農商銀行會計內部控制存在的問題及對策分析

汪娟

摘要：農商銀行中會計內部控制水平實施研究具有重要意義，從理論角度上，能夠促進農商銀行會計內控體系的完善，從實踐角度則可促進農商銀行的發展。農村商業銀行的內部控制水平的提高對風險的管控和業務的發展都有重要意義，本文針對農商銀行會計內部控制的重要性和存在的問題進行分析，以此制定出有效的改善對策。

關鍵詞：農商銀行;會計內部控制;存在的問題;制定對策

內部控制作為規范企業行為的重要體系，特別是對商業銀行來說，內部控制管理制度的構建有助于保障銀行穩定安全經營。中國銀行保險監督管理委員會每年都要針對銀行會計內部控制中存在的問題進行處理。針對會計內部控制的基本要素分析，內容包括內部環境、風險評估、控制活動、信息溝通、監督管理等。對農商行來說，會計內部控制管理上依然存在著很多問題需要改善，才能保證銀行的穩定健康發展。

1.關于農商銀行會計內部控制提高的重要性分析

1.1在控制風險上有重要意義

風險評估是企業會計內部控制的重要組成部分，風險管控也是會計內部控制的關鍵環節，會計內部控制水平的提高則可有效提高風險管理效果。農商銀行在經營管理的過程中面臨的風險包括外部環境因素、市場環境因素以及人為操作風險等。不管是外部風險還是內部風險，需要農商銀行構建會計內部控制來預防和管理風險問題。分析實際運營的情況，農商銀行要定期針對會計內部控制的合理性進行檢查，有內部控制的相關部門組織開展操作，針對其中存在的問題進行分析，落實相應的獎懲措施，達到控制風險的效果。

1.2對提高農商銀行業務水平的意義

對農商銀行來說，內部控制管理以及業務發展是兩個業務線，但是這兩者也存在著關鍵且密切的關系。只有構建完善的內部控制管理機制，農商銀行才能為業務發展提供保障，解決業務發展中存在的問題。提高農商銀行會計內部控制水平能夠避免很多不合規的存在，提高農商銀行的業務能力。

2.農商銀行會計內部控制中存在的問題

2.1缺乏完善的會計內部控制理念

第一，由于對會計內部控制的理念認知不清，經常將其與其他管理對策相混淆，一些農商銀行的管理人員以及工作人員都缺乏對會計內部控制的合理認知，從而違反規定的現象，導致操作流程出現違規操作，給農商銀行的發展造成嚴重的損失。第二，員工行為規范的水平和意識較差。若是員工缺乏按照規章制度操作的意識，那么則會導致操作流程無法有序開展。就比如農商銀行的前臺工作人員，由于合理工作觀念和行為不強，則極易造成操作風險，不利于銀行的穩定健康發展。第三，無法重視內部控制管理機制。一些農村商業銀行雖然構建了會計內部控制，但是依然無法結合自身發展要求進行完善，導致構建的會計內部控制只是一個擺設。也有一些農商銀行針對會計內部控制進行了完善和調節，但是卻無法發揮其價值，從而不能推動銀行的穩定發展。

2.2風險識別能力較差

風險識別屬于會計內部控制的重要組成，若是識別能力較差則會影響農商銀行的會計內部控制水平，風險識別方面存在的問題包括以下幾點：第一，風險識別不夠全面。農商銀行的會計內部控制包括財務管理、人力資源管理等多個方面，各項管理中都包括風險識別的內容。若是風險識別涉及面不夠全面就會導致內部控制工作出現很多的問題，帶來很多的風險。第二，風險監測能力較差。農商銀行中還存在著對風險管理工具應用不合理的問題，從而導致風險無法被有效識別，很難進行風險因素的管控。一些風險管理人員專業能力較差，會影響風險監測的能力，是農商銀行需要解決的重要問題。

3.農商銀行會計內部控制水平提高對策

3.1推動會計內部控制的文化建設

第一，要加強會計內部控制意識，構建自上而下的內部管控體系是農商銀行發展的必然需求，對農商銀行來說構建會計內部控制是非常重要的，同時也是會計內部控制意識形成的基礎。農商銀行管理人員以及工作人員都要提高自身管理意識，積極參與文化建設中，從而推動農商銀行的發展。第二，通過文化建設促進正確觀念的形成。文化建設的主要內容包括文化活動、經典案例學習、文化培訓等，其價值在于幫助工作人員形成內部控制意識，保證各項行為的規范性。

3.2積極完善風險識別的管理機制

第一，提高風險識別的能力，還要保證風險識別的全面性。風險識別全面性不單單是針對農商銀行各項業務進行識別，是要針對性、有序的針對風險進行識別，保證覆蓋到每個風險點。第二，要提高風險監測能力。農商銀行的風險管理人員要積極提高自身專業水平，學習不同風險管理工具的應用方法，采用先進的風險監測軟件分析結果，從而能夠對風險實施有效的識別，提高對風險的預警能力。第三，針對不同的風險應對措施。不同風險的應對方法需要具有針對性，同時還要保障全面性。農商銀行在進行風險分類識別的時候，要根據風險等級制定合理對策，有效解決各項問題。

3.3促進會計內部控制評估體系的構建

第一，要認識到會計內部控制的重要性。對管理人員來說，要定期組織內部控制評估活動，明確會計內部控制評估要求，構建完善的內部控制評估體系。農商銀行的管理人員以及工作人員都要認識到內部控制評估體系的重要性，在工作中也要及時溝通和配合。第二，內部控制評估系統構建要保證科學性和和合理性，農商銀行要注意保證評估體系的規范性，按照相關規定有序進行工作，采用相關評估指標保證評估的全面性。

4.小結

農商銀行屬于地方性金融機構，也決定了地方經濟的發展方向。當前，農商銀行已經認識到粗放式管理方法無法滿足經濟發展要求，構建內部控制體系、提高會計內部控制水平才是促進經濟發展的重要手段。本問題通過針對農商銀行會計內控管理中存在的問題進行分析，從促進文化建設、完善風險識別對策以及構建會計內部控制評估體系來提高管理效果。

參考文獻：

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