全面預算管理在制造業成本控制中的作用

孫先如

摘要：就現代化企業而言，只有協調好內部財務控制和全面預算管理的關系才能為企業源源不斷地提供活力。制造企業在開展全面預算管理時，需以市場現狀為出發點，科學制定發展目標。在內部控制中，需不斷提高全面預算管理的落實程度，實現對企業成本的合理控制，幫助企業不斷提高經濟效益。

關鍵詞：全面預算管理;制造業;成本控制;作用

現階段制造業是國民經濟的重要支柱產業，面對日益激烈的市場競爭，企業若想不斷降低經營成本、獲取更多經濟效益，就需不斷優化和創新全面預算管理模式，進而提高企業在市場中的競爭力。全面預算管理是制造企業開展內控活動的根本保障，將其貫穿到企業生產與管理的全過程中，能夠推動制造企業的可持續發展。基于此，現將全面預算管理對控制企業成本的積極作用進行闡述，并針對現存問題提出解決方案，進一步優化制造業的發展水平。

一、全面預算管理在制造業成本控制中的作用分析

（一）全面預算管理的簡述

全面預算管理就是指利用預算實現對企業部門各種資源的分配及控制，進而有效地協調和組織企業經營生產活動，完成預定的目標。

（二）實現企業戰略目標的重要途徑

制造企業進行全面預算的根本目標是幫助企業增加市場競爭力，因此在進行管理的過程中，需根據企業發展現狀與市場現狀，科學的制定管控措施和管理體系，為企業戰略目標的實現提供制度保障。銷售、生產及采購等環節是制造企業經營的主要內容，全面預算管理能夠充分協調各部門間的管理，建立各生產環節的聯系，及時發現經營活動中的問題，進一步促進企業的有序發展，優化制造企業財務內控效果。

（三）優化企業的資源配置

制造業企業在進行全面預算管理時，需提高企業各項資金使用情況的科學程度，并根據企業實際情況，科學制定出合理的預算管理計劃，并在實際應用過程中，不斷對管理制度和模式進行創新和優化，進一步提高企業資金的利用率，避免資金的閑置和過度使用，使企業內部的資源得到合理的規劃利用。除此之外，通過全面預算管理的實行，還能夠有效控制和調節企業經營活動的資金使用量，進而減少制造企業的財務內耗，協調經營成本與生產支出間的關系，有利于企業進一步優化企業的資源配置。

（四）推動制造業財務內控變革

政府部門出臺的法規政策對制造業的發展能夠起到一定的促進和約束作用，制造企業在生產及經營的過程中，必須嚴格遵守相關法律法規，并建立完善的管理制度輔助管理。由于制造行業涉及范圍廣，產品種類錯綜，因此其業務活動逐漸呈現出多元化的發展趨勢，為使企業不斷提高市場競爭力，提高產品質量，就需不斷對內部財務管理制度進行優化和完善，積極適應市場發展狀況，進一步促進制造業的有序發展。

二、制造企業成本控制中存在的問題

制造企業在進行內部財務管控時，需以財務內控為工作重心。財務內控能夠有效保障企業資金安全，確保企業的各項經濟活動有序進行，避免企業發生經營風險。現階段政府部門已經出臺了相關的內部財務管控制度和政策，制造企業需將其作為工作依據，不斷對內部財務的管理模式進行創新和優化。制造企業在經營及生產的過程中，其內部資源與資金發揮著重要作用，是提高企業經濟效益的根本保障，提高企業產品質量的有效途徑。然而制造企業在進行內控管理時，會受到諸多外部因素的影響，導致管理制度難以落實，或發揮不出全部的價值作用。

（一）內部管控環境不佳

制造企業在發展與經營的過程中，需不斷提高對產品生產及銷售環節的重視程度，只有這樣才能真正提高產品質量，進而保障企業的健康發展。但現階段大多數制造企業中的財務部門與生產、銷售等部門的聯系程度不高，導致市場業務相關部門的工作人員對企業的財務內控制度了解不足，對實行財務內控的目標，具體的控制范圍的認知模糊，意識薄弱，進而導致其對財務內部管控工作的配合程度不高。導致制造企業開展財務內控的呼聲不高，難以達到預期的控制效果。

（二）對風險的防控水平不足

制造企業在對成本進行控制時，最重要的工作內容是風險的防控。現階段眾多制造企業中沒有建立起完善的風險評估體系，也沒有成立相關的管理部門，進而導致風險控制的目標及流程不明確。此外在部分企業中，還存在財務部門對預算工作壟斷的情況，導致預算缺乏科學性，更會導致預算指標過高的情況，給企業的經營帶來壓力。當市場環境發生變化時，企業難以快速的做出應對方案，產品生產與銷售的方案得不到及時調整，就會無形中增加企業經營風險。與此同時，制造企業在進行重大生產決策時，由于企業管理人員沒有進行風險評估，就會導致企業產生經濟風險，使企業的經濟效益難以得到保障，對企業的發展、經營等經濟活動產生消極影響。

（三）對成本控制的重視程度不足

受到市場環境和經營模式的影響，制造企業一線生產工作人員不能切實感受到經營壓力。其主要歸結于預算的落實情況不佳，事前事后僅靠財務部門出具的報告數據為工作依據，對于差異產生的原因缺乏充分的分析，也沒有提出完善的解決方案，導致全面預算的價值和作用沒有全部發揮出來。若只提出指標，而沒有落實，就會使全面預算形同虛設，導致企業發展戰略目標得不到實現，經濟效益也得不到提高。制造企業在進行成本管理時，原料采購、產品銷售、售后服務等環節都會產生一定的成本，這些內容都應作為企業成本管理的重要組成部分。現階段有些制造企業仍沿用傳統的成本管理模式，將資金的收支控制作為工作核心，這種方式下，會導致成本控制工作的執行能力不高，難以發揮出內部財務控制對促進企業發展的作用。

（四）缺乏完善的考評制度

制造企業內部的員工組成以一線生產者為主，在很多情況下，員工的意愿與企業的發展方向背道而馳，因此其不能意識到成本管控的重要意義，也就不能嚴格遵照制造企業的制度展開工作，導致企業的管理制度難以落實。為改善這一現狀，企業可以根據實際工作情況，科學的建立考評制度，獎懲分明，對于能夠積極完成生產任務、響應管理制度落實的員工予以嘉獎，對與未能達到要求的員工進行處罰，從根本上對員工進行激勵，進一步提高內部財務控制的有效性。

三、全面預算管理在制造型企業成本控制中應用的優化策略

（一）財務內控環境的優化

制造企業中的全面預算管理應始終貫穿至企業經營的所有環節，并需從管理層到基礎人員的全員參與。基于此，制造企業應科學的進行全面預算管理，有效的整合資金、生產力量等基礎資源，為內控工作創造良好的環境，為成本管控工作的開展、落實營造便利條件。通過全面預算管理建立企業內部各部門之間的聯系，進一步打造優質的企業文化。

（二）細化與分解企業資金預算

為提高全面預算管理的時效性，制造企業需對生產環節與經營環節中的各部分成本進行分解與細化，將企業的生產任務與管理任務落實到每個部門上。設立專門的預算管理部門負責設備及制造原料的管理工作，并建立人力資源部門對人工成本進行科學的管理，進一步促進企業成本的控制能力，獲取更多經濟效益。與此同時，制造企業還需對現有項目進行充分分析，將資金與人力等資源進行科學分配，使每個制造項目都能夠達到預期的生產效果，為企業的成本控制工作助力。制造企業內部還需建立各部門之間的溝通平臺，及時發現生產及銷售等環節中的問題，并在管理部門的建議下，制定相應的解決和控制制度，優化和完善預算工作的流程，提高其價值體現，進一步發揮出全面預算管理的價值和作用。浙江金鷹股份有效公司在進行全面預算管理時，落實五個統一的原則，即統一對外投資、統一資金調配、統一利潤分配、統一構建固定資產及統一內部結算價格，在這種模式下，企業取得了驕人的成績。

（三）加大對財務風險的預防與控制力度

任何企業在運行中，都會產生一定的經營風險，制造行業也不例外。因此企業首先需提高所有工作人員的風險防控意識，并定期組織員工進行相關知識的培訓和教育，提高員工對全面預算管理工作的認知程度，有利于企業經營活動的有序開展。與此同時，企業可以與相關機構聯合生產，各取所長，兩者的相互監督能夠有效避免生產經營風險的發生。除此之外，制造企業進行全面預算管理有助于幫助企業了解自身的財務、資金及負債情況，并將這些信息作為制定下一步發展目標的參考和指導，有效規避風險，并提高資金的使用效率。全面預算管理工作的落實，還能夠幫助企業對整體的經營情況與生產過程進行監督，在這種情況下，企業可以將近期的經營狀況信息進行整合和信息，發現企業運行中的優勢和缺點，提高企業運行的安全性和穩定性。建立溝通平臺能夠保證財務信息的精確程度，有效避免企業發生運營風險。

（四）建立健全預算考核體系

制造企業需根據自身的經營特點建立考評制度，全面預算體系的建立需依據企業的組織結構進行。企業可將財務人員制定的預算指標進行考評，分析其可行性，保證預算信息的準確性和合理性。此外企業還需搭建出專門負責全面預算的執行部門，實現預算的統籌規劃，提高管理效率。該部門主要負責將企業員工的管理建議形成一個集合，并交由管理人員進行審核，管理人員應充分參考該報告進行全面預算工作的開展，在這個過程中，能夠加強部門之間的溝通交流，還能夠保證預算的科學性。綜上，全面預算的方式方法不能一概而論，在應用中需根據自身情況進行轉變，科學地界定不同預算模式的應用范圍。

四、結語

綜上所述，隨著社會經濟的高速發展，制造企業所面臨的壓力越來越大。因此企業必須深刻認識到全面預算管理模式的重要性，根據自身現狀，制定最切合實際的管理措施。全面預算管理的核心思想是要求企業的全體員工參與到管理過程中，這項模式的應用能夠提高員工的管理參與度，擴展了制造企業的發展方向，為企業的發展提供理論指導。

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【作者單位：佐竹機械（蘇州）有限公司】

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