減稅降費政策下企業的稅收負擔研究

沈佳麗 方思睿

摘 要：當前，我國經濟已由高速增長階段轉向高質量發展階段。制造業是我國經濟體系中最重要的分支，其成本負擔高已是不爭的事實，而稅收負擔又是制造業企業發展過程中極為關注的成本負擔項目。本文以常州市制造業企業為例，通過問卷調查的方式了解常州市制造業企業稅收負擔總體狀況和企業對減稅政策的主觀感受，據此總結出減稅政策存在的問題并提出相應的對策建議。

關鍵詞：減稅降費;制造業企業;稅收負擔;降成本效應;對策建議

本文索引：沈佳麗，方思睿.<變量 2>[J].中國商論，2021（20）：-156.

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2021）10（b）--03

為緩解現階段我國經濟下行壓力，近年來國家各級部門不斷推出相應的減稅降費政策，以推動企業進一步高質量發展。合理的減稅降費政策能夠提升企業的經營質量與納稅信心，促進企業長遠發展。常州市作為制造業明星城市，在制造業發展方面存在潛力的同時也存在一定壓力，本文嘗試研究減稅降費政策下常州市制造業企業稅收負擔的現狀。

1 常州市現有減稅政策

1.1 增值稅方面

目前，制造業適用的增值稅稅率已降至13%，2021年兩會確定將小規模納稅人增值稅起征點從月銷售額的10萬元進一步提高到了15萬元。同時，常州市還出臺了一系列地方性減稅政策，如金融機構向小微企業提供貸款的利息收入及擔保機構向中小企業提供信用擔保收入免征增值稅;新冠疫情期間，疫情防控重點物資保障型生產企業，可以向主管稅務機關申請每月全額退還增值稅增量留抵稅額等。

1.2 所得稅方面

小微企業年應納稅所得額低于或等于100萬元的，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅;2021年1月1日—2022年12月31日，小微企業在上述現行優惠政策的基礎上再減半征收所得稅，實際稅負率只有2.5%。對于疫情防控重點物資保障型生產企業，為擴大產能新購置的相關設備，允許一次性計入當期成本費用在稅前扣除。從2021年1月1日起，制造業企業的研發費用加計扣除比例由原來的75%提高到100%。

1.3 其他稅種方面

對國家級、省級科技企業孵化器、大學科技園和國家備案眾創空間自用以及無償或通過出租等方式提供給在孵對象適用的房產、土地，免征房產稅和城鎮土地使用稅，對其向在孵對象提供孵化服務取得的收入免征增值稅。受新冠疫情的影響，對增值稅小規模納稅人暫免征收相應的房產稅和城市土地使用稅。

2 基于問卷調查的常州市制造業企業稅收負擔總體情況

自2008年金融危機爆發以來，“減稅降費”始終是財政政策的重要組成部分。隨著我國經濟從高速發展階段到高質量發展階段，減稅降費也經歷了多次改革，從最初的定向減稅和普遍性降稅，再到現在的結構性減稅與普惠性減稅。從減稅降費的一次次改革來看，稅負問題仍然是制約企業發展的重要因素之一。下面以常州市制造業企業為例，通過問卷調查的形式來探究減稅降費政策是否真的給企業帶來積極的成效。

2.1 問卷調查基本情況匯總

問卷調查圍繞常州市制造業企業稅收負擔相應問題展開，主要包括被調查者信息、納稅情況、減稅降費了解程度、減稅降費滿意程度和對減稅降費政策的建議等。

此次調查采用網絡問卷形式，共收回問卷335份，除去無效問卷43份，共得有效問卷292份，下面對有效問卷進行分析。

針對企業規模大小，所得問卷中共有27家大型企業，約占總樣本數的9.25%;95家中型企業，約占總樣本數的32.52%;105家小型企業，約占總樣本數的35.96%;65家微型企業，約占總樣本數的22.26%。

針對生產經營情況，所得問卷中共有64家企業認為企業生產經營情況快速增長，占總樣本數的22.02%;共有61家企業認為企業生產經營情況平穩增長，占總樣本數的21.15%;共有67家企業認為企業生產經營情況基本持平，占總樣本數的23.15%;共有49家企業認為企業生產經營情況略微下降，占總樣本數的16.66%;共有51家企業認為企業生產經營情況面臨倒閉，占總樣本數的17.02%。

針對納稅費用情況，所得問卷中共有138家企業認為本企業納稅費用較多，占總樣本數的47.26%;共有94家企業認為本企業納稅費用中等，占總樣本數的32.19%;共有60家企業認為本企業納稅費用較少，占總樣本數的20.55%。

針對政策了解情況，所得問卷中共有47家企業完全了解減稅降費政策，占總樣本數的16.10%;共有119家企業基本了解減稅降費政策，占總樣本數的40.75%;共有98家企業略微了解減稅降費政策，占總樣本數的33.56%;共有28家企業完全不了解減稅降費政策，占總樣本數的9.59%。

針對政策改善情況，所得問卷中共有68家企業覺得在政策出臺后稅負明顯減輕，占總樣本數的23.29%;共有137家企業覺得在政策出臺后稅負略有減輕，占總樣本數的46.92%;共有87家企業覺得在政策出臺后稅負變化不明顯，占總樣本數的29.79%。

針對政策享受情況，所得問卷中共有10家企業完全享受到了減稅降費政策，占總樣本數的3.42%;共有56家企業基本享受到了減稅降費政策，占總樣本數的19.18%;共有157家企業基本沒有享受到減稅降費政策，占總樣本數的53.76%;共有69家企業完全沒有享受到減稅降費政策，占總樣本數的23.63%。

針對政策滿意情況，所得問卷中共有12家企業非常滿意減稅降費后帶來的稅負變化，占總樣本數的4.11%;共有37家企業比較滿意減稅降費后帶來的稅負變化，占總樣本數的12.61%;共有157家企業對減稅降費后帶來的稅負變化感到一般，占總樣本數的53.76%;共有42家企業不太滿意減稅降費后帶來的稅負變化，占總樣本數的14.38%;共有44家企業非常不滿意減稅降費后帶來的稅負變化，占總樣本數的15.07%。