分析鐵路建設項目財務內部控制的現狀及完善措施

謝代玉

摘要：從目前鐵路建設項目來看，項目建設周期長，投資額度大，工程內容多，管理過程復雜，在項目建設過程中做好財務內部控制至關重要。財務內部控制既是解決鐵路工程項目建設矛盾的有效手段，同時也是提高項目管理效果和財務管理效果的關鍵。基于對鐵路建設項目的了解，在鐵路建設項目推進過程中既要判斷鐵路建設項目的財務內部控制現狀及存在的問題，同時要制定完善的解決措施，確保鐵路建設項目在財務內部控制方面取得積極效果，為鐵路建設項目的落實和推進提供財務手段支持，保證鐵路建設項目在財務內部控制效果方面得到提升。

關鍵詞：鐵路建設項目;財務內部控制;現狀;完善措施

基于財務內部控制的特點以及財務內部控制的重要作用，在鐵路建設項目中做好財務內部控制有利于解決財務管理矛盾，降低鐵路建設項目的管理難度，使鐵路建設項目在財務管理方面能夠通過內部控制的方式提高管理效果，避免鐵路建設項目在財務控制方面出現違規的行為，進一步完善財務內部控制措施，使財務內部控制在具體實施方面達到管控要求，財務控制提供有力支持，保證財務控制在具體實施環節能夠具備突出的特點和優勢，解決鐵路建設項目財務管理的手段和管理模式問題。

1.鐵路建設項目財務內部控制的意義

基于鐵路建設項目的管理實際，財務內部控制作為專業的財務管理手段，對鐵路建設項目的推進產生了直接的影響。鐵路建設項目涉及的因素多，在管理過程中財務管理是管理難點之一，在財務管理中既要了解財務內部控制的特點和項目建設的相關要求，同時也要根據財務管理的目標、財務管理的基本形式以及財務管理的特點制定細化的財務管理措施，使財務管理工作在具體實施階段能夠在管理的有效性和管理的全面性方面達標，為財務管理工作的落實和推進提供有力支持。所以，加強財務內部控制并調整財務內部控制手段，推動財務內部控制的升級對鐵路建設項目的推進以及鐵路建設項目管理工作的組織實施具有重要意義，在項目管理中需圍繞項目管理的特點內容及要求做好管理工作，為鐵路項目的推進和深化發展奠定良好的基礎，使鐵路建設項目在財務管理方面能夠具備突出的優勢和特點。

2.鐵路建設項目財務內部控制的現狀

2.1財務信息系統應用落后

目前鐵路建設項目在財務管理中存在的問題多，主要表現在財務管理方法單一，財務管理針對性不強，以及財務管理缺乏智能化信息系統等問題，影響了財務管理工作的開展，增加了財務管理難度，使財務管理工作在具體實施階段存在困難。其中，缺乏智能化財務信息系統是制約財務管理工作開展的重要因素，基于財務信息系統的實際特點以及鐵路建設項目涉及到財務憑證和會計報表采用手工錄入的方式，不但影響財務管理工作效率，同時也增加了財務管理工作難度，使財務管理工作在具體實施環境中存在明顯的缺陷，導致財務管理工作在管理效果和管理有效性方面存在問題[1]。所以，如何改變財務系統落后的問題，如何采取信息化手段升級財務管理系統，對鐵路建設項目的財務內部控制而言具有重要意義。

2.2外業管理不足

鐵路建設項目在外業管理中不但要對外業的工作量進行全面審核，還要對外業工作產生的成本進行核對，掌握成本的構成情況，了解成本的實際發生額度，做好施工成本和財務成本的核對，避免成本管控不力出現成本管控風險，同時也要掌握成本的管理要求，避免外業成本因缺乏有效的管控造成與實際發生金額不符的情況。基于外業的特點以及外業工作量的情況做好外業的成本管理，保證外業成本受控是財務內部控制的重要內容，也是提高財務管理效果的關鍵，對財務管理工作的開展以及財務管理工作的有效實施具有直接影響。在財務管理中需要將其作為重要的管理內容來看待。而目前對外業的監督存在盲點，沒有根據外業管理的實際特征和外業管理的相關要求做好工作量的核對以及成本的管控，增加了外業管理的風險，不利于外業管理工作的實施。

2.3物資管控受限

鐵路建設項目物資需求量大，物資的種類多，物資的調配速度和物資的供應速度決定了鐵路工程的建設效果。鑒于鐵路工程的建設實際以及鐵路工程的建設經驗，在鐵路工程建設環節了解鐵路工程的物資管理難度并加強鐵路工程物資的調配，對做好鐵路工程的建設工作具有直接影響。基于鐵路工程的建設實際，目前在物資管控方面受到的限制因素多，不但物資的數量和物資的供應存在管控難度，在物資的成本核算和物資的發放環節也存在問題和不足，影響了鐵路建設項目的推進效果。同時，在財務內部管控中也存在管理手段不對應和物資管理難度大的問題，增加了管控難度，對于物資管理人員在管理中既要了解物資管理的特點和要求，同時也要根據物資管理的具體情況以及物資管理的相關內容做好物資管理手段的優化，使物資在具體管控環節能夠與財務內部控制相對應，根據物資管理的具體要求和特點做好財務手段的調節[2]。

2.4內控風險頻發

鐵路建設項目涉及到的資金多，資金流向復雜，在內部控制中加強資金的審核，做好資金的管控，對提高鐵路建設項目的管理效果具有直接影響。參考鐵路工程項目建設經驗以及資金的具體管控環節，在資金管控中內控風險不容忽視，內控風險頻發成為影響鐵路工程建設效果的重要因素，導致鐵路工程在財務內控風險管控方面存在問題，影響了內控效果，增加了內控工作的難度，使內部工作在具體實施中無法根據工程的特點和要求做好風險管控。由此可見，在風險管控過程中需掌握風險管控的特點和內容，并對內控工作引起足夠的重視，保證內控工作在具體實施方面能夠達到控制要求，解決內部控制風險問題，根據財務內控工作的特點和要求做好管理工作的細化。

了解內控風險并掌握內控風險的類別和內容，根據內控工作的具體要求對內控風險進行標記和識別，是做好內控工作的關鍵，也是提高內控效果的重要措施。以此為基礎做好內控風險的防控，對提高鐵路建設項目財務管理質量具有重要意義。

3.鐵路建設項目財務內部控制的完善措施

3.1加強財務信息系統建設

為了改變鐵路建設項目財務管理的現狀，在財務管理中應明確管理的重要性，積極協調管理資源，加強財務信息系統建設，保障財務信息系統能夠在基本功能和管理的完善性方面達標，為鐵路建設項目財務管理工作提供有力支持，落實財務內部控制目標，推動財務管理工作的不斷完善。結合財務管理的要求和內容制定細化的管理措施，使財務管理工作在具體實施過程中能夠具備突出的優勢，按照財務管理的相關要求做好財務信息的整理和量化，保證財務管理在具體實施環節能夠達到管理要求[3]。

財務信息系統的建設是鐵路建設項目財務管理的重點內容，在財務信息系統建設過程中，既要了解財務信息系統的作用，同時也要做好財務信息系統的構建，使財務信息系統在建設和完善過程中能夠達到財務管理要求，為財務管理工作提供系統支持。

3.2做好外業管理

基于外業管理的特點以及外業管理的成本情況，在外業管理中既要對外業的工作內容進行核對，同時也要對外業涉及到的成本進行管控，使外業成本在管控環節中能夠達到管控要求，降低外業管控的風險，提高外業成本管理效果，核對外業成本的真實情況，了解外業成本的構成情況，掌握外業成本的構成特點，避免外業成本在管控環節因管理方式不當或管理手段存在問題影響管控效果。與此同時，在外業成本管理中需要判斷外業成本的發生方式以及管控特點，根據外業成本的管理情況做好成本的調節和外業成本的控制，使外業成本在財務管理角度能夠達到管理要求，避免外業成本在管控中因為管理方式存在問題影響管理效果。

鑒于外業工作的特殊情況和外業工作的成本管理難點，在外業工作中不但要對工作內容進行核對，同時也要根據外業工作的具體情況核算成本，保證外業工作在落實方面達到管理要求，為外業工作提供成本管理支持，解決外業成本的管控問題。

3.3強化物資管理

鐵路建設項目涉及的物資量大，在物資供應速度、物資采購流程、物資的采購成本管控方面面臨著較大的壓力。在財務管理環節既要掌握財務管理的特點和要求，同時也要對物資成本進行全方位管理，使物資成本在管控方面能夠達到規范性要求，避免物資管理因管理方式不當和管理手段存在問題影響管控效果。在物資管理中需要按照工程量清單對物資的數量和類別進行核對，并核實物資采購清單和工程量清單是否一致。對于工程量無關的物資應予以剔除，并在成本管控環節按照工程預算核對物資的采購價格是否符合規范要求。如果物資采購成本過高，則需要重新確定物資供應廠家，保證物資在成本管理方面達到管控要求[4]。

鑒于鐵路建設項目對物資的需求，在物資管理過程中不但要細化物資管理流程，還要對物資管理中的成本管理引起足夠的重視。既要了解成本管理的組成內容，同時也要關注物資成本管理方式，使成本管理達到管理要求，降低物資成本管理難度。

3.4優化內控監督

在成本管理中內控監督是重要的管理手段，通過內控監督能夠掌握成本管理的要點，避免成本管理在具體實施中因缺乏有效的監督導致成本上升，在內控監督的落地實施方面既要根據財務管理的流程設置內部監督節點，同時也要根據內部監督的具體情況以及內部監督的管理要求做好管控工作，制定切實可行的管理制度，明確各方職責，使內部監督在具體實施中能夠根據內部監督的要點以及內部監督的具體情況做好管理工作，使內部監督在具體實施環節能夠達到管控要求，化解內部監督矛盾，使內部監督在具體實施中能夠根據財務管理流程、財務管理難度以及財務管理的具體落實情況進行監督，保證內控監督在實施中取得實效，確保內控監督在具體實施中能夠以財務管理的要求作為切入點提高內部監督效果。

內控監督作為一種有效的管理手段，對成本管理而言具有重要影響。在內控監督過程中既要根據監督的要求和內容做好監督工作，同時也要結合內控監督的要求做好工作的落實，以明確內控監督為指導，調整內控監督的內容，確保內控監督在實施中取得積極效果。

4.結語

通過對鐵路工程項目的了解，在項目建設過程中做好財務內部控制對提高工程建設效果，降低財務管理矛盾以及提高財務管理效果具有重要意義。參考鐵路工程的建設經驗以及鐵路工程項目的建設內容，在建設中需要解決財務內部控制問題，完善財務內部控制措施，使財務內部控制工作在具體實施過程中達到工作要求，提高財務工作的精確度。

參考文獻：

[1]劉天癸.鐵路基本建設項目的投資控制方法及財務管理[J].財經界，2021（06）：108-109.

[2]崔莉麗.做好鐵路建設財務竣工決算的措施分析[J].企業改革與管理，2020（17）：159-160.

[3]傅維民.鐵路建設項目財務的風險分析與控制[J].企業改革與管理，2017（07）：138+142.

[4]徐鶇.行政事業單位建設項目中的內部控制在財務管理中的應用分析[J].財經界，2015（29）：257+289.