國企投資項目的內部控制及其管理策略

李旸

摘 要：改革開放后我國國有資產管理體制不斷探索，取得一定的成果。隨著我國經濟的不斷發展，近年來國企投資項目范圍不斷擴大，資金管理實現優化目標。以往國有資產管理體制無法適應新形勢的發展，導致國企投資建設項目出現違法行為。為順應經濟發展新形勢，要整合投資市場監管機制，提升投資水平，促進企業可持續發展。市場經濟發展背景下，國企要結合市場管理要求加強內部控制，實現企業的可持續發展。分析國企投資項目內控管理存在的問題，探討國企投資項目內控管理策略。

關鍵詞：國企;投資項目;內控管理

國企是我國經濟發展的重要部分，隨著市場經濟變革的深入，一些流動資金充足的國企會對行業項目進行投資，但并非所有國企投資項目均可獲得收益，國企投資項目內控管理存在理念陳舊等問題。我國國企自改革開放后不斷轉型，21世紀后國企營收渠道變多，很多國企希望利用對潛力項目投資獲得高收益，一些國企加入項目投資中，項目風險不斷提升。國企運營受國資委監管控制，需要考慮有利于保障群眾基本權益，國企投資項目中要重視內部控制管理，保證投資項目收益。企業內部控制是當前理論界探討的熱點。內控制度是企業管理工作的基礎，完善內部控制制度，是國企提升企業經濟效益、遏止違法違紀案件發生的有效手段。國企要想將投資項目作為擴大業務的選擇，需要對項目做好選擇，加強對投資項目內控管理非常必要。

一、國企投資項目內控管理概述

國家固定資產投資控制是基建管理的重要內容，其目的是將項目成本費用控制在合理范圍內，建設項目中合理使用人力物力。我國工程建設中對內控管理重視不足，制約建設項目投資效益的發揮。要提高投資項目，必須建立防范國家資產浪費的控制機制，需要研究我國國企項目投資格局的變遷。改革開放后我國國企固定資產投資格局發生巨變，產生重大深遠的影響。

內控是衡量現代企業管理的重要標志，新會計法規定各單位應建立健全內部會計監督制度。內控是系列具有控制職能的方法程序，使其成為嚴密的體系。內控可分為會計與管理內控，會計內容是保護財產物資安全性，財務活動合法性有關控制;管理控制是保證經營方針貫徹執行，促進經營活動效率性及經營目標實現的控制。會計與管理內控相互聯系。內控結構包括控制環境、會計系統等。內控基本方式有組織規劃控制、預算控制、成本控制等。

改革開放前我國經濟管理體制為計劃經濟模式，各企事業單位向國家申請報批建設項目，建設項目缺乏有效監督。改革開放后固定投資主體逐漸多元化，新世紀后國內固定投資資產形成民營資本與國有資本并立格局，體現出項目建設與監管多元化。改革開放前項目投資行政計劃性使得項目缺乏監管，隨著非公有經濟成為投資主體，非公經濟投資項目主體明確，對其項目監管非常科學嚴格。國有資產投資主體是困擾國企改革的困難，項目投資中多頭監管，如何解決主體缺位問題成為建設項目控制機制的重點問題。解決國企項目投資監管問題是系統工程，需要結合我國經濟發展環境配套相應體制改革。

二、國企投資項目內控管理中的問題

我國國企投資項目呈現分部地域廣泛、建設種類繁多等特點，80年代前我國實行計劃經濟下投資審批制，國企建設項目由建設單位向計劃委員會申請建設項目計劃，建設項目監管以行業主管部門為主。隨著我國經濟管理體制的改革，原有行業主管部門監管職能弱化，審計部門監督與國企投資公司監管成為建設項目主要監管方式，當前我國國企投資項目內控管理中存在許多問題，影響企業項目投資效益。

（一）國企投資項目內控管理問題

國企資金源于國有資本，國企管理者代表人民參與國有資本運營管理，加強對國企監管尤為重要。目前很多企業進行項目投資為獲取超額利潤，對投資項目可行性缺乏有效的評估，導致項目存在一些未發現潛在風險。企業項目負責人不能完全精通項目涉及領域，使得企業項目投資不能達到預期回報率，對企業主營業務造成影響。

國企投資項目內控問題突出表現為重視不足，企業內外部缺少競爭機制，公司內部風險意識不足等。國企對投資項目內控完整性缺乏公認標準體系，有的管理層認為內容是不相容會計崗位分離，有的認為是內部紀律要求等，對內控應包括的內容，各種要素的聯系等認識不同，企業董事長等高層由區政府任命，其內部缺乏專門領導分管，缺少專業內控人員，由于內控不能直接產生經濟價值，需要多設置人員崗位，要增加辦事程序環節，企業領導認為內控會造成內部矛盾。國企投資項目內控僅注重制度文字編寫環節，忽略了如何執行制度等方面，企業未形成內控體系。

（二）國企投資項目內控管理問題成因

國企投資項目內控管理問題有多方面原因，包括宏觀因素影響加大投資項目內控管理風險;公司內部項目內控與管理制度不完善導致內控監管力度不足;領導不重視，專業人員配備不到位使得內控流于形式.等。市場經濟體制下，國企投資項目內控面對復雜的外部環境，企業內控監管機制存在滯后發展問題。由于市場活躍度增加，加大人力成本，國企經營成本運行結構受限，導致出現結算體系失衡問題。國企投資項目內控管理中缺乏外部審計，由于投資觀結構不能滿足外界管理需求，增加企業經濟運行管理風險。

國企基建投項目內控管理問題涉及到事前事后全過程，其問題成因復雜。主要原因包括缺乏有力的監管體系，基建項目中大多數領導都比較看重項目推進，認為公司各項規章制度都完善，但是實際執行中缺乏有效監管，各個環節都有可能出紕漏;由于體系中的個人的認識＼業務能力，責任心，不愿意得罪人等問題，也有可能會出現疏漏;內控人員的選擇：內部控制要成為一個體系，涉及各個部門的業務，基本都是部門的領導負責點的控制，造成了”既是運動員又是裁判員”的監管問題。

國企要想實現經濟可持續發展，系統化投資項目內控管理機制非常關鍵。部分國企項目內控存在獨立性差的問題既是運動員又是裁判員，造成管理者按照自身意愿開展工作，導致投資項目內控監管缺失。國企要結合項目內控監管機制糾正運作模式。國企常規化管理要建立完善的評估機制，國企具備投資風險意識才能合理判定風險項目，國企運營管理結構不能建立有效監督模式，造成企業決定與產品運作潛在危害。部分國企投資項目內控分工不合理，導致內控與管理工序失衡，管理結構無法滿足實際需求。

三、國企投資項目內控管理對策

（一）宏觀優化管理水平

國企投資項目內控管理要想實現可持續發展，要建立統籌性監管流程。要想保證企業投資項目內控管理工作順利開展，要從國企實際出發，積極建立健全統籌性管理結構。如某國企對企業信用擔保體系進行重塑，制定下發相應管理文件，企業資產評估中心對企業評價機構實現系統化管控，經濟效益同比增長30%，企業建立完整的監管機構能促進市場因素交流。要提高企業投資項目內控管理水平，要強化內部監管結構與政策的契合度，企業間要進行有效交流，促進企業可持續發展。國企投資項目內控管理中要建立管控機制，確保構建企業文化體系，完善具體管理流程，提高企業的戰斗力，為后續管理模式升級奠定基礎。

（二）建立系統化監管體制

為提高企業項目內控管理水平，要建立統籌監管體系，有效制定針對性風險管控流程，在建立國企監管機制后將監督流程作為風險防控關鍵，有效查明原因建立對應管控措施。要想判定內控工作時效性，要借助獨立審計機制進行資源安全維護，為實提升金融管理水平奠定基礎，促進企業管理工作的發展。為提升企業投資項目管理水平，要分析投資風險管理水平，落實投資內控項目管理方案，夯實科學規范項目風險管理模式。要想提升國企投資項目內控水平，要確保提高風險管理信息交互效果，健全企業風險投資管理結構。在完善國企內控制度時，必須充分考慮內控工作涉及內容廣泛，通過內控體系的建立，形成企業管理工作要從完善內控制度開始。企業的一切活動，都不能游離于內控制度之外。

（三）重視信息化建設，機器管人，杜絕人情債

項目投資中風險利益并存，在項目投資前要實施精準合理的評估，為投資決策提供參考依據。國企要結合所在領域，可承擔風險等級等因素構建投資項目評估體系，結合項目投資發展前景等因素設置具體評估方案，為項目投資評估提供精細數據信息，組織風評專業人員組成企業投資評估團隊，促進國企項目投資內控機制更加完善，提高國企投資收益率，使國企經發展不斷加快。項目投資時準確進行研究評估，企業遇到不了解領域要聘請評估機構進行評估，科學的決策可以保障企業面臨的風險在可控范圍。很多企業內控流程不完善，導致投資項目評估后項目投資失敗。企業必須完善內部控制，從項目投資可行性分析，項目結束后盈虧平衡分析，各環節做好內控流程設置，保證投資回報率在預期范圍內。

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