企業財務內部審計管理精細化研究

摘 要：企業的經營發展受到自身內部環境和外部環境兩個方面的影響，使得企業面臨著較高的經營風險，需要企業通過加強內部控制和管理，以提高企業的市場競爭力，保持自身發展上的優勢。而企業財務內部審計管理精細化的有效落實，可充分發揮出內部審計與財務管理精細化的職能和作用，在企業經營管理中踐行內部審計的監督、鑒證、控制、服務等職能，以及充分發揮出財務管理精細化的導向、管理、參謀作用，實現對企業各項活動和人員的有效管控，進而全面提高企業的現代化管理水平。

關鍵詞：企業財務;內部審計;精細化管理

從社會主義市場經濟體制上來看，現階段，企業面臨著發展的機遇與挑戰，從機遇上來說，目前我國已經進入了經濟新常態化階段，企業面臨著產業轉型的機遇，而從挑戰上來看，企業身處的市場環境與內部環境都發生了一定的變化，尤其是內部環境中存在的問題，像企業內部整體運行效率不高，財務人員操作不夠規范，或者是針對管理層缺少必要的監督和約束機制，降低了企業的運行質量，在此情況下，迫切需要企業財務內部審計管理的精細化，強化企業內部的控制力度，以提升企業的競爭實力。

一、企業財務內部審計管理精細化分析

1.財務內部審計分析

財務內部審計是企業強化內部控制的一種措施，對企業的董事會、高層在企業發展中的管理行為進行評價，以形成對企業管理層工作行為的約束作用。內部審計具有監督、管理的職能，通過對財務的全面審計，可以發現財務工作中的不足，在約束管理層的同時，為其管理與決策提供財務信息數據，以促使管理者熟知企業發展和企業資源現狀，有利于企業資源的優化配置。管理層是企業管理的主體與核心，對企業資源有著調度、監管的權限，在企業經營過程中，需要管理層依據市場變動情況，進行資源配置和發展戰略的調整。在企業長期的運行過程中，逐漸形成一套具有企業特色的管理制度，然而在持續不斷、長時間的運行過程中，企業內部會發生很大的變化，一旦管理關系復雜化，對企業財務管理工作將產生較大的影響，所以需要運用財務內部審計手段，規范企業管理層的工作行為，約束監督其使用手中的職權，以維持企業高質量的運行。

2.財務管理精細化分析

財務管理精細化顧名思義是細化財務管理的內容，其起源于日本，日本很多大型企業運用財務管理精細化理論，實踐證明該套理論加快了企業發展的速度，對企業經濟效益的提升十分有益。財務管理精細化理論經過多年的應用和發展，使其在我國各大企業中得到了廣泛的應用，并取得了較為理想的管理效果。財務管理精細化理論在企業財務管理中的運用，重點突出的是精確性、細致性，對財務管理各項工作進行細化，以及運用大數據技術收集企業的財務信息和非財務信息，從信息中挖掘具有利用價值的數據，以為企業管理決策、戰略發展、制度制定等提供依據和參考。財務精細化管理在實際執行中，要深度滲透到企業管理的方方面面，尤其是在財務管理中的運用，實現對企業財務活動的有效監管，控制和約束財務人員的工作行為，從而最大化地發揮出財務管理的效能，為企業的發展提供有力的支撐。

二、企業財務內部審計的價值

1.行使監督職能，形成約束作用

內部審計可行使監督職能，對企業的員工形成約束性作用，其是企業管理中的重要組成部分，對企業的經營與管理有著直接的影響?，F代企業發展程度較高，企業經營規模逐漸擴大，促使業務類型逐漸增多，并呈現出分散化的特征，使得企業經營管理愈加的復雜化，需要運用內部審計的監督職能，對企業各類業務活動、財務活動、經營管理等進行實時監督，以確保企業健康有序的發展。依據現行與審計相關法規制度的要求，審計具有監督的職能，可以對企業管理者進行工作行為上的監管，以促使企業管理的規范化，保護企業的切身利益，防止企業內部出現違規違紀現象。所以，企業需積極開展內部審計工作，確保工作的及時、到位，以形成對企業管理者與員工的監督作用，提高企業的管理水平。

2.行使鑒證職能，為企業的發展提供建議

通過良好的內部審計工作，獲得審計報告，對企業的生產經營狀況進行評估，以作為企業發展決策的依據，從而踐行了內部審計的鑒證職能。內部審計工作的實質是找出企業經營管理上的薄弱之處，然后給出針對性的改進建議，以輔助企業管理層進行企業的管理活動，對企業的發展有著積極的影響。并且通過行使鑒證職能，評估企業的財務收支狀況，判斷企業財務的健康程度，為企業管理層提供準確的財務分析，從而避免企業陷入財務危機。

3.行使控制職能，保護企業的運行安全

通過開展企業內部審計工作，行使其控制職能，可對企業的各項業務活動進行全過程的監管，以提高業務活動的效益。內部審計作為企業管理中最為有效的一種控制手段，可檢查評估企業業務活動的狀況，提出合理的改進建議。內部審計人員在實際的工作中，會從市場經濟的角度對企業的業務活動進行全過程的評估，以確定業務活動的實際價值，避免業務活動出現偏差，以保護企業資產、資金的安全性，提高業務活動盈利的水平，以形成對企業安全運行的保護作用。

4.具有服務職能，參與企業管理決策

在內部審計工作過程中，涉及到企業的各個部門和各級人員，通過審計工作的開展，建立了上下級之間的信息交互渠道。內部審計的工作過程也是發現問題的過程，審計人員發現基層出現問題，或者是在工作中收集基層的建議，會將這些信息如實客觀地反饋給管理層，暢通企業管理層和基層之間的信息交互渠道，以協調企業上下級之間的關系，審計人員要充分行使自身的服務職能，從專業的角度為企業管理層提供審計建議，促使管理層作出更為正確的經營管理發展決策。

三、財務管理精細化的作用

1.具有導向作用

不斷發展是企業生產、經營、管理的方向，在市場經濟體制中，企業需順應市場經濟形勢的變化，調整自身的經營發展戰略，以保證自身的經濟效益，鞏固自身的市場地位。財務管理精細化可提高企業的管理水平，沖破企業原有財務管理模式的限制，細化財務管理的各個環節，確保財務各項工作執行到位。同時，管理精細化的落實，增加了財務管理工作的深度和廣度，促使財務管理充分發揮出自身的管理職能，以為企業的生產經營管理活動提供方向，實現企業的健康發展。

2.具有管理作用

財務管理精細化提高了企業財務管理的水平，是對原有財務管理工作的改進，加快企業財務管理的轉型速度，從而達到提升財務管理質量的目的。企業原有的財務管理工作僅限于財務范疇，像企業資產、企業資金、會計賬目等管理工作，而在實施財務管理精細化之后，財務管理工作將覆蓋企業的經營、管理、生產、業務等多個方面，工作范圍擴大，管理內容增加，動態監管企業的各項活動，使其在企業管理中占據了重要的位置。

3.具有參謀作用

企業現代化管理水平逐步提高，財務管理精細化是其未來發展的重要方向，同時也是原有財務管理工作實現突破的方向。因此，企業需借助實施財務管理精細化的時機，積極進行財務管理工作模式、工作方法、工作內容的改革，充分發揮出財務管理精細化的參謀作用，為企業決策提供可靠的信息數據和技術支撐，為企業的發展保駕護航。一方面，其可形成對企業財務風險的有效控制，為企業的經營發展提供財務保障;另一方面，通過財務的精細化管理，間接實現了對企業生產經營的精細化管理，可完整、如實地展示出企業經營發展狀況，為企業經營戰略的制定提供幫助。此外，管理精細化強調的是“精”與“細”，將財務工作過程進行全面的管理，可及時發現工作中的疏漏，并可準確找到問題的根源，有利于財務管理質量和效率的提升，以及將發現的問題及時上報給管理者，加快問題處理的速度，從而形成對財務潛在風險的有效治理。

四、強化企業財務內部審計管理精細化的對策

內部審計在企業管理中具有監督、控制、服務、鑒證等職能，在審計體系中占據著重要的位置，也是企業加強財務內部控制的一種管理手段。精細化管理是企業財務管理未來發展的趨勢，其在企業財務內部審計中的運用，強調的是審計工作內容、工作方式、工作效果的精細化，依據現行法規制度的要求，對企業進行依法審計，執行嚴格的工作程序，加強工作過程的細節管控，從嚴處理違規違法人員，進一步增強內部審計監督的力度，實現內部審計管理精細化的最大效益。

1.內部審計工作要做到精準化

（1） 工作內容重點突出“精”

基于內部審計在企業管理中的重要性，應對企業采取全面的內部審計，審計工作內容要突出四個重點，主要包括了重點領域、重點項目、重點資金、重點部門，以及在實際的審計工作中，還需特別注意企業的重大決策，重要制度、重要工作等落實情況的審計。并且要針對財務支出項目，像投資較大的業務，需進一步地加強審計，以及應收賬款、資產處置等項目，需要加強關鍵和重點環節的審計工作。

（2） 工作方式需凸顯“精”

依據企業所屬的行業和其自身的實際情況，進行審計人員和審計工作的安排，建議采用“1+N”的工作方式，將各項審計工作進行整合，由單一的審計工作轉向為“1+N”審計，整合后的審計工作包含了專項審計、審計調查、經濟責任審計等，在提升審計工作效率的同時，可減少審計工作的成本，實現了審計力量的合理配置。

（3） 工作效果需強調“精”

內部審計工作要充分行使自身的各項職能，以企業發展為核心，服務于企業的發展大局，在審計工作中要突出重點和難點，延伸審計工作的深度和廣度，保證審計工作的效果，重點強調審計工作的精確度。此外，審計工作要審嚴審實，可以發現企業財務管理中潛在的問題，探尋問題的出處，從根源進行問題的治理，以規范財務人員的工作行為，促使審計結果具有參與企業管理決策的價值，修正企業制度、管理、生產、經營上的不足，維持企業良好的發展態勢。

2.內部審計工作要切實做到精細化

（1） 工作程序應強調“細”

審計工作程序需重點突出“細”，從嚴落實審計工作的各個流程，從審計通知、審計執行，再到審計結束，征求審計建議，最后形成審計報告，每一個環節都需要嚴格遵循工作程序的要求，規范化操作，以防止審計工作中出現偏差。審計工作需實行小組會議制度，當審計人員在審計的過程中發現企業問題后，需以小組開會討論的方式，小組成員共同商討解決對策，以保證審計工作的公正客觀，降低審計工作的風險。

（2） 工作過程注重于“細”

為了保證審計工作的質量，應對審計工作過程進行精細化的管理與控制。第一，審計方案要有側重點，內容要詳實，與企業的實際情況相符，以保證審計方案的實用性;第二，審計底稿，需對審計工作進行實時的記錄，內容要做到全面、真實、完整，不可有任何遺漏，審計底稿要實行二次審核制，在完成主審后，組長必須進行二次復核。審計工作中的所有記錄、文件資料等，都需執行復核程序，以保證審計工作底稿的規范化管理。

（3） 工作手段需突出“細”

現代企業內部審計工作已經實現了信息化，審計人員可充分利用企業的審計信息系統開展工作，而且審計系統與企業的其他信息系統實現了信息共享，審計人員可在審計系統中查詢審計所需的文件資料和數據信息，以及錄入審計工作底稿，開展審計分析等工作，促使審計工作的規范化，統一審計工作的標準、流程，加快審計工作的速度，并可保證審計的質量。

3.內部審計要有實效性

（1） 整改工作需落到實處

審計工作結束后，需要企業將發現的各項問題進行及時的整改，可依據審計問題的類型、出處建立臺賬，在臺賬中要體現出如下內容，審計的部門、問題內容、整改建議、整改結果等，對整個工作的進程進行跟蹤監管，以保證審計整改工作落到實處。實施企業內部審計工作，是從企業出現問題的根源進行綜合性的整治，以防止類似問題的再次發生，所以企業需針對管理制度中的漏洞，加強檢查，加強整改，逐步完善制度建設，以實現審計工作的最大效能。

（2） 落實整改責任

需落實企業管理者、各個部門負責人的整改責任，以督促審計整改工作的順利實施，避免出現審而不改問題，降低實施內部審計工作的價值。企業的主要領導應擔負起審計整改的主體責任，積極推進審計整改各項工作，全身心地投入到整改工作中，以保證在規定的時間內，完成審計整改任務。在完成整改后，應將整改結果反饋給審計部門，針對整改不力的部門，應針對問題的程度，對相關負責人進行事后追責，并進行相應的懲處，以展現出審計整改工作的嚴肅性。

（3） 落實整改機制

通過對企業全面的內部審計，獲得具有實用性的審計報告，為后續審計結果的落實提供了依據。如果在審計工作中發現了重大問題，應嚴格執行審計報告機制，內部審計人員需要及時編寫審計要情，并提交給上級進行審批，審計中重大事項的處理可分為兩個方面，一是工作程序出現不足，應采取移交整頓辦的措施，對相關人員依據問題程度進行相應的懲處;二是違紀違法，要有紀檢監察的介入，追究相關人員的法律責任，將內部審計結果落到實處，加強違規違紀人員的處理力度，強化審計的成果，進而實現內部審計反腐防腐的作用。而且通過整改機制的落實，促進了企業、紀檢監察部門、整頓辦之間協同開展工作，形成審計整改的合力，為企業的健康發展保駕護航。

五、結語

企業財務內部審計管理精細化在企業管理中運用的時間較短，企業的工作經驗不足，取得的管理效果不是十分理想，需要企業在實踐應用中不斷地去改進和創新，發現財務內部審計管理精細化工作中的不足，及時進行改進，以提高企業的精細化管理水平，充分發揮出內部審計與財務管理精細化的職能和作用，更好地服務于企業的經營發展，降低企業的財務風險，實現企業長遠的進步。

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作者簡介：姜胤宇（1986.05- ），女，漢族，本科，助理實驗師，研究方向：會計電算化