企業財務報表分析的局限性及解決措施探討

段超

摘要：近年來，我國市場經濟迅速發展，在此過程中，企業綜合實力持續提升，無論是企業內部管理，還是市場競爭參與等方面，都具有顯著的提升和改善。而企業的穩定、持續發展與企業內部各部門的協調配合息息相關。其中，企業財務部門承擔著重要任務，其主要為企業其他部門經營管理決策的制定提供詳盡且準確的財務信息支持。但隨著企業規模的快速擴大，企業財務也逐漸暴露出一些問題，最為突出的是財務報表分析存在較大的局限性，不利于企業經營管理決策的優化，已經帶給企業諸多不良影響。鑒于此，文章以企業財務報表分析局限為研究切入點，提出相應的解決措施，旨在提升企業財務報表分析結果的有效性，為企業在新型市場環境中實現健康、持續發展保駕護航。

關鍵詞：企業財務報表分析;重要作用;局限性;解決措施

隨著我國市場經濟發展水平的持續提升，企業財務報表分析在企業經營發展中的重要性日漸突出，對優化企業經營管理決策具有良好的指導作用。但在企業財務報表分析過程中，由于眾多因素的制約而出現了一系列問題，這使得企業財務報表分析工作難以發揮出應有作用。因此，為確保企業在市場競爭中占據絕對的優勢地位，則要注重企業財務報表分析質量的提升，為企業經營管理決策提供有效財務數據支持。鑒于此，基于企業財務報表分析結果有效性提升角度考慮，本文深入研究“企業財務報表分析的局限性和解決措施”具有顯著的現實意義和財務工作優化指導價值。

一、企業財務報表分析的重要作用分析

隨著市場經濟的發展，企業發展既面臨復雜市場中的各類風險與挑戰，又面臨內部經營管理困境，使得企業的可持續發展面臨巨大的挑戰。在此背景下，企業財務報表分析的重要性日漸突出，總結其作用包括改善部門工作績效、了解企業經營管理狀況等，具體有以下幾點。

（一）改善企業其他部門工作績效

企業在經營發展中，通過財務報表分析可以明確企業經營管理中的各類問題，從而便于企業其他部門及時地采取措施進行止損，進而可以改善部門工作績效。例如：相關工作者融合資產負債表、利潤表，可以科學制定用于評價企業經營管理的各項指標，如存貨周轉率、應收賬款周轉率等，若企業存貨周轉率偏低，則可以說明多項問題，如企業存貨周轉期長、企業存貨管理方面存在諸多缺陷和不足。針對這種狀況，企業應及時加強采購部門和生產部門之間的聯系，要求兩部門共同研討企業存貨管理方面的缺陷和不足，在此過程中，為了確保兩部門的溝通效果，要求企業依托信息技術建立常態化的工作聯系機制，使得兩部門在運營中，既可以共享經營信息，又可以實時結合具體問題展開討論，從而可以真正做到兩部門協同作業。通過這種方式，即可幫助企業采購部門及時地調整采購計劃，在滿足于企業當前生產用料需求的基礎上，最大限度減少存貨量，這對提高企業生產部門的生產效率具有良好的促進作用，且可以減少資源的占用，最終有利于各部門工作績效的全面提高。除此之外，企業財務報表分析不局限于了解企業各部門運行中的問題，還可以結合單位運營指標，為企業經營戰略及目標的實現提供問題解決思路。例如：企業財務部門在開展財務報表分析中，既可以明確當前企業存貨量，又可以明確企業存貨的主要分布狀況，并可以為企業存貨管理的優化提供具體思路。在此過程中，企業若發現各類存貨中原材料數量最大，意味著企業采購政策存在缺陷。此刻，企業需要及時地根據發展需求和市場發展狀況等，適當地調整企業采購策略，避免原材料存貨數量過大而占用企業資金，為企業高效運轉提供支持。

（二）了解企業經營管理狀況

企業通過財務報表分析，可以清晰地了解企業負債情況、最近一段時間的經營成果、現金流等信息，使得企業可以正確客觀地判斷企業當前發展狀況。具體而言，企業在資產負債表分析過程中，可以詳細地了解企業資產具體構成，隨后根據相關指標，即可分析判斷當前企業負債水平是否合理，進而能夠判斷出企業當前財務風險水平，最終便于企業有針對性地調整資產結構，對企業健康發展具有良好的促進作用。不僅如此，企業可以借助資產負債表深入解析負債，具體了解負債原因、負債水平等，便于企業及時調整經營管理措施和決策，為企業健康、長遠發展夯實基礎。例如：企業通過計算有息負債占比及非流動負債占比等，隨后通過這些占比數據判斷出企業當前負債結構是否合理，進而明確企業是否存在資金斷裂風險，以便及時采取措施進行規避財務風險。與此同時，企業正常運行的關鍵在于資金的充足性，一旦企業資金鏈斷裂，輕則影響企業的正常運轉，重則讓企業整個系統陷入癱瘓狀態，進而導致企業消亡在時代的潮流中。因此，在企業財務報表內容當中，企業財務部門往往高度注重現金流量表的制作。正因如此，加強現金流量表的分析，既可以明確企業現金流情況，又可以科學預判出企業現金流的風險水平。除此之外，企業有機融合現金流量表和利潤表，可以科學估測企業經營效益水平和實際債務償還能力。總體而言，企業通過財務報表分析，可以全面了解企業各項經營管理信息，從而能夠為企業經營管理決策的優化提供信息支持，最終有利于企業的健康、持續發展。

二、企業財務報表分析的局限性

對于企業而言，財務報表是不可或缺的一部分，若做好財務報表分析工作，可以推動企業健康發展;反之，財務報表分析工作難以為企業經營管理決策提供有價值的數據，甚至可以因為錯誤數據而導致企業經營蒙受巨大損失。

（一）財務報表數據的有效性問題

對于企業財務部門而言，數據的有效性和真實可靠性尤為重要。而財務部的數據源與企業內部各成員的經濟收入密切相關，外加會計行業容易在具體工作中出現各類失誤，從而使得企業財務報表因人為干擾而難以確保其有效性。例如：人為地改動財務報表數據，從而難以確保企業整個財務報表的質量，進而會引發各類問題，并對企業的發展產生不同程度的影響。如財務數據的不準確，會讓企業在經營管理決策中，錯誤判斷企業的發展狀況，從而制定出不符合企業發展實際的戰略決策，可能導致企業因經營不當而出現資金周轉問題，最終影響企業的健康發展。

（二）數據信息量問題

眾所周知，財務報表中各指標都是以數據形式予以體現。但不可否認的是數據體現形式并非無限，導致數據反映的內容也十分有限。正因如此，企業通過財務報表分析，顯然難以獲得全面且詳細的情況，如企業市場競爭力、人力資源分布等，都不可以通過具體的數據表現出來，但這些內容對于企業的發展及經營管理決策，都起到了重要的指導作用，若企業缺乏人力資源調整，企業內部工作效率和質量等難以提升，進而會影響企業的進一步發展。財務數據的局限性無法完整地總結和呈現企業人力資源調整、市場競爭力等，從而會影響企業經營決策的優化，進而對企業的未來發展產生負面影響。

（三）財務人員綜合素養問題

企業財務報表分析工作由企業財務人員負責，意味著企業財務人員的綜合素養水平的高低直接影響分析工作水平。而企業財務人員的綜合素養具體包括會計專業素養和職業道德素養兩方面的內容，兩者均要達到一定的要求，才能滿足于企業財務報表分析工作需求，并確保最終分析結果的科學合理性和公允性，若企業財務人員某項素質，未能達到要求，都會直接影響企業財務報表分析工作質量。例如：企業財務人員缺乏相應的專業能力，則會直接影響分析工作質量，分析原因在于企業財務報表相關工作都具有較高的專業性要求，非專業財務人員是無法勝任此項工作的。因此，企業財務人員的專業能力水平不高是影響財務報表分析質量的關鍵因素之一。不僅如此，企業財務人員職業素質也對企業財務報表分析質量產生了一定的影響，具體而言，企業財務人員即使具備極高的財務專業素養，但缺乏較高水平的職業道德素養，也會影響企業財務報表分析結果的科學合理性和公允性，原因在于財務人員缺乏較高的職業素養，在具體工作中可能會為一己私利而犧牲企業的利益，部分財務人員在日常財務工作中，雖沒有直接通過泄露、作假等行為損害企業的利益，但由于職業素質的缺乏，在日常工作中消極怠工，針對財務方面的諸多事宜，往往是以敷衍態度來完成，使得相關工作難以取得良好的效果，使得企業相關工作效率難以提高的同時，浪費了一定的企業資源，最終也一定程度上損害了企業的利益。因此，企業在發展中，應加強財務人員的培訓，全面提升其職業素質和專業素養水平，以此減少或者消除財務人員綜合素質水平偏低的影響，為企業財務報表分析工作發揮應有作用提供支持。

三、企業財務報表分析局限性問題的解決對策分析

由于企業財務報表分析存在顯著的局限性問題，已經對企業的發展產生了負面影響。因此，為促進企業進一步發展，應探尋有效措施來改善企業財務報表分析工作，具體解決對策有以下幾點。

（一）全面落實會計監督機制，確保數據的有效性

在企業財務報表分析工作中，全面落實會計監督機制，可以充分發揮監督工作的監督作用，及時地發現其中存在的問題，而對于企業財務報表分析工作而言，可以通過有效的會計監督工作，能夠盡早地發現問題，并予以措施來規避會計個人問題導致企業利益受到損失。因此，在會計監督體制改革落實過程中，應根據企業財務報表分析工作需求，加大處罰力度，即對相關的違法違紀的會計人員進行嚴厲的處罰，一方面可以起到良好的警示作用，另一方面可以產生一定的激勵作用，使得相關人員可以清楚地認識到違法違規操作是錯誤的，繼而端正個人態度，做好本職內的會計工作。不僅如此，為調動會計工作人員的主動工作的積極性，應注重獎勵制度的落實。通過這種方式，全面提升會計工作水平，從而可以大幅度提升企業財務工作效率與質量，對企業財務報表分析工作質量的提升自然可以起到良好的促進作用。常言道：“千里之外坐于帳中運籌帷幄”，但如何在具體工作中實現運籌帷幄，關鍵在于對企業發展狀況進行詳細判斷，而會計作為可以全面分析沈陽機床成套設備有限責任公司狀況的一種職務，可以將整個公司的情況進行總結，并匯總給公司上層領導，以便作出合理科學的經營管理決策，最終有利于企業的健康發展。

（二）增加財務報表信息量

由于當前企業財務報表中蘊含的信息量過少或者片面，相關工作人員只能對財務相關信息進行整理和匯總處理，并將其上報給高層人員，而沈陽機床成套設備有限責任公司其他方面的問題，由于部分信息難以通過數據形式直觀呈現，導致無法整理和匯總，導致其無法為企業高層領導的經營決策提供完整的數據信息，從而使得企業的經營管理決策可能因為考慮不全面而出現錯誤決策，進而可能帶給企業不可估量的經濟損失，最終使得企業難以進一步發展。因此，企業在財務報表分析工作中，應注重企業財務報表的整理與升級，即在企業財務報表中推廣應用批注和附注等多項技術，在企業財務報表當中呈現競爭力等非數據形式的內容，避免信息不完整而導致企業經營管理決策失誤，以此避免企業經營利益受損。

（三）全面提升財務人員的綜合素質

如前所述，財務人員綜合素質往往會影響企業財務工作質量和效率。在企業發展中，往往會出現錯賬、壞賬等問題，甚至部分會計人員為滿足個人私利，不惜違規違法出賣企業的財務報表，導致公司遭受不可估量的經濟損失。而這些問題出現的本質原因是財務會計人員缺乏較高的綜合素質。因此，企業在發展中，應對相關的財務會計工作人員進行抽查，實時了解和掌握會計人員的綜合素質水平，隨后則要根據實際需求來調整培訓方案，并要加強財務會計人員的綜合性考核，確保其能力滿足于會計工作要求。同時，為了壯大財務會計隊伍，應在會計面試中，加強會計人員的專業素質和職業道德水平的考核，確保新入職人員的會計專業水平滿足于工作需求的同時，避免新入職會計人員為偷取企業重要財務數據來面試，或者為一己私欲而出賣企業財務信息。

（四）注重高科技的使用

由于當前企業財務報表分析工作中存在諸多局限性問題，企業若單純地從客觀條件上尋找有效措施，顯然難以適應時代發展的具體要求，而是要與時俱進地加強相關研究和實現技術上的突破。例如，在當前大數據分析、計算機等信息網絡技術發展與應用支持下，財務報表分析工作即可實現以前、現在、未來的橫向比對，隨后可以用計算機特有的功能來計算出產業的發展態勢，并利用直觀的圖表或者走勢圖呈現出來。通過這種方式雖無法保證正確率，但可以提前了解未來發展情況，便于企業相關決策者提前制定計劃和落實好準備工作，這就是高科技帶給企業財務的優勢。因此，在企業財務報表分析工作中，應注重現代高科技的使用，從而能夠為企業的發展指明正確的前進方向，對企業的持續健康發展極為有利。

四、結語

綜上所述，隨著時代的發展，企業穩定前行的步伐更加艱難。在此背景下，企業唯有依靠財務報表分析工作做出正確的經營管理決策，不斷提高企業經營管理水平，才能在市場中形成優勢并實現持續發展目標。但當前企業財務報表分析工作存在一定的局限性，要求企業從問題入手，全面落實會計監督機制，并要增加財務報表的信息量，同時要全面提升財務人員的綜合素質，才能持續提高企業財務報表分析工作質量和效率，助推企業健康發展。

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（作者單位：沈陽機床成套設備有限責任公司）