企業稅收籌劃面臨的風險與防范對策研究

葉順平

摘要：現階段，我國的社會經濟飛速進步，各類企業在獲得發展新機遇的同時，所面臨的挑戰也越來越多。當前我國各類企業的內部工作較為復雜，在所有工作之中，稅收籌劃的地位十分重要。在我國，稅收籌劃相關的工作起步較晚，而且在實際操作的過程中，企業的稅收籌劃通常不會被稅務部門所關注，會導致企業的實際稅收居高不下。基于此，我國企業應當分析稅收籌劃相關的內涵以及稅收籌劃的特征，明確稅收籌劃過程中可能出現的一系列風險，最終從企業的實際情況出發，運用多種防范風險的策略，保證企業能夠在激烈的市場環境之中生存。

關鍵詞：企業稅收籌劃;籌劃風險;防范對策;企業發展。

我國各類企業生產與經營的最終目標，就是盡可能多地獲得經濟收益，但是企業在獲得更多利潤的同時，也需要向國家上交一定的稅收，而且稅收金額是一筆較大的支出。為了在合理范圍內減少納稅支出，企業有必要開展內部納稅籌劃工作。稅收籌劃工作的開展依據是我國相關法律法規，企業在法律規定的范圍內享受稅收優惠政策，從而進行合理避稅。然而，任何企業在進行稅收籌劃的過程中，都要面臨各種各樣的風險，因此企業應當立足于自身實際情況，積極探索防范納稅籌劃風險的策略。

一、企業稅收籌劃相關內涵及其特征

（一）企業稅收籌劃的內涵

稅收籌劃，又被稱為合理避稅，其來源為公元1935年英國發生的一個案件，也就是溫斯特大公被稅務局局長上訴一案。在當時，英國上議院的一名叫作湯姆林爵士的議員，在看待稅收籌劃的時候這樣認為：“任何一個人都有權安排自己的事業。如果依據法律所做的某些安排可以少繳稅，那就不能強迫他多繳稅收。”湯姆林的觀點后來得到法律界人士的普遍認同。在經過長時間發展之后，稅收籌劃逐漸形成了一個能夠明確表達的定義，也就是在法律所允許的范圍之內，事先安排和籌劃好各類經營活動，從而盡量節省稅收，獲得更大的經濟利益。

企業通過整合自身的稅收，根據當前企業的實際發展狀況，建立健全相對完善的應對稅收的計劃，就是稅收籌劃。在此之中，稅收籌劃工作產生的根本原因，就是希望通過一系列籌劃，緩解納稅人在涉稅工作中面臨的工作壓力，同時促進企業發展能力的強化。將我國政府出臺的相關優惠政策以及法律法規作為籌劃依據，制定有利于企業發展的稅收計劃，能夠有效幫助企業在未來的生產經營活動。

《稅務代理實務》是我國的稅務總局注冊稅務師管理中心所編寫的指導書籍，對稅收籌劃的定義進行深度解釋——稅收籌劃也可以被稱為“納稅籌劃”，指一個企業在遵守相關法律和法規的前提下，企業希望最大限度地獲得價值，或者使股東獲得盡可能多的權益，在我國法律所規定的范圍之內，委托代理者或者運用自身的力量，策劃與安排企業內部的各類事項，從而做到對稅收相關法律的充分運用，獲得稅收相關的優惠，同時選擇最優的財務管理模式。

實際上，稅收籌劃并非只是減少企業應當交給國家的稅收，而是在遵循我國納稅相關法律的基礎上，進行稅收減免操作。盡管該行為由納稅人自主履行，但是所有操作都在遵守條件的過程中執行，我國政府為減少征稅危險的現象發生概率，以改善稅法制度的情形入手實施了上述措施。納稅籌劃活動可能會導致企業面臨不同程度的風險，因此提升企業防范納稅籌劃相關風險的水平，不僅可以真正做到稅收“減負”，還可以使企業獲得更多的收益。

（二）企業稅收籌劃的特征

我國企業正式開始進行稅收籌劃的時間較晚，在我國剛剛實施市場經濟政策時，企業納稅人的納稅意識并沒有獲得強化，伴隨著法律法規的逐步健全以及時代的發展，企業之中的納稅人開始遵守法律并依法納稅。從對稅務計劃的理解不足到將稅務計劃比作逃稅，再到認識到稅務計劃對企業日常運營產生的積極作用和肯定影響。稅收籌劃工作形式多樣，在實際執行的過程中具備合法性。一般而言，合法性是指在法律所允許的范圍內，有計劃地推進納稅籌劃工作。

上述所提到的計劃，可以看作是企業在經濟活動層面的決策。稅收籌劃有著強烈的實際意義，其目標是幫助企業規避未知的風險，同時使企業的稅收降低，保證企業的發展。由此可見，在新形勢下，稅收籌劃并非單獨體現納稅人的所有稅收負擔，而是需要實施相關規劃，對所有問題進行統籌考慮，并且根據國家政策和法律法規的變動而產生相應的變化。如果企業在籌劃過程中，沒有遵循相應的稅收政策變化，必然會受到法律的制裁。

（三）稅收籌劃與偷稅漏稅行為的顯著差異

與偷稅和漏稅行為不同，企業內部開展的稅務籌劃工作與上述二者有著截然不同的性質。稅收籌劃屬于一種對稅收進行管理的節稅措施，稅收籌劃的各個環節，屬于納稅人在充分結合企業運營各方面工作，以及相關稅收政策的基礎上所實施的一項活動，根本目的是讓企業的納稅額度縮小，并非完全不納稅。偷稅和漏稅行為則違反了我國的法律法規，而且偷稅和漏稅行為一旦發生，必然會牽涉大量財產，而且將會受到法律的制裁。遵守國家相關法律法規，是稅收籌劃開展的前提條件，稅收籌劃的所有管理與控制環節也是十分專業的，不會在籌劃以及實施過程中出現任何違法犯罪行為。

二、企業稅收籌劃之中的一系列風險

（一）經營層面

當前，我國企業實施稅收籌劃的實際目標，就是對企業在經營過程中獲得的所有經濟收益進行預測，在執行稅收籌劃時，通常會預測企業在未來的生產經營情況。稅收籌劃的進展，與企業運轉過程中合法收入的估算息息相關，其計劃標準也取決于企業所獲得的利潤并進行預測。如果企業在市場環境下遭遇突然出現的競爭壓力，那么企業很可能會由于無法承受過大的壓力，導致自身的經營效益難以達到預期水平，進而導致企業的稅收籌劃進程，甚至可能導致稅收籌劃工作失去原有的意義，迫使企業不得不對整個稅收籌劃工作進行變更，否則企業所面臨的風險會變得更大。

（二）政策層面

投資是企業在生產經營過程中的主要活動，通常企業會根據現階段的市場發展趨勢，以及政府對市場環境的宏觀調控，進行投資決策。而在企業運營過程中的主要投資活動，則會在市場的實際運營環境，以及政府建立的規制控制戰略方面得以體現。企業在初期的投資階段，需要運用技術過硬、管理經驗豐富的人才團隊，全面分析當前的形勢，其原因是我國政府下發的政策并非一成不變，如果企業沒有關注國家政策，那么企業的稅收負擔將大大增加，導致稅收籌劃失去合理性，導致企業無法享受國家的優惠政策，面臨一系列風險。所以我國企業應當將稅收相關的優惠政策作為依據，構建出相對完善的納稅籌劃工作流程。不僅如此，企業只有掌握了綜合的租稅政策，才能夠減少自身的稅收。企業在真正做出投資決策之前，必須了解當前的政策導向，從而有效避免稅收籌劃風險事件。

（三）法律層面

我國政府出臺的稅收相關法律，對于企業的稅收籌劃布局有著十分重要的意義，其原因是稅收籌劃必須遵循國家法律法規。但是依舊有一部分企業的稅收籌劃負責人員沒有完全了解相關法規以及制度，導致稅收籌劃在實施過程中漏洞百出，不符合國家的法律規定。除此之外，企業在進行稅收籌劃時，如果相關負責人刻意尋找法律層面的漏洞，在工作過程中“鉆空子”，會導致企業違反法律規定，不得不面臨風險。我國提出的企業稅務法律要求中對企業提出嚴格的規定，顯然不能使用非法的方法實施稅務計劃。雖然這種做法能夠使企業獲得一定利潤，然而該行為也在一定程度上增加了企業稅務計劃的風險。在我國企業稅收相關的法律條文之中有著明確規定：“企業不能為了實現企業稅務計劃的目的而濫用手段，違反了國家利益，有可能帶來非法的危險。”

三、出現企業稅收籌劃風險的主要原因

稅務籌劃各項工作在企業內部開展的過程中，會不可避免地受到各種因素的影響。對稅務籌劃產生負面影響的因素，主要有以下兩點：一是外部環境因素。主要為企業所處領域之中的同類企業不斷競爭，導致稅務籌劃無法循序漸進地開展，而且會出現大量問題，導致企業無法使稅收籌劃工作的整體效率提高，企業還需要投入更多的成本維持自身的運轉;二是內部環境因素。企業內部的納稅籌劃工作可能會遇到突發事件，如果企業經營所獲得的收益無法滿足實際的稅收需求，必然會導致稅收籌劃各個環節被套上無形的枷鎖。

不僅如此，一部分企業的稅收籌劃相關負責人員在籌劃過程中，并沒有對企業生產經營的實際情況進行了解，也沒有針對我國稅法的各項內容加以深入的分析研究，錯誤地認為稅收籌劃就是為幫助企業“避稅”，盲目而隨意地進行稅收籌劃，而且有相關負責人員的職業素養和工作能力低，導致稅收籌劃工作無序開展，稅收籌劃的整體效果和工作效率得不到應有的保證。現如今，企業在實施各項稅務籌劃工作的時候，務必要充分結合各方面實際情況來制定完善的工作方案，這樣才能切實保證稅務籌劃工作能夠實現既定的效果目標。

四、企業有效控制稅收籌劃風險的策略

（一）對企業的稅收成本進行控制

企業要真正控制稅收籌劃在實施過程中產生的風險事件，需要將重點放在自身的經濟效益方面，在控制工作開展之前，應當對市場內部的大環境進行調研，同時充分了解自身的狀況及國家下發的各類稅收政策，保證財務成本能夠得到積極控制并且落實相關措施，運用具有更大可行性的籌劃方案，在控制成本的過程中不斷強化內控力度，結合市場環境的變化與國家下發的企業稅收政策，企業內部的各級領導應當予以高度重視，做到與財務部門之間開展頻繁交流，避免針對稅務的籌劃方案出現紕漏，從而做到有效控制風險，或者將已經出現的風險影響降至最低。

（二）企業需提升稅收籌劃的風險意識

企業應當對國家出臺的稅收政策進行深入研究并分析，主動學習我國稅收相關的法律法規，從而做到多角度了解稅收籌劃風險事件，然后進行全方位控制。企業在全面了解稅收籌劃相關風險及其成因之后，才能夠綜合制定籌劃方案，并根據當前的形勢，制定并實施預防運營風險、操作風險等各方面風險的預防和解決方案，避免“治標不治本”現象發生，做到從根源防范稅收籌劃風險。如果企業在實際經營過程中不了解我國現行的法律法規，企業必然會在稅收籌劃方面出現較大的缺陷。

（三）完善稅收籌劃的風險控制體系

企業首先應當明確自身的經營性質，然后考慮到企業當前的實際經營情況，不斷優化和完善稅收籌劃相關的風險控制體系，對可能使稅收籌劃工作遭遇風險的所有因素進行了解，然后開展綜合性的管控工作，實施專業性較強的、與稅收籌劃相關的管理體系。企業應當設立專門控制稅務籌劃風險的崗位或者部門，同時為了避免風險事件發生后，不同崗位之間可能出現的推卸責任行為，需要詳細劃分每個崗位的工作內容，以及所有工作人員的崗位職責，確保責任真正落實到個人。除此之外，企業應當合理運用內部監督機制，對稅收籌劃相關的風險控制體系進行監督和控制，為稅收籌劃工作的順利進行提供可靠保障。

在制定控制稅務籌劃相關風險事件的方案過程中，企業應當合理安排相應的工作環節，預判所有涉稅風險，然后從企業發展的實際情況入手，對涉及到稅務的所有風險進行全方位評估，將有效的信息整理出來并提供，以制定企業在運營過程中的成本。企業的所有運營活動與稅務之間有著密切聯系，因此企業必須做到對稅務內容進行全方位控制，保證內部監控能夠落實到位，從而做到對風險事件的全面預防。

（四）構建稅收籌劃風險協同管理制度

在構建風險管理相關的協同制度時，需要企業引進相關先進科學技術，作為輔助風險控制工作的有力助手，同時企業可以科學合理地利用互聯網，不斷收集稅收籌劃相關的、任何有價值的信息，在信息收集完畢之后綜合開展數據分析工作，幫助企業了解市場行情及稅務變化信息。協同管理相關的制度構建完畢并且投入運轉，離不開相應的信息技術，以及企業內部的信息傳達，因此企業需要定期組織相關負責人員召開會議，對一段時間內的工作內容進行總結，對于稅收籌劃的各類風險進行研究，最終制定針對性較強、實用性較強的風險預防措施并且在工作中應用。

（五）提高稅收籌劃工作人員的能力和素質

第一，企業內部的稅收籌劃相關負責人員應當積極行動，統一收集社會環境中的各類籌劃信息，例如市場變動、企業未來發展等，在信息收集工作完成之后，開始綜合分析已經獲取的全部信息，以支持稅收籌劃工作并有效控制風險。同時相關工作人員應積極學習先進的科學技術，例如互聯網技術，在工作過程中做到得心應手。第二，企業應當定期對稅收籌劃相關的負責人員進行培訓，從整體上提升所有相關工作人員的專業能力和綜合素質，在這一過程中，企業可以采取“能者上，庸者下”的崗位制度，從自身的財務部門之中選擇工作能力較強的人才，或者原本能力一般但是積極上進、在崗位上兢兢業業的人才，進行重點培養，也可以面向社會招聘稅收籌劃相關的高素質人才，建設一支工作能力和崗位素質較強的稅務籌劃專業團隊，使企業內部對稅務進行籌劃的各類工作水平不斷上升，打好企業生存發展的根基。

（六）建設完善的稅收籌劃風險預警系統

對稅務進行籌劃然后實施，以及控制稅收籌劃風險的工作，需要企業在明確自身的未來發展路徑、與企業當前所處何種領域之后合理開展，納稅人需要正確地認知籌劃企業稅收過程中的各類風險，在實際工作中采取積極應對的態度，同時運用多樣化的控制和預防措施。由于企業的運營環境時常出現變化，因此稅收籌劃相關的工作有著明顯的特殊性，企業可能會遭遇類型各不相同的稅收籌劃風險。由此可見，企業在相關籌劃方案制定的過程中，不能只考慮某一種因素，而是應當統籌大局、綜合看待。

（七）促進企業內部各個部門協同配合

所有企業的生產和經營狀態是不斷變化的，其變化難以進行準確預測，而該變化會對稅收籌劃產生直接影響，因此，稅收籌劃工作以及相關風險控制工作的開展，企業應當促進內部的所有部門積極地開展合作。首先，稅收籌劃工作的相關責任制度應當在企業內部落實，建設相關機制并且推動其運轉，以此提高所有部門的工作效率，同時做到在工作開展過程中通力合作，如果部門與部門之間沒有進行合作，稅收籌劃工作可能會出現錯誤決策;其次，企業應當將稅收籌劃及其風險控制與企業所有員工的薪酬聯系到一起，制定明確的獎懲方案，促進各個部門之間有效溝通，對稅收籌劃及其風險控制進行完善，從而使零風險的稅收籌劃在企業內部實現。

五、結語

綜上所述，對企業的稅收進行籌劃是十分必要的，我國各類企業需要重點關注內部的稅收籌劃工作。首先，企業應當明確稅收籌劃的根本目標，以及稅收籌劃的實施范圍;其次，企業應當了解稅收籌劃工作在開展過程中可能會面臨的風險，以及出現稅收籌劃風險的多種原因;最后，企業應當從自身的實際情況入手，靈活運用多種稅收籌劃策略，有效防范稅收籌劃風險。正確的、科學合理的稅收籌劃，能夠使企業獲得更多經濟利益，企業的社會收益也能夠顯著提高，從而在日趨激烈的市場環境之中獲得長遠發展。

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（作者單位：東莞市匯耀實業投資有限公司）