企業內部控制審計制度建設

李艷麗

摘 要：隨著社會的發展，市場競爭的日益激烈，企業要想在競爭中提高自身的實力，就必須加強對系統風險和非系統風險的識別和評估，建立良好的風險預警體系，同時還要提高內部審計部門的獨立性和專業性，發揮內部審計部門在風險防范和績效考核方面的作用。只有這樣，企業才能夠為其經營發展和戰略目標的實現提高提供良好的制度保障和組織保障。在這種背景下，企業必須對內部審計和內部控制之間的邏輯關系進行區分和了解。也只有這樣，企業才能夠制定針對性的風險應對辦法。

關鍵詞：企業內部;控制審計;制度建設

引言

在企業內部控制過程中會計師事務所起到了很重要的作用，對于企業內部控制審計進行了全方位的監管，使企業內部控制系統不斷完善，規范內部控制審計工作，簡化工作流程，從而提升工作整體質量。企業內部控制審計工作主要包含企業內部治理結構、企業文化和機構設置，以及人力資源管理政策等有關內容。對企業內部控制審計工作具體的內容和意義，以及現存問題和優化措施進行合理分析，有利于企業內部運營管理發展，增強內部控制審計工作效果，能夠推動企業未來穩定發展，并可以應對企業內部經營管理風險和其他問題。

1加強工程監督與管理的意義

工程的管理與監督工作主要是指工程的質量控制、質量監管等方面的工作，具體包括以下內容：（1）對建設工程進行定期檢查或不定期抽查，檢查工程的實際建設情況;（2）分析工程的建設風險，并制作風險預防方案;（3）制定工程質量檢驗標準，提高工程質量控制管理效率。目前，國內的許多工程規模比較大，涉及的施工內容、管理內容比較多。如果放松了對工程的管理與監督，很容易影響現場施工中的人員組織管理、安全管理、進度管理、質量管理效率，進而影響到建設企業的正常發展。因此，相關企業必須要重視工程的管理與監督工作，堅決打擊不合法、不合規的操作亂象，從而推動企業的長期發展。除此之外，由于各類建設工程項目的管理要素和監督要素會存在部分重疊的情況，對建設單位和施工單位的綜合管理能力要求更高，因此加強工程監督與管理是非常必要的。對于各個施工企業而言，對建設工程項目的全過程管理與監督工作，能夠有效提升整體建設水平和質量，還可以綜合考慮和分析各項工程技術因素和問題。在對建設工程項目進行監督和管理工作的過程中，需要及時應用更加直接和高效的工作策略，才能及時適應施工現場中可能存在的各類問題。

2企業內部控制審計制度建設

2.1完善內部控制審計制度

內部控制審計制度的完善，與內審人員日常工作的目的、范圍和程序環節息息相關，三者共同構建了一套較為完整的企業內部控制審計制度。因此要想完善內部控制審計制度，還應該從審計工作的目的、范圍和程序環節入手，將三者緊密聯系起來，才能使內部控制審計制度更加完善。而在這三要素中，預期目標決定著內部控制審計的范圍，內控審計范圍與具體程序共同決定了林業企業內部控制審計的工作質量，工作目的、范圍和程序環節又共同決定了內控審計的工作效率。因此，在企業內控審計制度中，要將審計工作的目的、范圍和程序環節三者完美地融合為一體。為了更好地完善內部控制審計制度，提高內部控制審計效率，要明確劃分好企業內部控制審計的各個環節，以使企業未來能長久發展。

2.2增強并保持內部審計工作獨立性

內部審計工作的前提是具備獨立性。內部審計部門通過實施審計程序，為優化資源配置和提高資源利用率提出合理化建議。如果直接參與到內部控制流程與決策的制定和執行，內部審計的質量將大打折扣。因此，應當設置獨立的內部審計部門。由于內部審計人員的利益容易受被審計職能部門影響，降低獨立性，國有企業需要制定內部審計質量控制方法及相關制度規定，規范內部審計的程序。在良好執行制度規定的基礎上，建立內部審計激勵保障機制，可以考慮披露經濟活動的性質和金額、數量等，制定定性與定量相結合的內部審計工作評價機制及獎懲制度，作為對內部審計人員進行考核晉升的依據，可以避免企業內部出現職能部門為了私利惡意評價的情況，提高內審人員的獨立性和工作積極性。

2.3構建多元化創新人才培養模式

國有企業需要構建多元化創新人才培養模式，創建一支專業能力強、綜合素質高的現代化審計隊伍，國有企業內部審計人員應突破傳統思維模式，轉變固有觀念，不斷加強專業知識的學習，更新自身知識結構，優化審計方法，拓展審計工作范圍，有的放矢的進行審計工作，最大化發揮國有企業內部審計價值。同時國有企業還應該實施一定的激勵措施，建立健全審計人員績效考核機制，對審計人員采取月度考核、季度考核以及年度考核等考核方式，獎勵考核優異的審計人員，以此提高審計人員工作積極性。對于部分國有企業來說，內部審計部門地位相對邊緣化，內部審計工作人員對自身承擔的審計職責也不夠明確。在經濟新常態環境下，國有企業內部審計價值獲得了很大提升，同時在內部推動與外部促進的影響下，國有企業內部審計工作人員需要不斷擴充自身知識儲備，同時明確自身職責，以此確保內部審計工作質量。

2.4加強與被審計單位的溝通

首先，會計師事務所在企業內部控制審計工作開展前，要對管理層與治理層有關人員進行約束，并為內部控制審計提供條件，還要求各部門人員積極配合審計工作的進行，這是會計師事務所展開企業內部控制審計工作的前提，也是審計工作單位提升內部控制質量，發現問題的關鍵。管理層只有高度重視內部控制審計工作，下屬部門相關人員才會更好地配合具體工作的實施。其次，會計師事務所在進行內部控制審計工作時，要從其外部和管理層，以及治理層手中獲取最基本的內部管控信息，要求下屬人員提供有效資料，只有這樣才可以確保企業內部控制審計工作全方位開展，全面提高內部控制審計工作質量和工作效率。

2.5提高內部控制審計執行力

提高企業內部控制審計執行力，關鍵在于推進企業信息化建設。企業在進行內部控制審計工作時，除了要對企業所有經濟活動和財務項目相關的信息進行收集和整理外，還要對其進行深入研究和評估。相關工作人員在處理這一系列信息時，能夠直接看出企業內部審計人員工作效率和工作質量。所以，要想加強企業內部控制審計人員的執行效力，就要讓內控審計人員更快速高效地處理日常事務，在企業內部建立一個暢通的信息溝通渠道，以加強審計人員與各部門之間的溝通交流，密切與各部門之間的聯系，便于企業各項工作順利進行，有效提高其工作效率。另外，企業除了通過信息化建設外，還可以通過進一步細化內部控制審計人員工作內容，制定出更規范的審計人員工作標準，讓內部控制審計人員能在日常的審計工作中更嚴格、更具體化地完成各項工作任務，以保證其工作質量和工作執行力度。也可以通過建立專業監督機構，對內部控制審計人員日常工作進行監督，促使審計人員比平時工作更加細致認真，這樣內控審計人員執行力也會大大提高。

結語

隨著我國社會經濟的改革與發展，營商環境也得到了改善，其中企業內部控制審計工作發揮了很重要的作用。但高質量的企業內部控制審計工作對其內部控制有著積極影響，而低質量的企業內部控制審計工作在很大程度上阻礙了企業內部控制工作的開展。

參考文獻

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