設(shè)計(jì)管理審計(jì)助力高校工程管理審計(jì)增值研究

張丹 解萍

[摘要]工程設(shè)計(jì)管理是工程管理和造價(jià)控制的關(guān)鍵因素，深入開(kāi)展設(shè)計(jì)管理審計(jì)是增加工程管理審計(jì)價(jià)值的新途徑。為推動(dòng)工程審計(jì)增值、為組織創(chuàng)造更高價(jià)值，本文以工程設(shè)計(jì)管理審計(jì)內(nèi)涵研究為基礎(chǔ)，指出現(xiàn)行設(shè)計(jì)管理審計(jì)中存在思路受限、審計(jì)人員信心不足、全局性掌控不到位等問(wèn)題，提出將設(shè)計(jì)管理審計(jì)融入全過(guò)程審計(jì)各階段、加強(qiáng)設(shè)計(jì)邏輯性審計(jì)、加強(qiáng)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的審計(jì)路徑，充分發(fā)揮審計(jì)增值作用。

[關(guān)鍵詞]設(shè)計(jì)管理審計(jì)? ?高校? ?建設(shè)工程? ?全過(guò)程審計(jì)? ?審計(jì)增值

本文系中國(guó)教育審計(jì)學(xué)會(huì)2021年科研課題研究項(xiàng)目“‘十四五時(shí)期高校建設(shè)工程管理審計(jì)增值與績(jī)效研究”（項(xiàng)目編號(hào)：JYSJ2021-07）

內(nèi)部審計(jì)通過(guò)運(yùn)用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評(píng)價(jià)組織的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性和有效性，以促進(jìn)組織完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。高校內(nèi)部審計(jì)部門是助力學(xué)校提高管理、提升治理的重要機(jī)構(gòu)。工程管理審計(jì)要聚焦工程管理情況，突出重點(diǎn)、提質(zhì)增效。工程建設(shè)的核心是工程設(shè)計(jì)，抓好設(shè)計(jì)管理審計(jì)是提升工程管理審計(jì)價(jià)值的關(guān)鍵。

一、建設(shè)工程設(shè)計(jì)管理審計(jì)的內(nèi)涵與定位

建設(shè)工程設(shè)計(jì)管理審計(jì)，是立足于建設(shè)工程管理審計(jì)，以組織內(nèi)部工程管理部門對(duì)工程設(shè)計(jì)活動(dòng)的管理為審計(jì)對(duì)象，對(duì)工程設(shè)計(jì)依據(jù)、設(shè)計(jì)方案、設(shè)計(jì)圖紙、設(shè)計(jì)收費(fèi)、設(shè)計(jì)變更、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理等設(shè)計(jì)管理工作，進(jìn)行系統(tǒng)而全面的監(jiān)督、建議和評(píng)價(jià)，旨在促進(jìn)工程管理部門加強(qiáng)設(shè)計(jì)前瞻性、科學(xué)性、經(jīng)濟(jì)性和美觀性，提高項(xiàng)目決策的有用性、及時(shí)性、效益性。

建設(shè)工程設(shè)計(jì)管理審計(jì)并不僅僅限于方案設(shè)計(jì)和施工圖設(shè)計(jì)階段，而是貫穿于整個(gè)項(xiàng)目建設(shè)周期的一項(xiàng)系統(tǒng)性審計(jì)工作。在工程建設(shè)的投資決策階段、設(shè)計(jì)階段、招投標(biāo)階段、施工階段以及竣工財(cái)務(wù)決算階段，內(nèi)部審計(jì)人員通過(guò)總結(jié)設(shè)計(jì)中存在的普遍性問(wèn)題，建議工程管理部門加強(qiáng)管理;通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的方法，及時(shí)發(fā)現(xiàn)苗頭性問(wèn)題，提示工程管理部門需要采取防范措施;以對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題深度總結(jié)的能力和對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的敏銳辯知能力服務(wù)于組織管理，實(shí)現(xiàn)設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警功能。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)在工程建設(shè)的各個(gè)階段均注重設(shè)計(jì)質(zhì)量和設(shè)計(jì)管理等問(wèn)題，及時(shí)進(jìn)行審計(jì)關(guān)注和分析，將設(shè)計(jì)與決策、功能實(shí)現(xiàn)、造價(jià)管理進(jìn)行有機(jī)融合，提出切實(shí)可行的審計(jì)意見(jiàn)、建議。通過(guò)設(shè)計(jì)管理審計(jì)，增強(qiáng)工程管理部門注重設(shè)計(jì)工作的意識(shí)，推動(dòng)工程管理部門自覺(jué)加強(qiáng)對(duì)設(shè)計(jì)工作的監(jiān)督和管理，以實(shí)現(xiàn)工程管理審計(jì)增值作用，不斷提升組織內(nèi)部工程設(shè)計(jì)管理的水平，提升組織的治理能力。

二、高校建設(shè)工程設(shè)計(jì)管理審計(jì)存在的問(wèn)題

（一）審計(jì)思路受傳統(tǒng)工程造價(jià)審計(jì)理念局限，審計(jì)重點(diǎn)偏離

傳統(tǒng)工程審計(jì)思路是通過(guò)審核工程量清單的準(zhǔn)確性、變更簽證的可行性、工程結(jié)算的準(zhǔn)確性等工作，對(duì)建設(shè)工程造價(jià)進(jìn)行審計(jì)控制監(jiān)督，這種控制監(jiān)督的理念弱化了審計(jì)建議、評(píng)價(jià)職責(zé)，忽略了審計(jì)對(duì)象應(yīng)當(dāng)是工程管理部門的工程管理情況這一審計(jì)本質(zhì)。隨著建設(shè)工程管理審計(jì)的提出，工程審計(jì)從“審價(jià)”向“審計(jì)”不斷轉(zhuǎn)型，但對(duì)于設(shè)計(jì)管理審計(jì)的認(rèn)識(shí)仍不到位，未能認(rèn)識(shí)到設(shè)計(jì)管理審計(jì)的重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)是監(jiān)督工程管理部門對(duì)設(shè)計(jì)實(shí)用性和經(jīng)濟(jì)性管理的情況、對(duì)設(shè)計(jì)院工作質(zhì)量和工作認(rèn)真程度的管理情況、對(duì)設(shè)計(jì)人員的專業(yè)性和敬業(yè)性的管理情況，評(píng)價(jià)工程管理部門設(shè)計(jì)管理工作質(zhì)量。

（二）審計(jì)力量不足，部分內(nèi)部審計(jì)人員缺乏信心

隨著審計(jì)業(yè)務(wù)范圍的拓展、審計(jì)全覆蓋的深入，內(nèi)部審計(jì)人員數(shù)量與被審計(jì)項(xiàng)目數(shù)量相差懸殊，審計(jì)力量嚴(yán)重不足已成現(xiàn)實(shí)，雖借助外部審計(jì)力量，但外審力量良莠不齊，且更多只是關(guān)注造價(jià)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性。即使在造價(jià)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)設(shè)計(jì)問(wèn)題，也往往只是按照常規(guī)做法進(jìn)行計(jì)價(jià)，審計(jì)質(zhì)量管理耗費(fèi)內(nèi)部審計(jì)人員大量時(shí)間和精力。此外，由于受傳統(tǒng)審計(jì)思路的限制，內(nèi)部審計(jì)人員自信心不足，從自身思想上過(guò)度陷入工程設(shè)計(jì)專業(yè)業(yè)務(wù)，認(rèn)為不懂建筑設(shè)計(jì)原理、結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)驗(yàn)算就不能發(fā)現(xiàn)設(shè)計(jì)管理中存在的問(wèn)題。部分內(nèi)部審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)分析時(shí)深度不足，更多關(guān)注變更簽證與現(xiàn)場(chǎng)是否一致、工程量計(jì)算是否正確、定額子目套用是否合理等對(duì)造價(jià)波動(dòng)影響較大的問(wèn)題;未能深入分析變更的必要性、合理性、經(jīng)濟(jì)性等變更產(chǎn)生的深層次原因，未能對(duì)設(shè)計(jì)和設(shè)計(jì)變更的論證、決策等工程業(yè)務(wù)管理活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)和建議。

（三）設(shè)計(jì)管理審計(jì)未能覆蓋建設(shè)全過(guò)程，審計(jì)成果利用不充分

部分內(nèi)部審計(jì)人員雖能對(duì)設(shè)計(jì)管理進(jìn)行關(guān)注，但關(guān)注的重點(diǎn)僅局限于設(shè)計(jì)階段，未能將設(shè)計(jì)管理審計(jì)理念貫穿于項(xiàng)目建設(shè)的全過(guò)程;工程管理部門對(duì)于審計(jì)成果的利用也僅限于就事論事，未能做到舉一反三。設(shè)計(jì)管理在初步設(shè)計(jì)階段，影響項(xiàng)目投資的可能性為75%—95%。實(shí)踐表明設(shè)計(jì)存在的問(wèn)題不可能都在設(shè)計(jì)階段予以消除，需要設(shè)計(jì)人員在整個(gè)建設(shè)周期內(nèi)不斷完善。因此，建設(shè)工程設(shè)計(jì)管理審計(jì)應(yīng)對(duì)與設(shè)計(jì)相關(guān)的所有管理工作持續(xù)關(guān)注，與全過(guò)程審計(jì)充分結(jié)合;同時(shí)督促工程管理部門，將內(nèi)部審計(jì)的建議和意見(jiàn)作為總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)的重要依據(jù)，應(yīng)用于建設(shè)工程管理工作始終。

三、建設(shè)工程設(shè)計(jì)管理審計(jì)增值路徑

（一）轉(zhuǎn)變審計(jì)理念，以設(shè)計(jì)邏輯性為切入點(diǎn)，跳出業(yè)務(wù)看管理

設(shè)計(jì)管理審計(jì)的一個(gè)重要切入點(diǎn)是“讓審計(jì)回歸常識(shí)”。工程審計(jì)人員不是專業(yè)的設(shè)計(jì)專家，但是作為工程專業(yè)出身的內(nèi)部審計(jì)人員，具備基本的建筑邏輯和工程基本常識(shí)。這是每個(gè)工程審計(jì)人員的看家本領(lǐng)，是工程審計(jì)人員“能查”素質(zhì)的體現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)人員要從思想上解套，以設(shè)計(jì)邏輯性、工程建設(shè)常識(shí)性為內(nèi)部審計(jì)出發(fā)點(diǎn)，跳出“設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)”，審計(jì)“設(shè)計(jì)管理”。比如，審計(jì)同一校區(qū)、相同時(shí)期、不同項(xiàng)目間，設(shè)計(jì)概算取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、取費(fèi)項(xiàng)目數(shù)不一致的原因;審計(jì)類似項(xiàng)目如鋪貼地磚、屋面結(jié)構(gòu)層等設(shè)計(jì)做法是否相同;審計(jì)分析同類材料檔次偏差原因，如甲工程設(shè)計(jì)用進(jìn)口石材、乙工程用普通石材。對(duì)于維修改造項(xiàng)目重點(diǎn)審計(jì)工程管理部門是否對(duì)改造結(jié)構(gòu)進(jìn)行承載力驗(yàn)算，是否存在重復(fù)裝修、冗余設(shè)計(jì)等問(wèn)題。

（二）創(chuàng)新審計(jì)方法，將設(shè)計(jì)管理中的風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿內(nèi)部審計(jì)全過(guò)程

一是建設(shè)項(xiàng)目決策階段，重點(diǎn)審計(jì)用戶需求管理和落實(shí)情況。高校各類建設(shè)項(xiàng)目主要用途是為師生服務(wù)，滿足師生科研教學(xué)辦公及生活需求。為達(dá)到安全、適用、經(jīng)濟(jì)、美觀的目的，工程管理部門應(yīng)在設(shè)計(jì)時(shí)充分了解用戶需求，及時(shí)將用戶需求落實(shí)到設(shè)計(jì)理念中。審計(jì)應(yīng)檢查工程管理部門是否建立用戶需求管理制度，是否針對(duì)不同建筑、不同用戶需求，實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理，充分調(diào)研;是否為用戶提供專業(yè)化服務(wù)，指導(dǎo)用戶需求更科學(xué)完整;是否對(duì)用戶需求與學(xué)校事業(yè)發(fā)展、規(guī)劃進(jìn)行對(duì)比，發(fā)揮建設(shè)規(guī)劃對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行控制以滿足學(xué)校事業(yè)發(fā)展的需求的作用;是否對(duì)用戶需求進(jìn)行時(shí)間控制進(jìn)而避免對(duì)工期和造價(jià)的影響，是否將用戶需求進(jìn)行有形化設(shè)計(jì)后與用戶單位進(jìn)行反饋探討。

二是設(shè)計(jì)階段，重點(diǎn)審計(jì)設(shè)計(jì)單位管理和設(shè)計(jì)概算編制情況。設(shè)計(jì)階段需完成方案確定、概算編制、圖紙審查、施工圖確定等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，工程管理部門應(yīng)加強(qiáng)設(shè)計(jì)跟蹤管理工作，嚴(yán)格執(zhí)行設(shè)計(jì)合同時(shí)間節(jié)點(diǎn);加強(qiáng)內(nèi)部審核，各專業(yè)交叉配合協(xié)同。審計(jì)應(yīng)檢查工程管理部門設(shè)計(jì)招標(biāo)流程合規(guī)性、設(shè)計(jì)合同權(quán)責(zé)利合理性、設(shè)計(jì)方案是否適用經(jīng)濟(jì)、是否存在“新奇特”傾向、設(shè)計(jì)概算編制是否滿足限額要求、設(shè)計(jì)成果是否經(jīng)過(guò)工程管理部門內(nèi)部審核;對(duì)于設(shè)計(jì)中采用的新材料、新工藝，是否進(jìn)行充分論證、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)及經(jīng)濟(jì)性，是否與學(xué)校規(guī)劃定位相符，是否建立完善風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，充分評(píng)估項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)并制訂風(fēng)險(xiǎn)預(yù)案;對(duì)于由外地設(shè)計(jì)公司承接的項(xiàng)目，還應(yīng)檢查是否符合當(dāng)?shù)氐脑O(shè)計(jì)要求和設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。

三是招投標(biāo)階段，重點(diǎn)審計(jì)設(shè)計(jì)圖紙深度和最高限價(jià)編制情況。招標(biāo)階段是檢查施工圖完整性的重要節(jié)點(diǎn)，工程管理部門應(yīng)加強(qiáng)設(shè)計(jì)單位與清單編制單位的配合協(xié)調(diào)工作，嚴(yán)格要求設(shè)計(jì)單位及時(shí)答疑和出具圖紙，嚴(yán)格要求清單編制單位不想當(dāng)然、不默認(rèn)做法，及時(shí)把設(shè)計(jì)不清晰問(wèn)題反饋給設(shè)計(jì)單位。審計(jì)以招標(biāo)最高限價(jià)審核為抓手，檢查設(shè)計(jì)施工圖紙深度是否滿足清單編制、滿足施工要求，答疑是否及時(shí)，是否存在設(shè)計(jì)合同內(nèi)部分專業(yè)（如室外、綠化、弱電、抗震支架等）以需要二次深化設(shè)計(jì)為由甩項(xiàng)或直接標(biāo)注由“生產(chǎn)廠家明確”等問(wèn)題;對(duì)于一些造價(jià)大幅高于平均水平的設(shè)計(jì)內(nèi)容，是否進(jìn)行必要性評(píng)估和多方案對(duì)比;是否存在限價(jià)高于概算建筑安裝工程費(fèi)現(xiàn)象。

四是施工階段，重點(diǎn)審計(jì)圖紙會(huì)審的及時(shí)性、完整性，設(shè)計(jì)變更的可行性、必要性、經(jīng)濟(jì)性。工程項(xiàng)目實(shí)施階段是各個(gè)項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中時(shí)間持續(xù)最長(zhǎng)、涉及面最廣、影響因素最多、資金投入量最大的階段，工程管理部門在施工進(jìn)場(chǎng)階段應(yīng)加強(qiáng)設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理聯(lián)動(dòng)工作，做好圖紙會(huì)審和交底，施工期間應(yīng)嚴(yán)格控制設(shè)計(jì)變更數(shù)量、金額，以便工程造價(jià)管控。審計(jì)應(yīng)檢查圖紙會(huì)審是否及時(shí);設(shè)計(jì)變更原因，是否進(jìn)行方案論證、經(jīng)濟(jì)性比選;變更資料是否規(guī)范，責(zé)任劃分是否準(zhǔn)確、清晰;是否存在變更決策不及時(shí)造成工期延誤甚至出現(xiàn)承包方索賠的風(fēng)險(xiǎn)。

五是竣工階段，重點(diǎn)審計(jì)設(shè)計(jì)合同執(zhí)行和設(shè)計(jì)績(jī)效情況。審計(jì)設(shè)計(jì)變更的原因，用戶需求不明確造成的設(shè)計(jì)偏差還是設(shè)計(jì)質(zhì)量造成的偏差，是否存在為了結(jié)算價(jià)不超合同價(jià)取消部分設(shè)計(jì)內(nèi)容現(xiàn)象，設(shè)計(jì)變更工程費(fèi)用支付是否合規(guī);設(shè)計(jì)效果是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，設(shè)計(jì)目標(biāo)是否全部完成，是否存在因設(shè)計(jì)不到位而產(chǎn)生索賠的現(xiàn)象，綜合評(píng)價(jià)設(shè)計(jì)績(jī)效;工程管理部門是否及時(shí)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，舉一反三，在今后項(xiàng)目中避免同樣問(wèn)題發(fā)生。

（三）優(yōu)化審計(jì)成果利用，用審計(jì)分析能力促管理部門整改，體現(xiàn)審計(jì)增值價(jià)值

有的高校工程管理部門以設(shè)計(jì)單位更權(quán)威為由，將設(shè)計(jì)階段作為管理難點(diǎn)，將工程施工作為管理重點(diǎn)，但又缺乏對(duì)“難點(diǎn)”的攻關(guān)能力、對(duì)“重點(diǎn)”的執(zhí)行能力，導(dǎo)致管理問(wèn)題頻發(fā)。鑒于此，內(nèi)部審計(jì)部門要從為學(xué)校創(chuàng)造價(jià)值角度出發(fā)，總結(jié)審計(jì)歷次發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，形成設(shè)計(jì)管理審計(jì)問(wèn)題清單，以重復(fù)率為關(guān)鍵因素，對(duì)問(wèn)題清單進(jìn)行分析，督促工程管理部門建立、完善相關(guān)內(nèi)控制度;對(duì)于新建項(xiàng)目，建議工程管理部門嚴(yán)格按照設(shè)計(jì)問(wèn)題清單逐條檢查，避免類似問(wèn)題反復(fù)發(fā)生;對(duì)于修繕項(xiàng)目，要求工程管理部門建立設(shè)計(jì)方案庫(kù)，固化同類型修繕項(xiàng)目方案，便于造價(jià)控制，避免廉政風(fēng)險(xiǎn);利用“一審多項(xiàng)”開(kāi)展設(shè)計(jì)管理專項(xiàng)審計(jì)的同時(shí)開(kāi)展審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改專項(xiàng)檢查評(píng)價(jià)。

四、建設(shè)工程設(shè)計(jì)管理審計(jì)在高校建設(shè)工程全過(guò)程審計(jì)中的應(yīng)用

（一）背景

G大學(xué)為部屬高校，內(nèi)部審計(jì)部門于2015年初步開(kāi)展全過(guò)程審計(jì)，2017年制定《建設(shè)工程管理審計(jì)實(shí)施辦法（試行）》，2018年起將設(shè)計(jì)管理審計(jì)融入全過(guò)程審計(jì)工作，2021年根據(jù)前期工作成果對(duì)《建設(shè)工程管理審計(jì)實(shí)施辦法》《全過(guò)程審計(jì)實(shí)施辦法》進(jìn)行修訂，結(jié)合學(xué)校“十四五”發(fā)展綱要，制訂《“十四五”期間審計(jì)工作規(guī)劃》。針對(duì)學(xué)校“十四五”期間陸續(xù)啟動(dòng)的新建、改建、修繕等工程項(xiàng)目，以概算、招標(biāo)最高限價(jià)、變更簽證、結(jié)算等全過(guò)程審計(jì)重要環(huán)節(jié)為切入點(diǎn)，檢查設(shè)計(jì)管理存在的問(wèn)題，提出審計(jì)建議，督促工程管理部門落實(shí)整改，提升G大學(xué)工程精細(xì)化管理水平。

（二）案例

1.用戶需求管理不到位，缺少明確的制度規(guī)定。

某實(shí)驗(yàn)室項(xiàng)目，用戶單位為二級(jí)學(xué)院，校內(nèi)工程管理部門負(fù)責(zé)工程管理，因前期用戶單位需求中未能明確提出實(shí)驗(yàn)室設(shè)備易受震動(dòng)影響的情況，工程管理部門便將空調(diào)冷凍機(jī)組設(shè)計(jì)在主體地下室一層。施工過(guò)程中用戶單位提出須將空調(diào)冷凍機(jī)組移出，與主體保持一定距離，方可消除震動(dòng)對(duì)實(shí)驗(yàn)數(shù)據(jù)的影響。因此，該項(xiàng)目變更為全地下式鋼筋混凝土結(jié)構(gòu)獨(dú)立冷凍站，距主體30米，地下埋深5.1米，工程造價(jià)增加約235萬(wàn)元。

內(nèi)部審計(jì)人員就此問(wèn)題進(jìn)行分析發(fā)現(xiàn)，工程管理部門未能制定明確的用戶需求管理制度，該項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段未能與用戶單位進(jìn)行工程系統(tǒng)性應(yīng)用分析，導(dǎo)致用戶需求和建設(shè)實(shí)際脫節(jié)。針對(duì)此類問(wèn)題，內(nèi)部審計(jì)部門提出《某實(shí)驗(yàn)室設(shè)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)提示函》，發(fā)送工程管理部門，督促工程管理部門建章立制，在“十四五”建設(shè)項(xiàng)目決策時(shí)加強(qiáng)決策階段設(shè)計(jì)管理。

2.工程管理部門對(duì)設(shè)計(jì)估算、概算重視不夠。

（1）設(shè)計(jì)招標(biāo)方案論證不充分，單方造價(jià)估算過(guò)高。某學(xué)生公寓項(xiàng)目，2018年設(shè)計(jì)招標(biāo)文件中單方造價(jià)為4512元/平方米（含地下室）。內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)2017—2018年當(dāng)?shù)馗鞲咝?個(gè)新建公寓類項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)研，發(fā)現(xiàn)招標(biāo)文件中單方造價(jià)較調(diào)研平均值高出24.22%，在綜合考慮鋼筋、商混、地材價(jià)格上漲、稅費(fèi)調(diào)整后，較調(diào)研平均值高出12.89%。

內(nèi)部審計(jì)部門針對(duì)單方造價(jià)問(wèn)題出具《某學(xué)生公寓設(shè)計(jì)招標(biāo)計(jì)劃價(jià)審計(jì)意見(jiàn)》，要求工程管理部門對(duì)項(xiàng)目單方造價(jià)做好充分調(diào)研和進(jìn)一步論證工作。

（2）部分設(shè)計(jì)內(nèi)容價(jià)格高、實(shí)用性差。某公寓項(xiàng)目，為滿足建筑紅線要求，地下停車采用汽車提升電梯3部，造價(jià)約72.19萬(wàn)元。審計(jì)調(diào)研發(fā)現(xiàn)汽車提升電梯雖能節(jié)省空間，但初次投入造價(jià)高且后期保養(yǎng)維修費(fèi)用大。

內(nèi)部審計(jì)部門針對(duì)汽車提升電梯問(wèn)題出具《某公寓審計(jì)工作聯(lián)系函》，要求工程管理部門進(jìn)行方案論證，及時(shí)與G大學(xué)決策層進(jìn)行匯報(bào)溝通，明確方案原因、造價(jià)和后期維保費(fèi)用，同時(shí)制訂替代方案，以便G大學(xué)決策，避免決策層因前期未能充分了解方案狀況，后期進(jìn)行變更造成經(jīng)濟(jì)損失。

（3）部分費(fèi)用不合理，存在超概風(fēng)險(xiǎn)。某辦公樓項(xiàng)目，設(shè)計(jì)概算60，329萬(wàn)元，建安費(fèi)53，047萬(wàn)元，預(yù)備費(fèi)2869萬(wàn)元;施工招標(biāo)最高限價(jià)56，183萬(wàn)元，其中暫列金4142萬(wàn)元。內(nèi)部審計(jì)部門提出招標(biāo)最高限價(jià)超出設(shè)計(jì)概算建安費(fèi)，工程管理部門表示未超出，暫列金與預(yù)備費(fèi)用途基本相同，兩項(xiàng)合并使用。

在雙方意見(jiàn)存在嚴(yán)重分歧時(shí)，內(nèi)部審計(jì)部門提出《某辦公樓全過(guò)程審計(jì)工作函》，明確指出預(yù)備費(fèi)與暫列金分屬于項(xiàng)目建設(shè)不同階段的難以預(yù)料事件的預(yù)留費(fèi)用，將兩者合并，勢(shì)必將削弱建設(shè)項(xiàng)目資金保障，易造成后期建設(shè)過(guò)程中變更和人工材料調(diào)差資金無(wú)法落實(shí)。

3.設(shè)計(jì)單位監(jiān)管不嚴(yán)。

（1）設(shè)計(jì)合同人員與投標(biāo)文件不符。某學(xué)生公寓項(xiàng)目，設(shè)計(jì)合同中建筑專業(yè)負(fù)責(zé)人、結(jié)構(gòu)專業(yè)負(fù)責(zé)人為肖某，而投標(biāo)文件中建筑專業(yè)負(fù)責(zé)人、結(jié)構(gòu)專業(yè)負(fù)責(zé)人為梁某，存在以次充好、欺騙甲方的嫌疑。

設(shè)計(jì)人員是設(shè)計(jì)工作中的關(guān)鍵因素，屬于合同實(shí)質(zhì)性內(nèi)容，內(nèi)部審計(jì)部門針對(duì)設(shè)計(jì)合同中人員變動(dòng)問(wèn)題出具《某學(xué)生公寓合同審計(jì)意見(jiàn)》，要求工程管理部門加強(qiáng)對(duì)設(shè)計(jì)合同建立和執(zhí)行的監(jiān)管，尤其是對(duì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的監(jiān)管工作，以免影響設(shè)計(jì)工作質(zhì)量。

（2）設(shè)計(jì)變更原因不準(zhǔn)確，設(shè)計(jì)單位轉(zhuǎn)嫁責(zé)任。某辦公樓項(xiàng)目，因設(shè)計(jì)院未能充分掌握項(xiàng)目當(dāng)?shù)匾?guī)定，外墻巖棉板容重設(shè)計(jì)為95厚巖棉板干密度80kg/m3、地下室涂膜防水卷材厚度3mm，不滿足當(dāng)?shù)仳?yàn)收規(guī)范，本屬于設(shè)計(jì)失誤，但設(shè)計(jì)變更單變更原因卻為“甲方要求”。

內(nèi)部審計(jì)部門就發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)出具《某辦公樓設(shè)計(jì)變更審計(jì)建議》，要求工程管理部門督促設(shè)計(jì)單位更正變更原因，劃分責(zé)任歸屬，嚴(yán)格履職盡責(zé)，嚴(yán)禁將變更責(zé)任轉(zhuǎn)嫁給甲方的行為，同時(shí)按照設(shè)計(jì)合同進(jìn)行索賠。

（3）未嚴(yán)格履行合同，部分設(shè)計(jì)內(nèi)容甩項(xiàng)。某公寓項(xiàng)目，抗震支架在設(shè)計(jì)圖紙中缺少細(xì)化節(jié)點(diǎn)圖，直接標(biāo)注由生產(chǎn)廠商提供。內(nèi)部審計(jì)人員經(jīng)過(guò)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，抗震支架包含在設(shè)計(jì)合同、施工招標(biāo)范圍內(nèi)，非甲供材料設(shè)備，內(nèi)部審計(jì)人員與設(shè)計(jì)溝通時(shí)，設(shè)計(jì)單位表示在抗震支架設(shè)計(jì)方面不專業(yè)，只能甩項(xiàng)，工程管理部門對(duì)設(shè)計(jì)單位的此種行為未明確制止。

內(nèi)部審計(jì)部門針對(duì)上述問(wèn)題與清單審計(jì)相結(jié)合，出具《某公寓招標(biāo)最高限價(jià)審計(jì)報(bào)告》，要求工程管理部門加強(qiáng)設(shè)計(jì)管理，嚴(yán)格要求設(shè)計(jì)單位認(rèn)真履行合同內(nèi)容，明確抗震支架設(shè)計(jì)方案，避免施工投標(biāo)單位對(duì)此進(jìn)行不平衡報(bào)價(jià)，給G大學(xué)造成經(jīng)濟(jì)損失。

4.設(shè)計(jì)圖紙深度不足，設(shè)計(jì)變更方案不合理。

某公寓項(xiàng)目，設(shè)計(jì)圖紙缺少衛(wèi)生間馬桶、盥洗池、洗衣臺(tái)等具體尺寸;某學(xué)生公寓樓項(xiàng)目，缺少室外管線、綠化、景觀設(shè)計(jì)圖紙。

某實(shí)驗(yàn)樓項(xiàng)目，原始車庫(kù)劃線標(biāo)識(shí)圖紙?jiān)O(shè)計(jì)深度不夠，設(shè)計(jì)院深化設(shè)計(jì)后圖紙仍有較多不合理和不明確之處，如地庫(kù)柱角采用鋼護(hù)角不符合實(shí)際需求，未能明確減速帶型號(hào)、指示牌位置數(shù)量，未能提供地下車庫(kù)標(biāo)識(shí)詳圖等。

內(nèi)部審計(jì)部門就發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)出具《某公寓/某實(shí)驗(yàn)樓設(shè)計(jì)變更審計(jì)建議》，要求工程管理部門督促設(shè)計(jì)單位對(duì)于不合實(shí)際的設(shè)計(jì)方案加以修正，同時(shí)建議工程管理部門加強(qiáng)內(nèi)部審核工作，避免設(shè)計(jì)變更方案不合理和漏項(xiàng)，避免一變?cè)僮儭?/p>

5.設(shè)計(jì)相關(guān)性管理不到位，未能運(yùn)用大數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比分析。

某公寓項(xiàng)目，招標(biāo)最高限價(jià)審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)“懸空洗菜盆”，即有洗菜盆清單，沒(méi)有櫥柜清單，設(shè)計(jì)邏輯上不合理;設(shè)計(jì)圖紙有櫥柜示意，未明確具體材質(zhì)、尺寸。經(jīng)內(nèi)部審計(jì)人員調(diào)查發(fā)現(xiàn)，工程管理部門預(yù)將櫥柜以裝修形式進(jìn)行分包，但未與設(shè)計(jì)單位及時(shí)溝通，導(dǎo)致設(shè)計(jì)邏輯錯(cuò)誤。

同一時(shí)期擬開(kāi)工項(xiàng)目，設(shè)計(jì)概算中的部分相同項(xiàng)目計(jì)價(jià)偏差大，如黃土外購(gòu)，學(xué)生公寓項(xiàng)目20元/m3，教師公寓項(xiàng)目100元/m3;裝配式預(yù)制疊合板，學(xué)生公寓項(xiàng)目3800元/m3，醫(yī)院項(xiàng)目2500元/m3，教師公寓項(xiàng)目1150元/m3。

內(nèi)部審計(jì)部門針對(duì)同一時(shí)期設(shè)計(jì)概算偏差大等問(wèn)題出具《同一時(shí)期擬開(kāi)工項(xiàng)目審計(jì)工作聯(lián)系函》，要求工程管理部門分析原因，進(jìn)行橫向縱向經(jīng)濟(jì)指標(biāo)對(duì)比，做好各項(xiàng)目設(shè)計(jì)單位的溝通交流，集思廣益，提高設(shè)計(jì)概算編制的準(zhǔn)確性。

6.設(shè)計(jì)邏輯不合理。

某天然氣表加裝防護(hù)棚項(xiàng)目，原設(shè)計(jì)防護(hù)棚2.5m*1.5m*3.8m（3.4m），結(jié)合現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際，內(nèi)部審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)天然氣表一般在建筑一側(cè)，雷雨天風(fēng)較大，現(xiàn)設(shè)計(jì)防護(hù)棚蓋度較高，且柱間只有一道橫梁，易發(fā)生傾覆、翻倒。

某教學(xué)樓改造項(xiàng)目，4層磚混結(jié)構(gòu)，始建于1996年，2019年進(jìn)行加固，屋面改造做法較元屋面增加40厚細(xì)石混凝土內(nèi)配φ6雙向鋼筋，鋪貼10厚防滑地磚，防滑磚上鋪人造草坪。內(nèi)部審計(jì)人員認(rèn)為該教學(xué)樓建成時(shí)間較長(zhǎng)，增加40厚細(xì)石混凝土雖能隔熱，但未進(jìn)行承載力驗(yàn)算并存在一定的安全隱患;防滑地磚和人造草皮同時(shí)采用，屬于冗余設(shè)計(jì)。

內(nèi)部審計(jì)部門針對(duì)存在的設(shè)計(jì)邏輯不合理的問(wèn)題，出具《某天然氣表加裝防護(hù)棚項(xiàng)目/某教學(xué)樓改造項(xiàng)目審計(jì)建議》，要求工程管理部門做好承載力驗(yàn)算，消除潛在安全隱患。

五、結(jié)語(yǔ)

建設(shè)工程設(shè)計(jì)管理審計(jì)貫穿于建設(shè)工程的投資決策階段、設(shè)計(jì)階段、招投標(biāo)階段、施工階段、竣工驗(yàn)收階段和決算階段。每個(gè)階段通過(guò)常規(guī)的建設(shè)工程審計(jì)事項(xiàng)，采用審計(jì)分析和問(wèn)題原因追溯的方式，查找設(shè)計(jì)管理存在的根本性問(wèn)題，提出切實(shí)可行的審計(jì)建議，提高工程管理部門對(duì)設(shè)計(jì)管理的認(rèn)識(shí)，提高工程管理部門設(shè)計(jì)管理水平，有效提高資源績(jī)效，依法履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督職能，提升審計(jì)價(jià)值。

（作者單位：西安電子科技大學(xué)，郵政編碼：710126，電子郵箱：zhd20150703@163.com）

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