國有施工企業應收賬款管理的策略分析

摘?要：國有施工企業對于我國國民經濟發展而言有著重要的影響，同時也是促進建筑行業穩定發展的關鍵角色，因此需要針對國有施工企業實施管理改革。應收賬款是國有施工企業管理工作的重要內容，企業發展風險難以得到有效控制。文章分析了國有施工企業應收賬款管理改革必要性，闡述了應收賬款成本和風險，探討了管理策略，以期可以為應收賬款管理提供參考。

關鍵詞：國有施工企業;應收賬款;應收賬款回收責任制度

中圖分類號：F406.72文獻標識碼：A文章編號：1005-6432（2022）15-0100-03

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2022.15.100

1?國有施工企業應收賬款管理改革必要性

從本質的角度分析，應收賬款是國有施工企業在履行合同時由于賒銷產品而產生的賬款項目，需要經過一段時間才能夠完成債權的兌現。國有施工企業發展規模較大，所負責建設的工程項目規模也多數為大中型建筑工程，在施工過程中需要較長的施工時間。在進行工程結算時，需要結合具體施工進度進行工程款項的結算，無法明確發包方主體的性質。在施工過程中需要雇用大量的施工隊伍，人員隊伍具有流動性強的特點，使得國有施工企業在賬款回收的過程中存在回收周期過長、回收成本高等問題。當國有施工企業應收賬款的數額增加、期限延長時，企業出現壞賬的概率也會有所提升，會對國有施工企業造成嚴重危害，影響到企業運營活動的正常進行。如果問題較為嚴重，會導致財務管理出現風險、現金流動鏈條出現周轉問題，給項目工程施工造成影響，對企業發展造成嚴重制約，降低國有施工企業市場競爭能力。國有施工企業需要對現有的應收賬款現狀進行分析，才可以制定出針對性的解決措施，對應收賬款管理模式進行有效改革，促進管理體系的完善。

2?國有施工企業應收賬款成本

國有施工企業應收賬款主要包括三種成本，需要對成本投入進行分析，才能夠了解國有施工企業應收賬款管理過程中需要重點關注的內容。其一，機會成本。國有施工企業由于較多的應收賬款無法進行回收，為了保證生產經營活動的有序開展，需要長期墊付資金，并且所墊付的資金量較大。[1]由于資金墊付會影響到國有施工企業進行投資的機會，使得國有施工企業盈利能力下降，由此會產生機會成本。機會成本的多少取決于國有施工企業需要維持賒銷業務活動開展資金量多少，以及國有施工企業對資金進行駕馭的水平。其二，管理成本。國有施工企業在應收賬款管理過程中所需要投入的成本均屬于管理成本，常見的成本內容包括客戶信用水平調查成本、賬簿記錄成本、收賬時差旅成本、通信成本、人工成本、訴訟成本等。其三，壞賬成本。應收賬款主要是在商業信用的基礎上而形成的，在具體的管理過程中，容易出現應收賬款無法收回的現象，因此而造成的損失屬于壞賬成本。國有施工企業隨著項目建設的不斷推進，應收賬款余額也會隨之提升，則壞賬成本也會有所增加，這會給國有施工企業的經營活動帶來嚴重風險。施工企業需要做好壞賬準備，這樣才能夠避免出現壞賬問題時給國有施工企業經營活動帶來嚴重影響。

3?國有施工企業應收賬款風險

3.1?資金周轉出現問題，影響業務活動開展

國有施工企業應收賬款多數在建設企業中，無法將相關資金進行及時的回收和變現，國有施工企業在業務活動開展過程中缺少流動資金支持，這會影響到流動資金的周轉情況。現金周轉速度降低會影響到國有施工企業生產活動的開展，使得施工企業償還債務的水平有所下降，從而影響到施工企業抵抗外界風險的能力。資金的缺少讓國有施工企業只能將現有的工作計劃擱淺，難以落實發展戰略中所提出的目標和內容，會制約業務活動的進行約，同時也難以促使國有施工企業不斷前進，讓國有施工企業無法繼續占有市場。

3.2?企業負債率過大，經營負擔較大

建筑企業為了擴大企業發展規模，會承接大量的工程項目，從而提升企業產值水平和利潤水平，雖然表面上企業收益上升，但是其應收賬款的總量卻是在持續增加。這一問題的出現會延長建筑企業資金流入的時間，導致企業效益收入和現金流出現不同步的問題，增加了資金矛盾的嚴重性。并且還需要針對應收賬款管理工作提供額外成本和費用，使得現金難以流入的同時增加流出量。根據國有施工企業的調查數據，當前國有施工企業資產負債率較高，平均負債率為80%，而正常情況下負債率為60%。建筑企業由于未對資金進行有效管理，企業資產負債率處于居高的狀態，增加了財務風險的概率，容易出現資金短缺的問題，難以擁有充足的資金基礎擴展市場，不利于企業未來的穩定發展。

3.3?工資拖欠問題嚴重，職工隊伍穩定性出現問題

國有施工企業工資拖欠問題較為嚴重，目前已經成為影響社會和諧穩定發展的關鍵問題之一。由于應收賬款難以回收，國有施工企業在進行工資發放過程中缺少資金支持，使得很多職工的工資都無法及時到賬，頻頻出現工資拖欠的現象。工資拖欠不僅會影響到國有職工的生活質量，還會給職工隊伍整體造成不良影響，造成職工隊伍混亂，也會影響到企業職工的日常工作積極性。如果工資拖欠過于嚴重甚至會存在個別企業的職工進行集體討薪，給國有施工企業帶來嚴重的社會影響，損害企業的品牌形象，導致其他社會問題的出現。

3.4?債主數量過多，影響國有施工企業正常運營

在項目工程施工過程中，國有施工企業需要花費較多的資金購買施工材料，根據施工活動發展情況進行分析，45%以上的工程款項都需要用在施工材料購買方面。由于國有施工企業資金撥付不到位，難以及時下放工程款，為了不延誤工程進度，作為施工單位需要利用賒欠材料的方式來維持正常施工活動。在承諾付款的期限內，國有施工企業無法將賒欠的材料資金進行兌現，導致其他施工單位上門討債，國有施工企業的日常生產經營活動受到限制，也會造成安全隱患。

4?加強國有施工企業應收賬款管理的策略

4.1?構建臺賬管理制度體系，改進賬齡分析表

通過臺賬管理制度能夠保證應收賬款管理的清晰性，為管理工作的開展提供重要保障。因此，國有施工企業需要對當前的臺賬管理制度進行改進，同時優化賬齡分析表，明晰賬齡分析表中的具體內容。其一，國有施工企業需要按照所簽訂的施工合同成立有關于客戶基本信息的登記表格，確認不同發包方以及不同工程項目的具體性質，明確應收賬款項目的性質、應收賬款余額及應收賬款的到期時間。通過信息登記表格，可以讓管理人員更加清晰地了解到應收賬款，具體管理工作內容可以結合業主、項目兩類信息制定具有針對性的收款方案;其二，提高核算明細性。在財務活動開展時，應當針對賬目問題進行明細核算，針對不同的建筑施工單位以及工程項目分別設置不同的賬目，可以將應收賬款的往來活動進行有效反映;其三，作為主管人員應當按照每個月為單位對不同建筑單位以及項目的回收時間進行檢查，針對應收賬款出現逾期的問題進行處理，做到防患于未然;其四，定期和應收賬款的對象核對賬目，明確雙方所需要承擔的債權和債務問題，將應收賬款的資料實施歸檔處理。

4.2?針對應收賬款回收構建責任制度

針對應收賬款管理工作應當不斷完善相關的管理制度，從而提高管理質量和管理活動的有序性，保證能夠及時清理應收賬款項目。在應收賬款產生過程中，由于管理人員缺乏良好的責任意識，沒有正確認識到應收賬款存在的風險因素，并且由于應收賬款回收難度較大，普遍在工作過程中缺少主動的工作積極性。因此需要針對應收賬款管理工作增設責任制度，在出現應收賬款之后分析引起應收賬款出現的原因，明確不同人員的責任，要求其能夠在一定時間內收回賬款，如果未收回則采取一定的懲處措施。針對應收賬款回收及時的人員實施獎勵措施，能夠充分激發工作人員的工作積極性，發揮獎懲機制的激勵作用。國有施工企業應當將項目經理作為應收賬款處理的第一責任主體，將工程賬款的收取情況和項目經理個人工資掛鉤，能夠加強項目經理進行工程決算審核的意識，針對存在拖欠工程款問題的項目部門，不能對其進行承包兌現。同時還需要明確財務部門以及造價管理部門在應收賬款管理過程中的責任，將管理工作效果和年終績效掛鉤，可以提高對不同部門的約束性。通過這種模式可以充分發揮不同部門的工作合力，提升國有施工企業應收賬款管理效率，避免出現應收賬款回收時間過長的問題，為國有施工企業未來的穩定發展打下良好基礎。

4.3?重點針對應收賬款成本投入進行管理

在進行應收賬款管理過程中會產生相應的成本，如果資金回籠出現不及時的問題，國有施工企業為了能夠保證穩定發展需要應付各種費用支出，這時需要進行貸款，增加了企業財務方面的成本投入。應收賬款的成本投入也包括機會成本，如果可以及時對賬款進行回收，則剩下的多余資金可以進行短期的投資，通過投資可以提升企業經濟效益。[2]正反兩類金融損益會影響到國有施工企業的生產活動以及經濟利潤，因此需要重視實施成本管理。在開展收賬活動時，需要正確認識成本投入會給國有施工企業造成的影響，利用信用或者委托收賬的形式，加快賬款的回收速度，保證資金鏈條的有序周轉，避免成本投入增加的問題。當出現訴訟問題時，應當在索賠金額中計算已經產生的成本，以此來提高索賠金額總量。

4.4?加強應收賬款風險管理力度

國有施工企業首先應當認識到應收賬款管理存在的風險問題，了解到風險因素所帶來的影響，能夠針對風險問題采取有效的管理措施，強化國有施工企業抵御風險的能力。風險管理共包括三個要點，分別為風險識別、風險評估和風險控制，相關管理人員需要正確認識風險管理的應用要點，合理應用風險控制措施，充分發揮風險管理的優勢和作用。風險管理流程如圖1所示。作為應收賬款的管理人員需要分析風險因素，識別出應收賬款管理風險的誘發因素，之后對各個風險因素所引起的事件嚴重性進行評估，評估完畢后對風險因素進行排序。為了能夠強化管理員的風險意識，作為國有施工企業應當重點對管理人員進行培訓，告知其風險管理在現代化企業發展過程中的必要性。同時為其講解風險管理的方式，保證管理人員可以合理利用風險管理理念對應收賬款問題進行管理，加強管理工作的前瞻性意識。

圖1?風險管理

4.5?形成法制觀念，利用法律手段解決糾紛

當前我國正在大力推進依法治國戰略的落實，針對存在支付能力，但是卻惡意不上交工程款項的建設單位，國有施工企業需要拿起法律武器來解決這一問題，提高問題的解決效率，符合國家依法治國的特質。在法律規定中針對優先受償權提出建設工程承包人行使優先權的時間期限為半年，自從建筑工程竣工的日期開始或者簽訂建設合同的竣工日期開始進行計算。作為國有施工企業應當及時收集訴訟證據，在訴訟時效之內進行起訴，確保應收賬款回收的及時性，避免國有施工企業出現權益受損的現象。[3]

4.6?開展應收賬款保理業務活動

在進行應收賬款回收的過程中保理業務是主要的手段之一，具體指企業將賒銷所產生的應收賬款轉讓給商業銀行，由銀行為國有施工企業提供流動現金，緩解建筑企業存在的資金周轉問題。國有施工企業使用該種方式可以達到循環使用資金的目的，提高在銀行機構內保理業務授信額度，充分發揮保理業務所具備的融資功能，對于國有施工企業的穩定發展有著積極的影響。應收賬款保理可以分為有追索權以及無追索權兩種形式，針對國有施工企業的具體發展情況應當選擇無追索權保理，由商業銀行或者保險機構進行買斷，讓商業銀行以及保險機構承擔應收賬款的所有風險。

5?結論

當前國有施工企業所面臨的競爭愈發激烈，國有施工企業必須要對自身的管理體系進行改革，才能夠形成穩定的發展趨勢，從而為我國經濟發展提供穩定保障。在應收賬款管理過程中，國有施工企業需要投入機會成本、管理成本以及壞賬成本，承擔著資金周轉出現問題，影響業務活動開展、企業負債率過大，經營負擔較大、工資拖欠問題嚴重，職工隊伍穩定性出現問題以及債主數量過多，影響國有施工企業正常運營的風險。為了更好地應對應收賬款風險，需要加強國有施工企業應收賬款管理，構建臺賬管理制度體系，改進賬齡分析表，針對應收賬款回收構建責任制度，加強應收賬款風險管理和成本管理力度。國有施工企業需要形成法制觀念，利用法律手段解決糾紛，開展應收賬款保理業務活動。

參考文獻：

[1]文強.國有建筑施工企業應收賬款信息管理系統構建應用探析[J].國際商務財會，2021（9）：75-77.

[2]魏煥歡.施工企業加快應收賬款回收的管理策略研究[J].農村經濟與科技，2019，30（20）：120-121.

[3]劉子武.加強國有施工企業應收賬款管理的策略研究[J].中國建筑裝飾裝修，2020（1）：85.

[作者簡介]常少波（1986—），男，陜西榆林人，畢業于西安建筑科技大學（函授），研究方向：國有企業財務管理。