中小型制造企業內部控制的問題及對策研究

崔璐璐

[摘 要]隨著經濟發展模式的調整，中小型制造企業面臨著巨大的挑戰。文章闡述了中小型制造企業在內部控制管理中存在的意識不足、方法不健全、風險評估體系缺失、信息溝通不及時和缺乏監督機制的問題，提出中小型制造企業應不斷提高管理層對內部控制的認識、健全內控控制方法、建立健全風險評估機制、提高信息化水平、完善企業組織架構，期望為中小型企業的可持續發展提供幫助。

[關鍵詞]中小型制造企業;內部控制;制度建設;內部監督

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.19.080

1 前言

隨著經濟發展模式的調整，傳統制造業逐步向先進制造業轉變，在轉型升級的過程中，中小型制造企業面臨著巨大的挑戰。企業用工成本不斷增加，環境監控不斷升級，企業不僅要保證生產經營的合規合法，還要提高經營效率，實現可持續發展。科學的內部控制是企業各項經營活動的重要保障，是企業管理者及時發現問題并加以解決的重要手段，如果缺乏嚴謹的內部控制，則會加劇企業經營風險，限制企業發展甚至導致企業經營失敗。

2 中小型制造企業內部控制的特點及進行內部控制的必要性

2.1 中小型制造企業內部控制的特點

中小型制造企業作為一個特殊的經濟群體，其內部控制具有鮮明的特點。首先，家族制管理色彩較濃，管理觀念落后，對人員管理松散，難以形成統一的內部管理制度。其次，人員規模小，組織結構簡單，辦事靈活性高，但是缺少相互監督與制衡。最后，對外融資較少，受到外部監督的關注度低，為企業自由散漫的發展滋生了土壤，從而導致其在內部控制建設方面普遍存在水平低下的問題。

2.2 中小型制造企業進行內部控制的必要性

2.2.1 有利于企業實現自身經營目標

制造業是國民經濟發展的支柱產業，中小型制造企業在穩定就業、鼓勵創新和自主創業方面都發揮著重要的作用。任何企業的發展都離不開內部控制，良好的內部控制可以保護企業資產的安全，保證財務信息的真實可靠，是企業合法合規經營的重要保障。完善的內部控制制度能夠有效控制企業活動，確保自身經濟目標的實現。

2.2.2 有利于企業可持續發展

大多數中小型制造企業由于缺乏內部控制建設，發展受到制約，普遍壽命較短。只有健全內部控制才能提高企業的抗風險能力，防止危機出現的時候企業進入惡性循環，從而實現健康可持續發展。

3 中小型制造企業內部控制的現狀及存在的問題

3.1 內部控制意識薄弱

中小型制造業企業的控制權普遍集中在一個或幾個最高管理者手中，并且多為原始資本的擁有者，往往缺乏先進的管理經驗，對內部控制的認識不足。特別是家族企業，由于關鍵崗位多為家族成員，更加把內部控制看成是一種“累贅”。由于缺乏對內部控制的認識，很多管理者將內部控制集中在財務方面，認為只要財務部門執行與收支有關的內部控制制度即完成了內部控制的全部職能。這種制度缺乏企業的全員參與，沒有考慮各個部門、各項業務之間的結合，有些控制手段常常流于形式，因此減弱了內部控制的效力與效果。管理層對內部控制的重視程度嚴重影響著控制環境，而控制環境是內部控制是否有效的基石。只有管理層加深對內部控制的認識，不斷提高對內部控制的重視程度，才能制定出更加科學、合理的內部控制制度。

3.2 內部控制方法不健全

大部分中小型制造企業要么沒有建立完善的內部控制制度，要么實際執行效果不盡如人意。中小型制造企業以家族企業居多，其中中層以上管理者以熟人為主，而且人員流動性不大，往往一人多崗，職責分工不明確。又由于熟人關系的存在使得制度執行流于形式，從而為一些舞弊行為埋下隱患。此外，中小型制造企業常常存在“一言堂”的現象，很多事情實際仍由創始人決定，中層管理者的授權審批形同虛設。大多數中小型制造企業并不重視預算管理，在日常經營支付和項目實施中通常根據領導者的過往經驗，既沒有執行預算，更缺乏預算分析。中小型制造企業的財務人員普遍素質不高，又缺少足夠的培訓學習，在會計系統控制上觀念落后。

3.3 缺乏風險評估體系

隨著全球化經濟的進一步深入，企業所處的經營環境瞬息萬變，面臨的經營風險也越來越大，能否及時有效地開展風險防范和處理成為企業成敗的關鍵。但是，目前中小型制造企業的風險意識比較薄弱，缺少必要的風險控制工作。一方面沒有完善的風險評估和應對機制，例如在投融資前缺少投前分析，決策沒有嚴謹的數據支持，往往只是憑借管理者的經驗;另一方面缺少對外部環境的風險分析，當政策變化或市場環境發生變化的時候，風險應對措施相對滯后。風險評估體系的缺失會導致企業應對風險的能力不足，阻礙企業的發展甚至會給企業帶來巨大的經濟損失。

3.4 信息溝通不及時

受到企業規模和資金的影響，中小型制造企業的信息系統建設較為落后。有的企業嘗試引進一些信息化管理手段，但是由于陳舊的思維模式難以改變，員工對于信息系統的重視不足，不能及時更新數據，導致信息系統建設失敗。例如在ERP系統的使用上，由于銷售部門不能及時錄入訂單導致后續部門在操作中進一步信息延后，存貨管理中的一些內部制度形同虛設，造成存貨缺失的風險。企業信息流的不通暢會嚴重影響企業的經營效率，只有及時有效的信息共享才能保證內部控制的有效性，提高企業應對風險的能力。

3.5 缺乏內部監督機制

中小型制造企業在組織結構的設置上較為隨意，股東即為管理者，因此無論是股東會、董事會還是監事會都形同虛設，并未發揮公司治理的職能。特別是受限于企業規模，通常不會單獨設置內部審計機構，或內部審計機構成為財務部門的附庸，無法發揮其監督作用。監督機制是企業政策制定和執行的保障機制，缺乏有效的內部監督機制就會導致企業內部控制不能形成有效閉環，內部控制制度流于形式。