論國庫集中支付制度下中小學校預算管理

劉文鎖

摘 要：預算資金的籌集、使用及分配直接影響著中小學校事業發展，在我國逐步推進國庫集中支付改革過程中，對學校預算管理也提出更高要求。本文通過介紹國庫集中支付制度的概述，分析中小學校預算管理中實行國庫集中支付制度的意義，結合中小學校預算管理現存不足，提出國庫集中支付制度下中小學校預算管理優化對策。

關鍵詞：國庫集中支付制度；中小學校；預算管理

中小學校在預算管理工作中執行國庫集中支付制度，可使預算編制更加準確，高效利用財政資金，切實提升預算執行效能。但目前很多中小學校所開展的預算管理工作還存在一定不足，難以充分發揮預算管理效能。對此，需要中小學校充分了解國庫集中支付制度內涵、特點及重要性，結合制度執行要求，創新與優化預算管理策略，改善預算管理現狀。

一、國庫集中支付制度的概述

國庫集中支付制度是一種新型財政國庫管理制度，可滿足社會主義市場經濟環境下的公共財政管理需求，其基于國庫單一賬戶體系直接為勞務提供者或者是商品供應商支付資金，并對資金分配、使用、撥付、銀行清算以及資金到達勞務提供者以及商品供應商其賬戶的全過程實現全面監控。該制度的實施依靠計算機網絡技術，可有效促進財政資金應用效率提升，具體是國庫集中支付機構先在特定銀行當中進行國庫集中支付專戶的開設，在其中存入所有財政資金，單位要支付勞務款項或者是商品購置款先要提出申請，在國庫集中支付機構嚴格審核并批準之后，從集中支付專戶直接向收款人支付資金。

在國庫集中支付制度中，其關鍵內容是構建國庫單一賬戶體系，該體系包含多個部分：1．財政部門為核算并掌握預算管理范疇內的政府資金應用情況，在中國人民銀行進行國庫單一賬戶的開設；2．基于不同的資金使用性質，財政部門會在商業銀行當中面向具體的預算單位進行零余額賬戶的開設，用于支付日常預算資金，并方便國庫單一賬戶清算；3．財政部門為了解預算外資金實際使用情況，并進行資金記錄及核算，于商業銀行進行預算外資金賬戶的開設；4．設置小額現金賬戶，從而對預算單位其小額零星支出進行記錄、核算以及反映；5．由國務院批準或財政部門授權批準所開的特設賬戶。通過建立國庫單一賬戶，可把各項財政資金全面歸集起來，財政國庫部門掌握著唯一的簽發支付命令權限。通過實施國庫集中支付制度，可使預算執行更加規范，并能有效加大預算管理及約束力度。

二、中小學校預算管理中執行國庫集中支付制度的意義

（一）可使預算編制更加準確

國庫集中支付制度強調所有支出必須對應有預算，而且嚴禁隨意調整預算，所以財政部門不再只是對中小學校其預算資金進行事后監督，而是轉向事前監督以及事中監督。財政部門基于學校預算直接將資金支付給勞務者、商品供應商，全程無須學校參與，這使得學校會更加謹慎地進行預算編制，確保預算數額更加接近實際費用。因為在提交預算之后無法隨意更改，若在預算執行期間出現數額多報或者漏報以及用款項目不清等問題，就會造成費用不能報銷，或者出現資金閑置問題，從而對學校財務管理及開支產生嚴重影響，為規避相關問題出現，學校會盡量提升預算編制準確性。

（二）有助于加大預算執行力度

在執行國庫集中支付制度期間，會通過現代化網絡系統管控財務信息，預算單位預算資金支付中，相關資金的交易時間、用途及金額等將受到全面監控，各項資金流向均可追溯。這要求中小學校在提交預算前做好細致估算，并合理調整，還要同步提供詳細的論證報告以及預期收益報告等，而且預算執行時間必須和財政資金支出時間一致。所以，中小學校會進一步加大預算執行力度，通過嚴格執行預算，防止發生挪用公款等問題，保證財政資金運轉透明，切實提升預算資金監管力度。

（三）有助于提升財政資金利用率

在尚未實施國庫集中支付制度時，所有未支付的由財政下撥的財政資金，主要是中小學校通過設立多個賬戶予以管理，這使得財政部門不能全面監控預算執行過程，而且財政資金下撥到中小學校要經歷較多程序，一定程度會降低資金利用率。而在國庫集中支付制度落實之后，可使財政撥款流程得到精簡，中間多項環節得以刪除，可使財政資金利用率顯著提升。

（四）有助于提升財務工作者專業素養

因為中小學校在實行國庫集中支付制度后，要求財務管理者要準確、全方位地評估預算，這對財務管理者提出更高要求，其不僅要充分掌握各部門預算情況，還要了解國家財政政策，擁有豐富的財經管理知識，并能熟練操作信息化系統及設備，能靈活運用會計專業知識與技能，為達到制度要求，學校財務管理者會努力提升專業素養。

三、中小學預算管理現存不足

（一）缺乏預算管理意識

很多中小學校的管理者不夠重視財務預算管理，認為預算管理是由財務部門所負責，和學校后勤、行政、科研、教學等部門沒有關系。在缺乏正確的預算管理理念情況下，會忽視建立健全的預算管理制度，導致預算編制僅有少部分財務人員參與，而這些財務人員往往對學校各項業務活動缺乏深入、全面的了解，只能基于往年開支進行簡單加減，最終使所編制的預算不夠科學與合理，容易在預算執行中涉及較多新增項目，需要頻繁調整預算，使學校資金供給無法滿足學校發展規劃需求。

（二）預算編制存在問題

雖然在財政部門持續推進預算改革過程中，中小學已不斷提升預算編報質量，但仍有一些中小學會在預算編制以及預算控制期間采用增量預算法，這種預算法主要是基于上年決算和預算年度資金供需情況以及事業發展規劃等進行收支預算編制，雖然此方法比較簡單易行，但是卻對上年度的收支基數有較高依賴度，并且很少會對支出預算進行科學論證與分析，導致編制內容缺乏完整性、科學性。而且運用此方法會導致上年收支基數大的部門在本年度獲得更高預算，而去年收支基數小的部門在本年度所得預算也會更少，容易存在一些不合理支出，使資金需求和資金預算不能高度匹配，而且和公平原則、效率原則等不符，不利于推進中小學校的教育改革。

（三）預算執行及監督力度不足

當前很多中小學校其預算有很大彈性空間，而且預算指標嚴重缺乏約束度。出現這一現狀，主要有兩方面原因：一方面，是預算控制系統不夠完善。一些中小學校會在下達預算之后忽視預算執行過程的監督、監控及評價，并且會在預算執行中出現隨意追加預算、調整預算等情況；另一方面，是預算編制不夠精細化，預算測算中缺乏深入的研究，導致預算編制不夠嚴謹，而且定額標準體系也有所欠缺，造成不同項目以及不同部門所分配的預算經費不夠合理，容易降低資金利用率。

（四）缺乏健全的預算績效考評體系

很多中小學校在下達預算經費之后，會對經費支出缺乏有力監督和控制，也就是未針對各部門的經費配套設置考核指標，加強跟蹤管理，導致預算管理主要體現在預算編制以及預算執行等方面，而未將預算經費和部門工作目標以及工作績效掛鉤，也未配套建立預算管理獎懲機制，即便一些部門出現經費使用超標情況，也不會受到嚴厲的制裁，而那些合理使用經費并且關注經費節約的部門也缺乏應有的獎勵，使得各部門難以提升經費節約積極性，還容易使不同部門出現資金爭奪矛盾，加劇資金短缺問題，不利于優化配置辦學資金，無法充分發揮預算管理價值。

四、國庫集中支付制度下中小學校預算管理優化對策

（一）提升預算管理意識，完善預算管理組織架構

中小學校管理層首先要對預算管理有正確認識，積極宣傳預算管理相關知識和制度，促使各部門管理者及廣大教職工都不斷增強預算管理意識，積極參與預算管理。為完善預算管理組織架構，學?？蓪ｉT組織預算管理委員會，并由校領導和財務處、教務處、年級部、政教處、工會等部門負責人作為委員會成員，多方協同下確定預算目標，并擬定預算政策，完善并執行預算管理措施及辦法，同時負責預算草案的編制及平衡，在預算審批之后下達相關文件，此外要在預算編制以及執行期間對所面臨的問題進行協調解決，還要對預算執行情況進行嚴格考核，在多方督促下高效實現預算目標。學校在設置預算管理委員會基礎上，可在其之下設置預算管理工作機構，相應機構歸屬財務部門，負責日常管理。不過該機構成員不僅要包含財會人員，還要有政教處、教務處、工會等部門人員，此機構主要負責擬定預算管理制度，并在預算執行過程中負責檢查和監督，還要基于年度預算總目標確定目標分解方案，并要擬定預算編制程序，明確預算編制方法，及時將相關草案上報至預算管理委員會，在其指導和組織下有序地進行預算編制。此外，要嚴格預審預算初稿，經綜合平衡提出完善意見，在預算草案匯總之后，交由預算管理委員會進行審查，并要對預算執行的全過程進行跟蹤監督，還要定期分析與匯總預算執行情況，合理審批預算調整申請，制定預算調整方案，并要配套制定預算考核及獎懲制度。

（二）優化預算編制方法，提升預算精細化水平

中小學校在預算管理過程中實施國庫集中支付制度，要更準確、精細化地進行預算編制，保證預算編制方案的合理與科學。在預算編制過程中，避免單一使用增量預算法，要積極學習企業的預算管理理念，結合實際情況采取零基預算法，即預算及規劃的編制都以零為基礎，支出預算編制過程中不再對既往會計期間涉及的費用數額以及費用項目加以考量，所有預算支出均從零出發。預算編制都以實際需求和未來規劃為基礎，對預算期的所有費用內容和開支標準進行逐項審議，確保相關內容的合理性，經綜合平衡進行費用預算編制?？傮w來說，預算編制要突破上年度框架約束，基于本年度規劃指導，根據各年級組以及各處室所制定預算方案，由學校預算管理工作機構匯總相關預算方案，上下部門經反復、多次的溝通，使預算管理機構充分了解各年級部以及各部門的實際情況，并要對各年級部、部門其人員結構、資源配置、物料消耗、學生數量等基礎數據進行嚴格核實，獲得真實的經費支出結構比例。與此同時，要按照定額定員的原則測算人員經費、公用經費等基本支出，確保學校日常教學工作能夠在足夠經費保障下正常運轉。針對項目支出預算，要按照量入為出、量力而行等原則，結合學校的事業發展需求進行預算編報。各部門在預算編制中要按照輕重緩急、兼顧一般、確保重點等原則保證編制質量，還要對預算編制各環節予以細化，通過嚴格把關保證所編制預算中能夠明確、詳細地列出各項財政資金支付項目及內容。

（三）加強預算執行管理，提升預算約束力

中小學校所制定的預算一經確定即具備法律效力，各部門必須嚴格、認真地執行，通過逐層分解預算指標，使相關指標逐步落入學校各部門、各崗位還有各項管理、科研、教學活動等環節，構建完善的預算執行責任體系，把年度預算化至季度預算以及月度預算。而且預算執行中要嚴格依據所批準預算科目及收支預算項目執行，嚴禁隨意調整及變更。無預算或者是超預算的開支，學校財務部門要嚴厲拒絕執行，若確需調整，要走預算調整程序，并要編制預算調整方案，經嚴格審批才能執行。學校預算管理部門要對預算執行情況加強動態跟蹤，并要制定超預算預警機制，通過網絡信息技術加快信息反饋。此外，要動態監控預算經費開支情況，年終決策時要對預算執行和預算目標之間的差距進行深入分析，分析結果及時公開，提升預算權威性。

（四）建立完善的預算績效評價體系，并強化預算內控

在國庫集中支付制度執行過程中，中小學校還要對預算執行情況進行科學評估，將績效管理理念滲入預算編制及執行環節，以優化分配預算資金。學校可在信息技術利用下建立預算績效管理信息庫，同步構建預算考核評價體系及跟蹤管理體系，在建立量化指標基礎上，更科學有效地考評預算執行情況，強化預算內控。同時，要根據預算考評結果配套制定獎懲機制，落實獎懲措施。此外，預算績效考核結果要和各部門及相關職工其經濟利益掛鉤，以調動各部門和廣大教職工參與預算管理的積極性，逐步增強節支意識，切實提升預算管理效率及水平。

結束語

國庫集中支付制度的實施對中小學校預算管理具有重要的積極影響，但同時也對學校預算管理工作提出更高要求。所以，需要中小學校在對國庫集中支付制度有深刻認識基礎上，加快預算管理改革步伐，采取多項措施提升預算管理效率及質量，助力教育事業發展。

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