完善企業(yè)內(nèi)部審計信息化 實施路徑探析

湛江

【摘 要】本文首先概述了內(nèi)部審計信息化建設(shè)的內(nèi)涵，然后分析目前內(nèi)部審計信息化下存在的問題，最后提出了提高建設(shè)信息化內(nèi)部審計的戰(zhàn)略意識、加強(qiáng)內(nèi)部審計的信息化系統(tǒng)建設(shè)、加強(qiáng)有能力、有素質(zhì)的內(nèi)部審計隊伍建設(shè)和完善信息化內(nèi)部審計的制度管理體系等完善內(nèi)部審計信息化建設(shè)的實施路徑。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部審計;信息化;實施;路徑

隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)的業(yè)務(wù)信息量和復(fù)雜程度日益增加，內(nèi)部審計作為企業(yè)內(nèi)部管理的重要手段，必須緊跟業(yè)務(wù)的步伐，加快內(nèi)部審計信息化建設(shè)是保障企業(yè)內(nèi)部審計工作效率和質(zhì)量、滿足不斷增長的內(nèi)部審計功效需求的必然道路。因此，積極探索完善企業(yè)內(nèi)部審計信息化建設(shè)路徑，是內(nèi)部審計人員認(rèn)真思索的重要問題，本文基于該視角展開企業(yè)內(nèi)部審計信息化實施路徑的具體分析。

一、內(nèi)部審計及其信息化的概念

1.內(nèi)部審計的含義。

我國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布的《中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則》給出了內(nèi)部審計的概念，將內(nèi)部審計定義為：“內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動，它通過運(yùn)用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評價組織的業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的適當(dāng)性和有效性，促進(jìn)組織完善治理、增加價值和實現(xiàn)目標(biāo)”。從該內(nèi)部審計概念中可以看出，內(nèi)部審計是通過其專門的方法對企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行評價管理，以促進(jìn)企業(yè)價值和目標(biāo)的實現(xiàn)。因此，內(nèi)部審計具有重要的理論和管理價值。

2.內(nèi)部審計信息化的含義。

國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）發(fā)布的《全球技術(shù)審計指南》（GTAG）中指出，審計信息化包括信息技術(shù)審計、信息技術(shù)控制、信息技術(shù)漏洞管理等內(nèi)容。鑒于該權(quán)威發(fā)布，內(nèi)部審計信息化是指將信息技術(shù)手段和思路運(yùn)用于內(nèi)部審計工作中，全面幫助加強(qiáng)內(nèi)部審計工作的效率和質(zhì)量，更好的促進(jìn)內(nèi)部審計內(nèi)部管理職能的發(fā)揮，為企業(yè)創(chuàng)造更大的管理價值。

二、企業(yè)建設(shè)內(nèi)部審計信息化的必要性和可行性

1.企業(yè)建設(shè)內(nèi)部審計信息化的必要性。

首先，信息化時代下降低內(nèi)部審計風(fēng)險。信息化廣泛在業(yè)務(wù)處理中被運(yùn)用，業(yè)務(wù)的復(fù)雜和信息化程度增加，內(nèi)部審計若依舊停留在傳統(tǒng)的審計方式、方法，難以從復(fù)雜的業(yè)務(wù)中尋找合適的樣本推斷總體，使得總體審計效果不佳，增加了審計風(fēng)險。因此，應(yīng)積極建設(shè)信息化內(nèi)部審計系統(tǒng)，大力提升內(nèi)部審計的信息化水平，提高內(nèi)部審計抽樣和方式方法的信息程度，提高內(nèi)部審計的檢查效果，從而降低內(nèi)部審計風(fēng)險。

其次，信息化時代下提高內(nèi)部審計效率。傳統(tǒng)內(nèi)部審計下，內(nèi)部審計人員需要花費大量的時間在企業(yè)各職能部門翻閱資料、記錄各項數(shù)據(jù)、進(jìn)行數(shù)據(jù)匯總分析，內(nèi)審工作在大型企業(yè)里需要花費更多的人力和時間，隨著企業(yè)業(yè)務(wù)的復(fù)雜和繁多，這種傳統(tǒng)的內(nèi)部審計取證工作方式明顯導(dǎo)致內(nèi)部審計效率降低。因此，提高信息化內(nèi)部審計的建設(shè)，改進(jìn)內(nèi)部審計的工作方式和方法，能大大提高內(nèi)部審計的工作效率，讓內(nèi)部審計更好的為企業(yè)內(nèi)部管理服務(wù)。

2.企業(yè)內(nèi)部審計信息化的可行性。

首先，在信息技術(shù)方面。目前，國內(nèi)已有一定數(shù)量的專業(yè)技術(shù)公司和第三方機(jī)構(gòu)能進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部審計的信息系統(tǒng)的開發(fā)，能滿足企業(yè)建設(shè)內(nèi)部審計信息系統(tǒng)的技術(shù)需求。

其次，在成本投入方面。開發(fā)內(nèi)部審計信息系統(tǒng)的投入成本主要包括開發(fā)成本、設(shè)備成本和維護(hù)成本等。鑒于市場價格較為公開透明且并不昂貴，開發(fā)內(nèi)部審計的成本并不遙不可及，設(shè)備成本也僅指計算機(jī)電腦的配備，維護(hù)成本也較為合理，故企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計信息系統(tǒng)的構(gòu)建產(chǎn)生的效益一般會遠(yuǎn)超過其投入的各項成本，因此從成本方面考慮是完全可行的。

最后，在國家政策方面。國家也積極鼓勵企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計的信息化建設(shè)、鼓勵提升我國企業(yè)的內(nèi)部管理水平，國家審計部門領(lǐng)導(dǎo)在多場合均強(qiáng)調(diào)過該建設(shè)理念。

總之，企業(yè)建設(shè)信息化內(nèi)部審計在信息技術(shù)、成本投入和國家政策等方面均有充分的保障，實施內(nèi)部審計信息化是具備較好的現(xiàn)實可操作性的。

三、企業(yè)內(nèi)部審計系信息化中存在的問題

1.缺乏建設(shè)信息化內(nèi)部審計的戰(zhàn)略意識。

首先，在國家層面。國家相關(guān)部門未明確提倡企業(yè)積極建設(shè)信息化內(nèi)部審計的指導(dǎo)思想，未給廣大企業(yè)的內(nèi)部審計工作作出較好的指引和規(guī)范，導(dǎo)致各企業(yè)自主決定展開或者不展開內(nèi)部審計管理工作，企業(yè)展開內(nèi)部審計工作的具體方式也良莠不一，未能達(dá)到較為統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。

其次，在企業(yè)層面。企業(yè)管理層根據(jù)自身的喜好來判斷是否開展內(nèi)部審計工作，很多企業(yè)忽視了內(nèi)部審計工作對企業(yè)的戰(zhàn)略地位，導(dǎo)致未能積極將內(nèi)部審計工作建設(shè)緊跟現(xiàn)代信息化步伐，致使內(nèi)部審計在工作方式和方法上傳統(tǒng)而落后。

2.內(nèi)部審計信息化程度不高。

目前很多企業(yè)的內(nèi)部審計信息化程度不高，內(nèi)審信息系統(tǒng)不夠健全。企業(yè)的內(nèi)部審計信息系統(tǒng)的流程不夠合理、功能不夠充分、還涉及到內(nèi)部審計系統(tǒng)的運(yùn)行不夠快速等問題。種種內(nèi)部審計的系統(tǒng)問題導(dǎo)致內(nèi)部審計工作效率不能得到合理地保證，未能將內(nèi)部審計工作的重點放在為企業(yè)管理決策服務(wù)上，內(nèi)部審計更多的是疲于財務(wù)方面的審計功效。

3.內(nèi)部審計人員能力和素質(zhì)不能達(dá)到信息化內(nèi)部審計的要求。

信息化內(nèi)部審計要求內(nèi)審人員具有較高的信息系統(tǒng)處理能力，能兼顧財務(wù)、審計及信息技術(shù)等專業(yè)技能，而傳統(tǒng)內(nèi)審人員大多是財務(wù)人員，僅僅具備財務(wù)專業(yè)知識，對其他技術(shù)知識和業(yè)務(wù)情況掌握能力不足，難以適應(yīng)日新月異的信息化技術(shù)發(fā)展，導(dǎo)致信息化內(nèi)部審計工作展開存在一定困難，降低了內(nèi)部審計的效率和效果。

4.信息化內(nèi)部審計實施標(biāo)準(zhǔn)不夠完善。

國家在內(nèi)部審計信息化建設(shè)方面尚未出臺統(tǒng)一執(zhí)行規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致企業(yè)建設(shè)信息化內(nèi)部審計工作大多是根據(jù)各企業(yè)管理層自身的喜好和財力支持來自主決定如何建設(shè)內(nèi)部審計工作，對信息化內(nèi)部審計的建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)缺乏規(guī)范認(rèn)識，內(nèi)部審計的相關(guān)規(guī)章制度也并不規(guī)范，這種建設(shè)具有一定的盲目和不科學(xué)性，這都使得企業(yè)的信息化內(nèi)部審計工作開展良莠不一。

四、完善企業(yè)內(nèi)部審計信息化建設(shè)實施路徑的具體建議

1.提高建設(shè)信息化內(nèi)部審計的戰(zhàn)略意識。

首先，在國家層面。國家相關(guān)部門應(yīng)提出構(gòu)建信息化內(nèi)部審計的指導(dǎo)思想和基本構(gòu)建框架，同時設(shè)置相應(yīng)的國家機(jī)構(gòu)幫助、扶持企業(yè)更好地建設(shè)適合自身的信息化內(nèi)部審計系統(tǒng)，讓企業(yè)有較為準(zhǔn)確的機(jī)構(gòu)可以咨詢，更好地明確和落實國家?guī)头銎髽I(yè)構(gòu)建信息化內(nèi)部審計系統(tǒng)的決心和實現(xiàn)政策落地。

其次，在企業(yè)層面。應(yīng)多組織管理層學(xué)習(xí)關(guān)于內(nèi)部審計的相關(guān)培訓(xùn)和介紹，加強(qiáng)企業(yè)對內(nèi)部審計作用的認(rèn)識，從而提高管理層對內(nèi)部審計工作建設(shè)對企業(yè)戰(zhàn)略性貢獻(xiàn)的積極認(rèn)識，同時讓管理層認(rèn)識到，良好的信息化內(nèi)部審計系統(tǒng)對該項工作效率和效果上的積極幫助，從而最終促進(jìn)企業(yè)提高建設(shè)信息化內(nèi)部審計的戰(zhàn)略意識。

2.加強(qiáng)內(nèi)部審計的信息化系統(tǒng)建設(shè)。

要大力引進(jìn)先進(jìn)的技術(shù)手段，結(jié)合企業(yè)自身的特點來設(shè)計有效的內(nèi)部審計系統(tǒng)。要設(shè)計有效的數(shù)據(jù)采集、轉(zhuǎn)換和分析判斷程序，提高內(nèi)部審計的信息處理效率，促進(jìn)內(nèi)部審計在審計計劃、風(fēng)險評估、樣本取證、數(shù)據(jù)分析和結(jié)論判斷等各環(huán)節(jié)上的信息化處理能力，不斷完善內(nèi)部審計各環(huán)節(jié)的處理流程和程序設(shè)計，為不斷完善內(nèi)部審計的信息化發(fā)展持續(xù)努力。

3.加強(qiáng)有能力、有素質(zhì)的內(nèi)部審計隊伍建設(shè)。

首先，應(yīng)積極構(gòu)建多結(jié)構(gòu)的內(nèi)部審計隊伍。大力吸收財務(wù)、審計、信息技術(shù)、業(yè)務(wù)等多方面人才進(jìn)入內(nèi)部審計隊伍，豐富內(nèi)審隊伍的人員結(jié)構(gòu)和知識體系，形成多維認(rèn)知、多專業(yè)、多技能、可持續(xù)學(xué)習(xí)的綜合內(nèi)部審計隊伍，不斷適應(yīng)新時代的內(nèi)部審計要求。

其次，積極加強(qiáng)內(nèi)部審計隊伍信息化能力的可持續(xù)培養(yǎng)建設(shè)。要通過定期信息技術(shù)的不斷學(xué)習(xí)更新，積極加強(qiáng)內(nèi)部審計人員信息技術(shù)的綜合能力培養(yǎng)，持續(xù)提高內(nèi)審人員的信息技術(shù)掌握和運(yùn)用能力，并將這些技能運(yùn)用到審計及管理等多方面。

4.完善信息化內(nèi)部審計的制度管理體系。

首先，國家應(yīng)盡快頒布關(guān)于企業(yè)內(nèi)部審計的相關(guān)法律法規(guī)，規(guī)范企業(yè)開展信息化內(nèi)部審計工作的基本原則、目標(biāo)、指導(dǎo)思想、執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)和考核體系等，更好的幫助落實國家支持企業(yè)建設(shè)信息化內(nèi)部審計的決心和可實現(xiàn)性。

其次，企業(yè)應(yīng)根據(jù)國家規(guī)范的指導(dǎo)并從內(nèi)部實際出發(fā)，制定適應(yīng)各企業(yè)自身特點的信息化內(nèi)部審計工作管理制度，更好的指導(dǎo)本企業(yè)的內(nèi)部審計工作流程、規(guī)范和考核機(jī)制，更好的促進(jìn)信息化內(nèi)部審計工作的建設(shè)。

五、結(jié)語

綜上，在新形勢下加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部審計信息化建設(shè)是具有重大理論和實踐意義的，國家和企業(yè)應(yīng)從提高建設(shè)信息化內(nèi)部審計的戰(zhàn)略意識、加強(qiáng)內(nèi)部審計的信息化系統(tǒng)建設(shè)、加強(qiáng)有能力、有素質(zhì)的內(nèi)部審計隊伍建設(shè)和完善信息化內(nèi)部審計的制度管理體系等方面來積極探索內(nèi)部審計信息化的實施路徑，為我國的內(nèi)部審計事業(yè)不斷努力奮斗。

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（作者單位：南昌工程學(xué)院）