農(nóng)商銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策分析

汪娟

摘要：農(nóng)商銀行中會(huì)計(jì)內(nèi)部控制水平實(shí)施研究具有重要意義，從理論角度上，能夠促進(jìn)農(nóng)商銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控體系的完善，從實(shí)踐角度則可促進(jìn)農(nóng)商銀行的發(fā)展。農(nóng)村商業(yè)銀行的內(nèi)部控制水平的提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管控和業(yè)務(wù)的發(fā)展都有重要意義，本文針對(duì)農(nóng)商銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要性和存在的問題進(jìn)行分析，以此制定出有效的改善對(duì)策。

關(guān)鍵詞：農(nóng)商銀行;會(huì)計(jì)內(nèi)部控制;存在的問題;制定對(duì)策

內(nèi)部控制作為規(guī)范企業(yè)行為的重要體系，特別是對(duì)商業(yè)銀行來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制管理制度的構(gòu)建有助于保障銀行穩(wěn)定安全經(jīng)營(yíng)。中國(guó)銀行保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)每年都要針對(duì)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中存在的問題進(jìn)行處理。針對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的基本要素分析，內(nèi)容包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息溝通、監(jiān)督管理等。對(duì)農(nóng)商行來(lái)說(shuō)，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理上依然存在著很多問題需要改善，才能保證銀行的穩(wěn)定健康發(fā)展。

1.關(guān)于農(nóng)商銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制提高的重要性分析

1.1在控制風(fēng)險(xiǎn)上有重要意義

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要組成部分，風(fēng)險(xiǎn)管控也是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制水平的提高則可有效提高風(fēng)險(xiǎn)管理效果。農(nóng)商銀行在經(jīng)營(yíng)管理的過程中面臨的風(fēng)險(xiǎn)包括外部環(huán)境因素、市場(chǎng)環(huán)境因素以及人為操作風(fēng)險(xiǎn)等。不管是外部風(fēng)險(xiǎn)還是內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，需要農(nóng)商銀行構(gòu)建會(huì)計(jì)內(nèi)部控制來(lái)預(yù)防和管理風(fēng)險(xiǎn)問題。分析實(shí)際運(yùn)營(yíng)的情況，農(nóng)商銀行要定期針對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的合理性進(jìn)行檢查，有內(nèi)部控制的相關(guān)部門組織開展操作，針對(duì)其中存在的問題進(jìn)行分析，落實(shí)相應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施，達(dá)到控制風(fēng)險(xiǎn)的效果。

1.2對(duì)提高農(nóng)商銀行業(yè)務(wù)水平的意義

對(duì)農(nóng)商銀行來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制管理以及業(yè)務(wù)發(fā)展是兩個(gè)業(yè)務(wù)線，但是這兩者也存在著關(guān)鍵且密切的關(guān)系。只有構(gòu)建完善的內(nèi)部控制管理機(jī)制，農(nóng)商銀行才能為業(yè)務(wù)發(fā)展提供保障，解決業(yè)務(wù)發(fā)展中存在的問題。提高農(nóng)商銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制水平能夠避免很多不合規(guī)的存在，提高農(nóng)商銀行的業(yè)務(wù)能力。

2.農(nóng)商銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中存在的問題

2.1缺乏完善的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制理念

第一，由于對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的理念認(rèn)知不清，經(jīng)常將其與其他管理對(duì)策相混淆，一些農(nóng)商銀行的管理人員以及工作人員都缺乏對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的合理認(rèn)知，從而違反規(guī)定的現(xiàn)象，導(dǎo)致操作流程出現(xiàn)違規(guī)操作，給農(nóng)商銀行的發(fā)展造成嚴(yán)重的損失。第二，員工行為規(guī)范的水平和意識(shí)較差。若是員工缺乏按照規(guī)章制度操作的意識(shí)，那么則會(huì)導(dǎo)致操作流程無(wú)法有序開展。就比如農(nóng)商銀行的前臺(tái)工作人員，由于合理工作觀念和行為不強(qiáng)，則極易造成操作風(fēng)險(xiǎn)，不利于銀行的穩(wěn)定健康發(fā)展。第三，無(wú)法重視內(nèi)部控制管理機(jī)制。一些農(nóng)村商業(yè)銀行雖然構(gòu)建了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，但是依然無(wú)法結(jié)合自身發(fā)展要求進(jìn)行完善，導(dǎo)致構(gòu)建的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制只是一個(gè)擺設(shè)。也有一些農(nóng)商銀行針對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制進(jìn)行了完善和調(diào)節(jié)，但是卻無(wú)法發(fā)揮其價(jià)值，從而不能推動(dòng)銀行的穩(wěn)定發(fā)展。

2.2風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力較差

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別屬于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要組成，若是識(shí)別能力較差則會(huì)影響農(nóng)商銀行的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制水平，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方面存在的問題包括以下幾點(diǎn)：第一，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別不夠全面。農(nóng)商銀行的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制包括財(cái)務(wù)管理、人力資源管理等多個(gè)方面，各項(xiàng)管理中都包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的內(nèi)容。若是風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別涉及面不夠全面就會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部控制工作出現(xiàn)很多的問題，帶來(lái)很多的風(fēng)險(xiǎn)。第二，風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)能力較差。農(nóng)商銀行中還存在著對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理工具應(yīng)用不合理的問題，從而導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法被有效識(shí)別，很難進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)因素的管控。一些風(fēng)險(xiǎn)管理人員專業(yè)能力較差，會(huì)影響風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)的能力，是農(nóng)商銀行需要解決的重要問題。

3.農(nóng)商銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制水平提高對(duì)策

3.1推動(dòng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的文化建設(shè)

第一，要加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)，構(gòu)建自上而下的內(nèi)部管控體系是農(nóng)商銀行發(fā)展的必然需求，對(duì)農(nóng)商銀行來(lái)說(shuō)構(gòu)建會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是非常重要的，同時(shí)也是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)形成的基礎(chǔ)。農(nóng)商銀行管理人員以及工作人員都要提高自身管理意識(shí)，積極參與文化建設(shè)中，從而推動(dòng)農(nóng)商銀行的發(fā)展。第二，通過文化建設(shè)促進(jìn)正確觀念的形成。文化建設(shè)的主要內(nèi)容包括文化活動(dòng)、經(jīng)典案例學(xué)習(xí)、文化培訓(xùn)等，其價(jià)值在于幫助工作人員形成內(nèi)部控制意識(shí)，保證各項(xiàng)行為的規(guī)范性。

3.2積極完善風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的管理機(jī)制

第一，提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的能力，還要保證風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的全面性。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別全面性不單單是針對(duì)農(nóng)商銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行識(shí)別，是要針對(duì)性、有序的針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，保證覆蓋到每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。第二，要提高風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)能力。農(nóng)商銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理人員要積極提高自身專業(yè)水平，學(xué)習(xí)不同風(fēng)險(xiǎn)管理工具的應(yīng)用方法，采用先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)軟件分析結(jié)果，從而能夠?qū)︼L(fēng)險(xiǎn)實(shí)施有效的識(shí)別，提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警能力。第三，針對(duì)不同的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。不同風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)方法需要具有針對(duì)性，同時(shí)還要保障全面性。農(nóng)商銀行在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類識(shí)別的時(shí)候，要根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)制定合理對(duì)策，有效解決各項(xiàng)問題。

3.3促進(jìn)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制評(píng)估體系的構(gòu)建

第一，要認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要性。對(duì)管理人員來(lái)說(shuō)，要定期組織內(nèi)部控制評(píng)估活動(dòng)，明確會(huì)計(jì)內(nèi)部控制評(píng)估要求，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制評(píng)估體系。農(nóng)商銀行的管理人員以及工作人員都要認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制評(píng)估體系的重要性，在工作中也要及時(shí)溝通和配合。第二，內(nèi)部控制評(píng)估系統(tǒng)構(gòu)建要保證科學(xué)性和和合理性，農(nóng)商銀行要注意保證評(píng)估體系的規(guī)范性，按照相關(guān)規(guī)定有序進(jìn)行工作，采用相關(guān)評(píng)估指標(biāo)保證評(píng)估的全面性。

4.小結(jié)

農(nóng)商銀行屬于地方性金融機(jī)構(gòu)，也決定了地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展方向。當(dāng)前，農(nóng)商銀行已經(jīng)認(rèn)識(shí)到粗放式管理方法無(wú)法滿足經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求，構(gòu)建內(nèi)部控制體系、提高會(huì)計(jì)內(nèi)部控制水平才是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要手段。本問題通過針對(duì)農(nóng)商銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控管理中存在的問題進(jìn)行分析，從促進(jìn)文化建設(shè)、完善風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別對(duì)策以及構(gòu)建會(huì)計(jì)內(nèi)部控制評(píng)估體系來(lái)提高管理效果。

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