雙循環背景下國際薪稅師的定位和作用

摘 要：CCPA（Skills for payments and tax agents）薪稅師教育培訓與測試體系（簡稱國際薪稅師）于2018年7月獲得ATHE英國培訓與高等教育認證的認可，2019年10月獲得IFA英國財務會計師公會的認可。“十四五”時期我國確定了“加快形成以國內大循環為主體、國內國際雙循環相互促進的新發展格局”的戰略目標。本文試從國際薪稅師的概況和課程體系、國際薪稅師的定位和作用等方面做相應分析，以闡述國際薪稅師在雙循環背景下的核心價值。

關鍵詞：雙循環;國際薪稅師;定位;作用

本文索引：許燕飛.<變量 2>[J].中國商論，2022（11）：-123.

中圖分類號：F812.42 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2022）06（a）--05

1 國際薪稅師的概況與課程體系

1.1 國際薪稅師的由來

CCPA（Skills for payments and tax agents），譯為薪稅師。為區別于中國企業人力資源管理師（薪稅師工種）職業技能等級證書項目，全稱為國際薪稅師能力水平評價證書項目（簡稱國際薪稅師）。薪稅師項目于2018年7月獲得ATHE英國培訓與高等教育認證的認可。2019年10月，又獲得了IFA英國財務會計師公會的認可。原體系采用兩階段模式，一階段是薪稅師階段，二階段是國際財稅階段。下一步，國際薪稅師課程體系將做調整，將兩個階段作合并，新體系既包括國際薪稅專業知識和實務操作的內容，又加入中國薪稅專業知識和實務操作內容。同時中國之外的國際學生學習的時候，除學習國際薪稅專業知識和操作實務外，還可以選擇學習所在國的薪稅專業知識和實務操作內容。國際薪稅師新版課程體系已通過項目專家評審，預計2022年7月正式實施。

1.2 國際薪稅師的適用人群

國際薪稅師一級（高級）適用對象為企業高級管理人員，人力資源總監、薪酬福利總監、財務總監、稅務總監，人力資源服務機構高級管理人員，稅務師事務所、會計師事務所合伙人等。

二級（中級）適用對象為人力資源經理、薪酬福利經理、財務經理、稅務經理、人力資源服務機構及稅務師事務所項目經理等。

三級（初級）適用對象是人力資源專員、薪酬福利專員、財務專員、稅務專員、人力資源服務機構及稅務師事務所專員、院校相關專業學生等。

1.3 國際薪稅師的課程體系

國際薪稅師課程體系包括四個部分。第一部分，薪酬管理包括薪酬戰略框架、薪酬和福利戰略制定、薪酬和福利如何支持企業（組織）戰略、薪酬和福利與激勵、職業等級與崗位評價、薪酬結構、薪酬水平、決定個人薪酬變動的因素、浮動薪酬、福利、薪酬和福利項目價值評估、薪酬和福利項目的預算與控制、實施戰略性薪酬和福利、薪酬和福利溝通、國際薪酬和福利的規劃與實施等內容。

第二部分，薪酬相關的中國財稅專業知識包括中國稅收概論、個人所得稅基礎知識、薪酬對應的主要稅種申報與繳納。社會保險、住房公積金、殘疾人就業保障金基礎知識。企業年金、職業年金、商業養老保險和商業健康保險等基礎知識。薪酬對應的社會保險費申報與繳納。勞動關系概述、勞動法和勞動合同法、職業安全衛生與勞動保護管理制度、職業病防治管理制度、女職工和未成年工特殊勞動保護、勞動規章制度和實施、集體勞動合同管理、職工民主管理等內容。

第三部分，薪酬相關的國際財稅專業知識包括薪酬相關國際會計準則、薪酬相關管理會計應用指引、國際稅收、美國稅制、英國稅制及“一帶一路”主要投資國稅制等內容。

第四部分，薪稅方案設計與實施實踐包括中國企業及跨國企業薪稅方案設計與實施實踐等內容。

2 國際薪稅師的角色定位

2.1 具有國際國內雙重視野的薪稅服務專業人才

雙循環背景下的跨國企業（組織）必須具備多元的、國際國內雙角度的視野。同時，本國企業（組織）也要吸收國際先進的技術和管理經驗，吸收一切優秀文化，方可做大做強。在國際薪稅師課程體系中，中國學員的學習內容既有國際薪酬管理的通論內容，又包括中國的勞動法、勞動合同法、社會保險法、個稅法等內容，在薪酬相關的國際財稅專業知識部分，還有與薪酬相關的國際會計準則和管理會計內容，在國際稅制中，不但介紹了國際稅制的專業知識，還簡要介紹了美英國家的稅制和“一帶一路”主要國家如俄羅斯、泰國、印度尼西亞等國的稅制。

通過國際薪稅師課程體系系統學習，可以初步掌握國際國內薪稅服務的理論知識和具備相應的實踐操作能力。同時，為了服務廣大國際薪稅師，還配套開發了相應的法律法規庫，可以持續學習。

因此，既有國際視野，又有所在國角度的國際薪稅師，是薪稅服務領域的強需求人才。

2.2 新一代人力資源與人力資本服務業中的引領者

隨著世界經濟的發展，人力資源與人力資本服務業越來越成為全球經濟格局中重要一環。

如人力資源服務業的國際領頭企業德科集團（The Adecco Group），2020年世界500強排名第484名，員工數3.5萬，營業收入262.41億美元。2010年其在上海成立了中外合資人力資源服務企業外企德科（FESCO Adecco），為企業及個人提供業務外包、人事服務、招聘獵頭和員工福利等人力資源解決方案。目前，FESCO Adecco 在重慶、浙江、深圳、蘇州、陜西、湖南設立了分支機構，全國服務人數超過210萬，服務客戶超2.3萬家。

另一家全球知名薪稅服務商ADP（Automatic Data Processing，Inc）自動數據處理公司，是一家為雇主提供人力資本管理（HCM）解決方案的供應商，為各種規模的企業提供解決方案。公司提供包括雇主服務和專業雇主組織（PEO）服務。這些服務包括薪資服務、福利管理、人才管理、人力資源（HR）管理、勞動力管理、合規服務、保險服務和退休服務。該公司為140個國家和地區的92萬家客戶提供服務。員工5.6萬人。2020年營業收入為145.9億美元。

2006年，ADP正式進入中國市場，在上海成立中國區總部。目前，ADP中國旗下除了為跨國企業提供人力資源外包解決方案的ADPGlobalView和ADPStreamline之外，還有專門為中國本土企業量身打造的產品線OneHR，為客戶提供從人力資源、薪酬、人才管理、福利管理到公司合規性的一整套HR核心運營服務。

國際上，人力資源與人力資本服務包括薪稅服務已是成熟產業。2019年，我國已將人力資源與人力資本服務業列為鼓勵類行業。截至2020年底，全國共有各類人力資源服務機構4.58萬家，從業人員84.33萬人。年營業收入突破2萬億元，全年為2.9億人次勞動者、4983萬家次用人單位提供了人力資源服務支持。涌現出包括中智集團、外服控股、北京外企、獵聘網、前程無憂等一大批優秀公司。

2021年，人力資源和社會保障部等五部委印發了《關于推進新時代人力資源服務業高質量發展的意見》，意見提出“到2025年，行業營業收入突破2.5萬億元，人力資源服務機構達到5萬家，從業人員數量達到110萬。培育50家骨干龍頭企業。國家級人力資源服務產業園達到30家左右。行業整體競爭力和全球資源配置能力明顯增強。人力資源服務專業化、標準化、規范化、數字化、國際化水平明顯提升。對外開放合作領域不斷拓展”。

任何一個行業的發展都需要優秀人才的支撐。管理人才的人才更應是佼佼者中的佼佼者。因此，無論是傳統的人力資源服務外包特別是薪酬、福利管理服務外包業務，還是新興的以大數據、人工智能、云計算為代表的薪稅咨詢、薪稅數字化技術服務等，其核心都需要一大批優秀的國際薪稅師作為支撐。

有了復合型、創新型、技術型薪稅服務人才的國際薪稅師作為支撐，薪稅服務外包將從服務質量、服務形態等方面發生較大的變化。如人力資本的薪酬定價、人力資本以薪酬為基礎的金融服務、以薪酬定價為導向的靈活就業服務、數字服務技術等都會走上前臺，從而達到意見中提出的專業化、標準化、規范化、數字化、國際化要求。

2.3 現代組織中以人力資源管理專家為基礎的領導者、變革推動者、業務合作伙伴

戰略在前，創新在后，人才發展是根本，薪酬管理是引領。全面戰略模型的底部是薪酬和福利。薪酬和福利包括薪酬水平、薪酬結構、獎金、福利計劃、長期薪酬計劃等。它們由所有戰略層面的因素驅動，但反過來也會影響每個層級的戰略，最終影響到組織文化、組織價值觀和組織目標。

現代組織薪酬福利戰略，是能否有效吸引人才共同完成組織戰略的核心部分。薪稅費的人力資本投入是現代組織成本或投入中最重要的部分。隨著CRS的實施和各國稅收征管制度的改革，數字化背景下組織的薪酬福利及相關的稅費管理工作發生根本性的變化，合規與有效成為薪稅工作的雙基石。

現代組織中的薪酬管理（薪稅服務）正從信息化向數字化、智能化轉變。

薪酬管理（薪稅服務）者不僅是人力資源管理專家，還需要基于數字技術管理、記錄和分析所有員工活動，進行人力資源分析和報告，使員工的價值最大化，同時依規向其支付薪酬。薪酬數據成為了解成本、預測需求和規劃增長的強大戰略工具。同時對跨國薪酬信息進行報告和分析，及時擁抱變革，員工數據視角讓企業領導者制定出符合企業戰略的更明智決策。

因此，受過國際薪稅師系統訓練的薪酬管理（薪稅服務）者的工作視角是既站在全球的角度，又站在所在國的角度，設計規劃組織戰略到人力資源戰略再到薪酬福利戰略的清晰路徑，并根據國際及所在國的稅費制度，給出跨國企業和本國企業的薪稅實踐方案。 成為組織中的領導者、變革推動者、業務合作伙伴，以適應時代和組織變革發展。

3 雙循環背景下國際薪稅師的作用

3.1 為國家雙循環戰略提供保障

我國正實施“逐步形成以國內大循環為主體、國內國際雙循環相互促進的新發展格局”戰略。國內國際雙循環的“請進來、走出去”中人力資源與人力資本服務業如何做好保障工作，作為其實施主體之一的國際薪稅師如何發揮作用？2022年3月，人力資源社會保障部、商務部聯合認定了中國北京人力資源服務產業園朝陽園、中國天津人力資源服務產業園、中國長春人力資源服務產業園、中國上海人力資源服務產業園、中國蘇州人力資源服務產業園、中國寧波人力資源服務產業園、青島國際人力資源服務產業園、中國武漢人力資源服務產業園、中國長沙人力資源服務產業園長沙經開區園區、中國重慶人力資源服務產業園、中國成都人力資源服務產業園和中國西安人力資源服務產業園12家園區成為首批人力資源服務領域特色服務出口基地。出口基地承載的功能一是配合國際國內雙循環戰略下，為我國走出去企業提供人力資源與人力資本保障服務，同時積極拓展海外市場。二是為請進來企業也提供相應的服務。作為人力資源與人力資本服務中核心部分薪稅服務的實施主體，國際薪稅師是重要一環。不但具有國際視野，又熟悉中國實際情況，是國際薪稅師獨特的優勢所在。國際薪稅師可利用專業優勢，為我國走出去、請進來企業提供包括但不限于人力資本薪酬定價、薪酬、福利戰略咨詢、薪酬相關涉稅專業服務等薪稅服務，為國家雙循環戰略提供保障作用。

3.2 為實施“一帶一路”倡議提供支撐作用

我國“一帶一路”倡議，從提出到實施，在建設中前進、在發展中完善、在合作中成長。沿線眾多國家響應參與，與他們各自的發展戰略積極對接。以《中企海外項目周報》（2022.3.21—2022.3.27）為例，我國在“一帶一路”國家簽約中標的項目包括《中交集團中標玻利維亞魯雷納瓦克-利維拉爾塔公路項目》《中國能建簽約尼泊爾南蘭·科拉260MW水電站項目》《中國能建簽約孟加拉巴哈拉查拉500兆瓦光伏項目》《中技公司簽署孟加拉變電站升級改造合同》《中國五環簽約阿爾及利亞礦肥綜合體項目》等。在建開工的項目包括《中冶京誠承建馬來西亞東鋼集團高爐項目》等5個項目。運營完成的項目包括《中國建筑承建援柬埔寨中柬友誼醫療大樓項目》等6個項目。這些項目有大量的中國外派人員，也涉及聘用當地員工。無論是中國外派人員還是當地員工，都會涉及薪酬、福利戰略的制定、當地薪稅費政策的實施。

以泰國和中國的年度雙邊進出口總額為例，2019年已達917.46億美元。中國有大量的投資進入泰國，同樣，也有眾多的泰國商品進入中國。所以我們的企業走到哪里，薪稅服務也要跟到哪里，這就需要國際薪稅師隊伍為實施“一帶一路”倡議提供支撐（圖1）。

3.3 為打造創新型國家提供引領作用

黨的十九大報告提出，從2020年到2035年，在全面建成小康社會的基礎上，再奮斗15年，基本實現社會主義現代化。到那時，我國經濟實力、科技實力將大幅提升，躋身創新型國家前列。加快建設創新型國家，包括：要瞄準世界科技前沿，強化基礎研究，實現前瞻性基礎研究、引領性原創成果重大突破。加強國家創新體系建設，強化戰略科技力量。倡導創新文化，強化知識產權創造、保護、運用等。

創新型國家的建成核心是人才，而人才的激發，薪酬管理（含薪稅服務）是重中之重。為此，人力資源社會保障部出臺了《技能人才薪酬分配指引》。《指引》結合企業薪酬分配理論實踐和技能人才勞動特點，堅持職業發展設計與薪酬分配相配套，實行崗位成長和職級通道并行設置、互相銜接，對技能人才縱向成長通道提出了明確建議，促進形成技能人才在企業內部也有職業發展、也能成長為專家的穩定預期。《指引》引導企業突出對技能要素和技能人才創新性勞動的認可，在薪酬體系、崗位工資、績效工資、津貼單元、中長期激勵設計等方面提出了具體建議。

科技部為了深入實施創新驅動發展戰略，推動新型研發機構健康有序發展，提高國家創新體系整體效能，也出臺了《關于促進新型研發機構發展的指導意見》，要求新型研發機構應采用市場化用人機制、薪酬制度，對標市場化薪酬合理確定職工工資水平，建立與創新能力和創新績效相匹配的收入分配機制。新型研發機構應采用市場化用人機制、薪酬制度，充分發揮市場機制在配置創新資源中的決定性作用，自主面向社會公開招聘人員，對標市場化薪酬合理確定職工工資水平，建立與創新能力和創新績效相匹配的收入分配機制。以項目合作等方式在新型研發機構兼職開展技術研發和服務的高校、科研機構人員按照雙方簽訂的合同進行管理。

從人力資源和社會保障部及科技部分別出臺的政策可以看出，建立適合建設創新型國家的各項人才薪酬管理體系和提升薪稅服務能力是一項重要工作。需要國際薪稅師會同中國的薪稅師及薪酬管理職業技能人才全面建立起完善的適合創新的薪酬管理體系，我們的各級優秀人才才能激發出全部的潛力，實現我國建設創新型國家的戰略。

2020年，上海出臺了《上海市人力資源服務“伯樂”獎勵計劃實施辦法》，旨在吸引包括“國際性重要科學技術獎獲得者，發達國家院士或最高學術權威機構會員，以及其他在國際上有影響力的科學家;擁有自主知識產權或掌握核心關鍵技術，具備以世界500強企業為代表的國內外一流企業豐富的從業經驗，能夠在代表國家參與國際競爭中發揮重要作用的優秀人才;在國際知名大學和研究機構中取得終身教職的人員;以世界500強企業為代表的國內外一流企業中的高級管理人員和高級技術人員”等全球優秀人才，投身我國的創新型國家建設。為上述優秀人才量身打造在全球有競爭力的薪酬管理體系和全面提升薪稅服務能力，讓優秀人才全身心投入創新事業，是國際薪稅師不二的責任和職業要求。因此，國際薪稅師需要且必須為建設我國創新型國家起到相應的引領作用。

4 結語

國際薪稅師能力水平評價項目，構建了國際及所在國的雙視角課程體系，并又獲得ATHE英國培訓與高等教育認證及IFA英國財務會計師公會的認可。無論從學習內容還是證書背書，都是從事薪稅服務工作從業人員的敲門磚。將為我國雙循環戰略背景下薪稅服務提供人力資源支撐和保障。

參考文獻

國際薪稅師教材編寫組.國際薪稅師[M].上海：立信會計出版社，2022.

企業人力資源管理師（薪稅師工種）職業技能標準[R].國作登字，2022-A-0103025.

The Positioning and Role of International Tax Payers in the Context

of? Dual Circulation

International Tax Payers Competency Level Evaluation Project Panel

XU Yanfei

Abstract： CCPA， known as Certificate of Competences in Public Accounting for Tax Agents， was recognized by Awards for Training and Higher Education （ATHE） in July 2018 and by Institute Of Financial Accountant （IFA） in October 2019. China has set the strategic goal of “accelerating the formation of a new development pattern with the domestic circulation as the main body and the domestic and international circulation promoting each other” in the “14th Five-Year Plan” period. This article tries to analyze the overview and curriculum of international tax payer， the positioning and role of international tax payer， in order to explain the core values of international tax payer in the context of double circulation.

Keywords： dual circulation; international tax payer; positioning; role