論中小建筑企業如何全面預算管理

劉茜

摘要：全面預算管理應用于企業管理已經有百余年歷史，早已成為市場經濟發達國家企業的、基礎性管理制度，是投資者和企業家管理運營企業常用的管理方法和工具。全面預算管理自引入我國以來，在企業中發揮了無可替代的作用。隨著當前經濟新常態的形勢對企業管理提出了更高的要求，全面預算管理在當今經濟形態下也得到了推動和發展。全面預算是企業內控管理的一個重要環節，它結合動靜態的管理數據反應出企業經營狀況，讓管理者通過預算管理就能有效地掌握自家企業經濟運轉情況，尤其是針對各類大型集團公司采用全面預算管理方法能使其發揮出最大的效力，也能使人力管理得到更好地優化。

關鍵詞：全面預算管理;建筑企業內控管理;資金管理

全面預算管理起源于西方，在20世紀80年代全面預算管理引入中國，20世紀90年代一批企業率先進行了嘗試，進入21世紀以后，我國各大部委的推進，政府經濟主管部門、理論界專家學者及眾多企業家已意識到全面預算管理的重要性，全面預算管理經過多年來的應用和實踐，在當今信息技術迅速發展的時代，全面預算管理已成為企業常態化的經營管理運作模式，在我國得到快速發展和成熟，在企業發展中發揮了重要的作用。

一、全面預算管理概述

（一）全面預算管理的定義

全面預算管理是全員全過程參與的一種管理活動，集企業規劃、內部控制、部門協調、績效考核等全能功效的管理工具。全面預算管理中的事前編制、事中執行、事后控制、分析、考核及改善方案是預算管理中的幾大構成要素，是企業經營計劃得以推進和實現的重要途徑。

（二）全面預算管理的特征

1. 全面預算管理是企業內部管理控制的一種方法

全面預算管理是從曾經的計劃、協調，不斷發展完善升級成當今控制與評價功能體系，全面預算管理已處于企業內部控制的核心地位。各部門根據目標安排收支情況，提前做資金安排優化，根據收入業務預算，對目標層層深入分解，通過全面預算管理分部門分模塊地展開全公司組織、協調等生產經營管理工作，能最大化地實現公司經營奮斗目標。

2. 全面預算管理發展企業是事前制定的戰略目標

企業根據預算目標任務合理準確地對未來生產經營活動進行全面預測及來年工作進行安排部署，在實施全面預算管理過程中，企業需要指定部門嚴格地對預算監督控制，通過執行結果和預算目標的橫向縱向反復分析對比，發現解決問題，研究整改措施，調整戰略方向，為企業的管理策略作出指導，幫助我們的管理者更好地經營企業，最終實現年度經營目標。

3. 全面預算管理要求企業全員參與

全面預算管理是在未來一段時間內，所有用貨幣和數量形式反映的經營活動、目標計劃與方法的數量說明，主要有固定資產預算、經營預算和財務預算。全面預算管理促使團隊溝通和協作，將企業各部門的業務緊密連接在一起，充分發揮團隊力量，為企業帶來經濟效益。但是預算不只是財務部門職責，各部門都應各司其責，比如市場開發部是分析市場行情和開發項目的沖鋒軍，銷售部主要以經營預算為主，安全質量部主要負責公司安全預算、質量預算，人力資源部負責事后考核等，財務部門主要負責財務預算和總預算，各部門都是緊緊圍繞這全面預算開展預算工作，部門共同參與預算也完美體現了全面預算管理全員參與性質。

二、中小建筑企業實施全面預算管理的特殊性

（一）施工項目的特殊性

建筑中小企業通過預算管理可對整個經營業務進行全面監控，企業預算目標和預算執行同步更新執行，能讓決策層及時了解各工程項目的進度情況、項目完工程度、未開工或停工的原因。全面預算管理能及時地采取有效措施，降低企業財產經濟損失。同時通過預算，也可發現企業在經營中潛在的風險，提前預判并做風險準備，化解危機，不斷優化風險管理責任系統，因此全面預算有利于經營目標的實現，在建筑行業中發揮著重要的經營管理作用。作為建筑行業的集團管理層，不能隨時在項目施工現場勘測了解情況，那么預算管理就能夠發揮遠程動態操作的功能，通過全面預算企業管理層能夠全面掌握公司運行情況，并及時發現問題，控制風險，體現全面預算的滾動靈活性。預算執行結果與員工的利益掛鉤，實施績效考核，促使員工加強自我控制，重視預算目標，全員參與預算管理的過程。

（二）管理方式的特殊性

企業在預算做計劃，在執行做分析，都是內部管控的重要途徑。在計劃環節，定出指標讓各部門更有意識地去計劃安排開支費用，創造收入，增強盈利能力，結合績效管理激勵創造利潤，把收入和成本無形中灌入到績效中，調動員工積極性，為完成年終目標更加努力。執行環節中，分析項目成本與收入毛利的確認是否符合會計準則、并與往年成本費用做比較，分析增減的原因，控制成本;分析期間費用的合理性，比如稅金與銷售額的關系是否合理，分析項目實際偏離預算的程度和原因，總結偏差大的預算，并作統一調整或改進。把預算管理和執行相結合，定期分析公司經營運行情況，分析經營目標的完成情況，為下一步目標及時調整，提供依據。

（三）內部責任制度的特殊性

施工企業內部經濟責任制是指建筑施工企業為了加強內部管理，充分調動員工的積極性，提高經濟效益而建立起來的一種責、權、利相結合的內部管理體制。其主要由內部激勵機制和內部約束機制兩個方面組成，基本內容包括：建筑施工企業內部各預算責任單位的責任范圍和履行責任的必要權利;按照規定的各項指標對內部各責任主體進行嚴格考評;內部各責任主體的經濟利益應同建筑施工企業的經濟效益及它們的貢獻大小相聯系;簽訂必要的內部經濟責任合同等。

三、中小建筑企業實施全面預算管理的要點

（一）財務預算及各經濟指標的分析要點

一是收入與預算的偏差，管理者需要反思市場，提前預測，調整戰略方向;及時地掌握項目工作開展情況，對項目目前的問題及困難，做出措施和規避。二是費用成本，費用及成本要重點分析超支和節約的原因，結合企業實際情況調整管理思路。三是利潤指標，利潤是企業的經營成果，利潤完成情況的原因分析，避免數據不真實反應利潤等漏洞，如收入和成本完成目標，利潤未完成目標，不可一位追求高利潤而忽略應收賬款和現金流收入的管理。四是稅收指標，企業根據會計政策規劃公司稅費問題，強化企業所得稅、增值稅、土地稅籌劃。管理層可以通過全面預算管理掌握損益類的各項指標，財務部提前稅務籌劃，并通過全面預算管理，各抒己見，研討稅務風險，加強增值稅管理，排除不合格的供應商選擇，杜絕上游虛開增值稅發票，給企業造成經濟損失。