做好風控措施建設。要對企業資金、資產、資源進行全面清查，以預算管理為重點，擬定多項風控應對方案，將應對措施下發到各個職能部門，做好模擬演練，提升企業風險防控水平。

四、結語

現階段，市場競爭日趨激烈，企業面臨的風險劇增，部分企業對此認識不足，內控管理弱化，財務監督不力，企業發展受到很大影響。為此企業應根據自身發展與管理現狀，轉變管理理念，加強財務監督體系建設。做好內控崗位設計，對業財流程進行再造，使業財完美融合，提高財務監督水平。發揮預算管理作用，對資金、資產、資源重組，建設風險預警機制，加強風險監督與防范，不斷優化完善財務監督體系，確保財務監督目標得以實現。

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（作者單位：湛江群宇建材集團有限公司）