企業稅務籌劃的風險及其控制對策研究

摘 要：企業稅務籌劃在企業財務管理中屬于重要工作，也是企業設立財務部門的主要原因之一。因此企業在發展過程中需要將企業稅務籌劃工作放在企業發展的核心位置，減少企業可能出現稅務風險的概率，提高企業經濟收益，樹立依法納稅的良好企業形象。企業在對稅務進行籌劃工作時，應當分析稅務籌劃工作中可能存在的風險，并根據風險采取相對應的解決措施和控制手段，進而形成一套完整、科學的企業稅務籌劃系統，實時降低企業本身存在的稅負。因此，本文概述企業稅務籌劃的重要意義，分析企業稅務籌劃中存在哪些風險，以及形成風險的原因，并且提出企業稅務籌劃風險控制策略，希望對企業的稅務籌劃提供參考價值。

關鍵詞：企業稅務;籌劃風險;籌劃控制;對策研究

隨著經濟全球化的步伐加快，21世紀以來人們進入了大數據時代。在大數據時代背景下，人們的生活和工作以及企業的運營都離不開一些智能設備，在企業經濟飛速發展的同時，一些企業在管理方面的問題也逐漸顯現出來。為了讓企業有更好的發展空間，需要企業各個部門在各個方面進行調整，提升企業的稅務籌劃管理方法和防范對策。對于企業的稅務籌劃來說，也是如此，由于企業在運行過程中沒有做好相關的風險分析，導致企業付出一定的代價，從而讓企業在激烈的競爭中處于劣勢。

一、企業稅務籌劃的意義

企業稅務籌劃通俗來講就是避稅，并且是在科學合理的范圍內實施，企業在經營過程中是需要上繳相關稅務，并得到相關部門的認可，才可以開展相關的生產活動。而稅務籌劃中的各項意義其重要程度也不相同，如圖1企業稅務籌劃意義重要程度所示。各種意義存在的價值和內容也不相同，如表1企業稅務籌劃的意義及重要內容所示。

1.增加企業日常的可支配資金

企業開展稅務籌劃工作時，能夠幫助企業增加日常現金的流量，使企業中可以支配資金變多，企業在發展經營過程中，各項發展項目可以得到更多的資金支持，從而發揮出更大作用與價值，促進企業可持續性發展。因此企業應當根據自身的實際發展需求，結合相關的稅法政策，制定符合自身企業的稅務籌劃方案，充分滿足稅法政策要求的同時，減少企業稅負成本，進而增加企業的資金流。

2.提高企業經濟效益

企業在進行稅務籌劃工作時，能夠將企業的納稅時間在合理范圍內延長，將企業的經濟效益盡可能擴大。企業內部的財務管理人員大多都會對我國相關的稅法政策開展較為細致的研究，只要發現企業滿足稅法政策中的延期納稅要求，那么就會在第一時間為企業申請延期納稅，進而提高企業的經濟效益。例如在新冠疫情下，大多數地區實行了稅收減免或延期繳稅的政策，緩解企業因受到疫情影響的經濟壓力，從根本上解決企業資金周轉問題，從而實現企業的良性運轉。

3.為企業提供投資參考

合理的稅務籌劃工作，能夠有效地幫助企業尋找到適合的投資方向，并且還可以為企業的生產經營活動以及企業其他重要決策提供強有力的數據支撐。而稅務籌劃工作大多數都是在企業納稅前開展，對企業的各項經營活動進行規劃，從而在規劃中明確企業的發展方向，促進企業的全面發展。

二、企業稅務籌劃存在的風險

通常情況下，企業稅務籌劃存在五大風險，分別是財務風險、政策風險、認知風險、市場風險、信譽風險，如圖2企業財務籌劃五大風險所示。各項風險給企業帶來的影響各有不同，其中信譽風險是企業樹立良好企業形象的重要影響因素。

1.財務風險

目前我國的大多數企業為了提高企業的生產經營效率，滿足企業日常經營活動的開展，都會采用科學合理的方法，將企業現有的資金進行分配，或者是向銀行貸款來維持企業生產經營活動。這兩種方法都會讓企業的資金有所提高，在杠桿作用下，企業的收益一旦得到提高，那么企業生產效益也會相應增加，并且企業也必須要承擔相應的財務風險。因此在稅務籌劃過程中，為了降低企業的財務風險，應當對企業各項債務成本進行分析，對企業的自身存在的財務風險進行分析。企業在生產經營過程中，應當根據自身的實際發展情況，對自己的資本結構進行合理安排，防止出現債務過多的現象。

2.政策風險

政策風險是指企業在進行稅務籌劃工作時與相關稅務、稅法政策有所沖突，主要體現在企業的領導者在對企業做出相關決策時，沒有結合我國相關的稅法政策，從而導致做出的決策不符合相關規定，而這種錯誤的認知會導致企業的稅務籌劃工作在開展過程中不具備科學合理性，甚至還會違反相關的法律，是非常不利于企業的發展。

3.認知風險

認知風險與政策風險存在一定的關聯性，但認知風險主要是指，企業對稅務籌劃中的各項工作認知上存在不足，企業相關財務人員在進行稅務籌劃時，會對其工作過于夸大或不夠重視，導致企業內部的工作人員對于稅務籌劃工作的認知不夠清楚，而稅務籌劃本身在企業中發揮的作用較為特殊，具有很強的針對性與輔助性，是企業經營活動中的一個環節而已。

4.市場風險

企業稅務籌劃中的市場風險是指企業在開展日常經營活動時，各項財務工作的實施需要結合當下市場的整體情況來進行，然而市場整體環境中存在很多不穩定因素，所以市場存在很多的變化。在這樣的情況下，假如市場資金的供求出現不平衡的情況，在一定程度上會影響企業的經營活動與資金的籌集等。所以企業在開展稅務籌劃工作時，應當對市場的變化進行合理的預判，充分了解當前的市場情況是什么樣的，從而完成稅務籌劃方案的制作，使其具有很強的科學性質。

5.信譽風險

在我國稅法政策中，為我國各種類型的企業都留有一定的可操作性空間，但受到眾多不確定因素的影響，我國當下的稅務政策與稅務規定與實際的執行存在一定差異。比如稅務籌劃與風險規避之間的劃分界限十分模糊，企業在進行稅務籌劃時很難滿足相關規定，并且制定出的企業稅務籌劃方案存在很多漏洞，從而在實際的稅務實施過程中，企業需要承擔一定的風險，進而很難體現出稅務籌劃的作用與價值。假如當地稅務部門對當地企業實施各項稅務籌劃的核查行動，并將企業的不良納稅行為進行通報，那么會對企業的信譽帶來嚴重的負面影響，使企業很難在社會中發展下去。

三、企業稅務籌劃風險成因

通常情況下，企業稅務籌劃風險存在的主要原因有四種，分別是稅務籌劃方案不夠合理、風險預警機制不夠完善、稅務籌劃人員的綜合素質不足、其他原因。如圖3企業稅務籌劃分析原因所示。其中主要的影響因素是稅務籌劃人員的綜合素質和能力不足。

1.稅務籌劃方案不合理

稅務籌劃方案的制作是企業稅務籌劃工作的基礎，伴隨著稅務制度的不斷發展和改革，稅務籌劃工作對企業發展的影響力也在不斷地增加，企業內部的管理者需要重視企業的稅務籌劃工作，并明確稅務籌劃工作的實施。唯有正確認識企業稅務籌劃工作，根據企業的實際發展情況，對目前的稅務政策開展較為詳細的研究和學習，進而制作出完善的稅務籌劃方案，充分發揮稅務籌劃工作的作用，利用相關稅務優惠政策，提高企業的經濟效益。但部分企業在執行稅務籌劃工作時，對相關的稅務政策的理解較為片面，也沒有開展細致的稅務政策研究，從而制定的稅務籌劃方案較為隨意，與稅法政策的結合度較低，致使后期在開展稅務籌劃工作時存在很多風險。

2.風險預警機制不完善

部分企業在實際的稅務籌劃工作中，對于稅務籌劃當中存在的風險不夠重視，導致相關的風險預警機制不夠完善，企業的稅務籌劃缺乏良好的操作能力。當企業在面對發生的風險問題時，由于沒有完善的風險預警機制，從而不具備相應的風險應對能力，必定會影響到稅務籌劃工作的質量。

3.稅務人員綜合素質不足

稅務人員是稅務籌劃工作的執行者，是影響稅務籌劃質量的關鍵因素。由于稅務籌劃工作是一個較為復雜的工作，其中涉及到的內容也較多，所以對于稅務人員的專業能力有較高的要求，不僅需要熟練掌握相關的稅務操作，還要具備足夠的專業理論知識，同時對我國的稅法政策有一定的了解。在大部分企業當中，企業的稅務籌劃人員大多數都是由企業財務人員擔任，該人員自身具備的財務知識也能滿足財務工作的需要，但是在稅務方面的知識和處理能力就相對較弱，企業的財務工作比較有局限性，而稅務籌劃需要結合國家頒布的各項稅務政法來執行，所以對于相關稅務政法的分析存在很強的主觀性，不能很好地根據企業實際的稅務和財務情況，進行較為客觀的分析，從而造成企業出現較多稅務籌劃風險情況，當企業想要進行稅務籌劃時，會增加投入成本，聘請專業人才或機構完成此項工作，這樣對企業的發展來說明顯是弊大于利。

4.政策方面

企業的稅務籌劃是根據政府的相關稅收政策決定的，而對于政府政策的制定，主要是由一個國家的經濟水平決定，同時還會受到社會、文化、歷史、風俗等因素的影響。政府政策的變動有可能導致企業的稅務籌劃失敗，達不到企業的預期收益。因此，為了保證企業在稅務籌劃方面的風險降低，必須要對國家的相關政策及活動進行跟蹤、分析和預測，確保在第一時間知道政府的相關動態。

5.稅務行政執法偏差

企業的稅務籌劃是為了幫助企業可以在一定條件下得到最大的收益，而不是增加企業的收益風險。對于大多數企業來說，相關的稅務籌劃人員會對多種納稅方案進行最優化，從而選擇一種最合理的理財活動。雖然稅務籌劃和偷稅漏稅有著本質的不同，但是，對于稅務籌劃與偷稅漏稅的界定，還取決于政府的稅務行政部門的確定。在確定過程中，稅務行政部門在執法上如果出現傾斜，就會增加企業稅務籌劃的風險。

6.稅務籌劃存在著征稅、納稅雙方的認定的差異

從某一方面來說，稅務籌劃應該具有合法性，納稅是企業需要根據法律的相關要求進行稅務籌劃。但是，稅務籌劃是納稅企業的個人生產經營活動，所采用的稅務籌劃方案不受政府部門的影響，政府部門也不得干預。因此，對于企業采用的稅務籌劃方案與具體的實施方案是否成功，是否符合要求，最終還要稅務機關對其的判定。如果選擇的方案不符合稅法精神，那么稅收機關就會認為企業意圖逃避繳稅，這就造成企業在稅務籌劃上的風險。

7.企業活動的變化

企業的稅收貫穿于企業生產經營的全過程，而任何的稅務籌劃方案都是在一段時間、一定的法律制約下，按照一定的企業生產經營活動為載體制定的。企業的稅務籌劃過程在實際上是依賴著企業的經營活動，一旦企業的相關活動發生變化，那么企業的稅務籌劃方案也會跟著變化，如企業增值稅納入籌劃（圖4）。

四、企業稅務籌劃風險控制策略

企業稅務籌劃風險控制策略，是企業稅務籌劃工作的重要控制手段。而企業稅務籌劃風險控制策略可以從以下幾個方面著手，如表2企業稅務籌劃風險控制策略所示。

五、結束語

綜上所述，企業稅務籌劃工作對于企業的經營發展來說，有著很強的輔助作用與實用價值，是企業不可缺少的一項工作。企業在開展財務工作時應當將企業稅務籌劃放在首位，根據企業的實際經營和發展情況，分析企業在稅務籌劃工作中有可能出現的風險，然后根據分析出的風險，采取相對應的實施策略有效規避風險，并制定完善的風險預警制度，提前預知風險對企業的影響，對稅務籌劃方案做出相應調整。進一步提高企業的經濟效益，使企業更好地適應社會市場環境，促進企業的可持續性發展。

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作者簡介：叢帆（1982.08- ），女，漢族，山東省巨野縣人，本科，會計師，研究方向：財務管理、稅務管理