基于財務視角下的制造企業內部控制問題

孫倩

摘 要：制造企業是我國經濟體系的重要支撐，同時，也是我國居民生活中必不可缺的重要組成部分。制造業對于我國經濟發展以及社會建設具有重大貢獻，是我國經濟支柱的重要流程。在我國制造企業，內部控制工作中存在著一定漏洞。市場外部環境復雜化以及市場競爭激烈化，均是導致制造企業在發展中處于劣勢的基本原因。必須完善企業內部控制制度以及體系，以保障企業管理水準完成全面增強。因此，本文將就基于財務視角下制造企業內部控制問題展開討論，闡述我國制造企業內部控制工作中的相關問題，研究如何有效改良制造業內部控制。

關鍵詞：財務視角;制造企業;內部控制;研究分析

內部控制工作是制造企業管理活動的重要手段，對于制造企業來說，內部控制不僅可以優化企業資產結構，還能夠推進各項經營活動順利開展。可以說，內部控制管理體系的完善性對于制造企業的運營發展尤為重要。制造企業資金金額要求較大，且相關產品生產周期極長，利益資金回流較慢。對于制造企業的財務內部控制管理工作，就必須在現有基礎上，注意對生產過程的控制，保證產品質量，強調生產銷售過程的系統性。只有不斷提高產品的市場占有率和企業整體的服務水平，才能夠推動制造企業的長效發展。

一、我國制造業企業內部控制管理現狀分析

（一）內部控制機制缺乏正規性

傳統制造企業的內部控制在實際運行過程中也暴露出很多問題，整體缺乏明顯的正規性。我國大部分制造企業在經營與發展階段，以拓寬業務規模為目標，忽視了組織機構建設、崗位人員配置等工作;即便部分制造企業建立了相對完善的內部控制管理機制，但內控目標脫離了企業的實際情況，影響了內部控制機制的運行成效。此外，內部控制的運行需要全面覆蓋企業的業務、財務與人員，且需要企業投入大量的成本。部分制造企業預算資金不足，在崗位設置方面存在職能合并、一崗多職等問題，無法落實內部牽制原則，違背了制造業的內部控制機制。

（二）企業工作人員對內部控制的認知不足

在我國市場經濟逐漸成熟的當下，內部控制作為一項現代化企業的管理工具，已經滲透和應用到了各行各業當中，同時，國家也針對內控建設出臺了相應的規章制度。但我國部分制造企業的管理層及執行層人員對內部控制的認識相對淺薄，在管理模式滯后、執行人員不重視的情況下，內部控制無法作用于傳統制造企業的經濟轉型，甚至還出現財務管理與業務活動不匹配的問題。尤其在當前激烈的競爭環境下，沒有嚴格的和規章制度則無法為財務管理和業務操作提供依據，影響企業的競爭核心優勢。此外，內部控制管理體系的建設并不是一蹴而就的事情，需要結合企業的經營與發展，不斷改進內部控制管理目標、拓寬管理范疇。但部分制造企業的內部控制機制未能結合企業整體發展而革新，管理目標與戰略目標背離，導致企業的經營決策存在嚴重失誤，更有甚者也會影響到企業的經濟效益。

（三）內部審計無法滿足企業的管理需求

財務審計對于企業會計信息質量發揮著重要作用，對于制造行業的產品生產、財務活動等需要進行全面加強，以保證制造企業內部控制合理、有效。財務報告信息真實準確，具備可參考價值。從我國制造企業內部管理現狀來看，大部分企業對于審計工作認識相對淺薄，審計一般由企業管理層人員負責，不僅會影響審計工作的獨立性和全面性，也會影響內部控制工作的有效性。部分工作人員缺乏工作規劃，對于制造企業的商品生產、銷售以及運行等數據，無法通過相關的信息渠道進行收集。制造企業的信息管理化程度不足，內部軟件應用無法滿足我國社會發展需求，明顯滯后。

（四）內部控制執行率較低

在企業內部控制問題上，制造企業作為重要的控制手段，其整體的經營管理活動非常重要。基于此，制造企業應當以流動資金監管為核心內容，從項目立項、支出審批、資金下撥、設備采購、庫存領用、消耗測算等為主要工作內容，并遵循不相容崗位分離職責。此外，制造企業的會計管理職能存在局限性，尤其在業務范圍不斷擴張的當下，會計數據呈規模化增長，如果缺乏有效的會計處理手段，也會影響到會計信息質量。小規模制造企業自身不具備核算機制，內部也未成立專門的財務部門。因此，對于財務的整體核算，均打包交由第三方財務平臺進行核實。第三方財務平臺多為個人兼職或財務核算公司，對于制造企業的內部經營情況不甚了解。在制定相關的財務報表以及財務措施當中，有可能會出現“架空”，無法結合生產制造業的實際運行情況，其制定的計劃無法有效執行。

二、財務視角下制造企業內部控制對策分析

（一）創造內控環境，建立審計機構

制造企業在開展內部控制管理工作以前，需要對當前的組織結構進行重新梳理，設置獨立的內部審計部門，發揮內部審計工作的獨立性;同時，確定審計流程、責任崗位、審計方法、審計時間、審計對象等，確保審計工作的有效性和規范性。例如，將審計工作完成有效落實。在內部控制層面，做出最大化貢獻。相較于部分企業的下屬公司，其企業自身有可能會出現一定的運行問題，可在企業內部設立“審計審查委員會”，根據企業內部的活動進行數據收集，直接將相應數據整理后發送至相關的管理層，加大工作獨立性。保證內部審計的工作信息報告的真實性，發揮出其自身的有效作用。

企業內部控制工作的有效開展，離不開企業管理者的積極落實。例如，企業管理者必須形成自身先進的內控意識，保障其自身可以對內部控制完成重要認知。相關管理者通過相應的宣傳模式，可以加強員工的內部控制意識。制造企業可以強調內部控制工作與財務工作結合的管理方法，提升工作效率，避免內控工作停留表面。管理者必須注重改善員工工作態度，提升工作積極性，采取觀察量化指標，來界定員工表現，提升企業內部控制能力，全方位加強部門之間的管理。制造企業內部控制工作，可以根據企業內部部門之間的關系，完成有效整合。企業部門之間的工作性質以及工作內容不同，但其企業內部控制機制能夠更好的加強部門之間的聯系性，以保證不同部門之間能夠形成互補合作關系，相互融合，提升部門的工作效率。增強企業的管控能力，聯合結合財務工作完成內部控制。

（二）有效改善制造企業的內部控制環境

在改善制造企業內部控制環境中，必須完成以下三大層次的改良。

其一，在企業的控制工作中，全面優化企業自身的結構組織以及相關機構，保障內部控制機構可以實現全面設定[4]。依據崗位職能和管理覆蓋范圍，對內部控制工作進行層次化區分。要注意劃分部門與崗位的職能，并在部門與部門之間、崗位與崗位之間形成監督制約關系。通過明確職能界限的方式，可以協調企業內部關系、精簡內部人員，并提高企業整體的工作效率;

其二，提高相關人員對內部控制的重視程度。制造企業應當以建設內控環境為基礎，對內部工作人員開展不定期的培訓工作，包括專題講座、下發文件、定期考核等，糾正內部人員對內部控制的錯誤認識，并提高相關人員對內部控制工作的重視程度。通過建立長效的培訓機制，更新企業的管理理念和經營模式，保證大部分員工可以認可并參與財務管理工作，積極配合與服務業務部門的工作;

其三，制定有效的獎懲制度，將員工的工作效率、內部控制體系運行效率與部門績效直接掛鉤，甚至落實到崗位層面，發揮獎懲機制的激勵作用。企業通過設立獎懲機制，可以通過有效的手段，幫助相關職工明確自身職責，完成全面落實。對相關工作進行考核，順利完成后續工作或超額完成工作。對于此類員工進行工資福利獎勵，有利于財務工作加強企業內部控制。

（三）針對財務管理工作設置控制程序

完成資金籌資以及建設的循環工作體系。在整體的工作內容中，制造企業需要對相關的資金活動進行有效設定，以實現全面循環。例如，對資金籌集方面，其包含銀行貸款還息、企業債券以及融資、租賃、長期投資等進行授權，以保證記錄工作、執行工作以及核實工作可以完全由內部控制完成。促使制造業財務資金完成合理化控制，提升制造企業的經濟效益。

針對于制造企業的內部控制制度，必須全面適應制造企業，發揮主觀能動性。對于我國內控政策的改革，從企業自身模式入手，完善內部管控制度，彌補制度上的不足。企業內部控制范圍涉及較廣，其制度必須包含預算控制方面、會計制度組織規劃等。在會計工作中，內部控制工作離不開制造企業的財務管理。因此，二者必須注重信息結合，以保障對企業財務管理具有重要的改善作用，完善預算制度。在一定程度上，提升企業內部控制效果。企業預算可以合理規劃企業的資金使用情況，降低風險，有助于企業內部控制工作的落實。

三、實現對關鍵業務環節的控制

制造企業要確保內部控制機制全面覆蓋企業的采購與付款環節，在這一階段，針對采購活動相關的申請立項、采購預算、訂單核實、市場招標、質量驗收、款項支付等環節進行監督，確保采購環節的規范性;在銷售與收款環節，制造企業需要重視對貨物信息核對、銷售訂單簽訂、專用商品記錄、收益預測、應收賬款管理等工作，并做好后續的發票管理工作，避免賬實不一致的風險。

四、結束語

綜上所述，基于財務視角下制造企業內部控制問題，必須滿足經濟的全面擴張需求。在我國制造業發展中，其整體流程愈加強大，這也對制造企業內部控制機制產生了嚴重影響。因此，企業在經營管理活動中，必須就現有問題進行有效完善。我國制造企業在內部管理工作中的問題，可以基于財務控制視角進行討論，以保障內部工作體系的完善。經過集中調整，制造企業內部控制將得到全面應用，解決運行現狀，達成企業的全面發展。

參考文獻：

[1]王卿.財務視角下制造企業內部控制體系的構建與完善探討[J].中國總會計師，2020（03）：87-88.

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[3]顧立新.財務視角下的制造企業內部控制分析[J].現代商業，2020.567（14）：105-106.

[4]張軍東.淺探基于財務視角下的建筑施工企業內部控制完善對策[J].現代經濟信息，2019（08）：135.