事業單位稅務管理風險及防范方法探究

李梅

摘 要：事業單位稅務管理是一項系統性工作，是在國家相關法律法規的框架下，結合事業單位的特點，通過采取合理、合法、有效的管理措施，對稅務風險進行有效防范和控制，以保證事業單位稅收安全和國有資產保值增值。 當前，隨著我國財稅體制改革不斷深入，事業單位財稅管理也發生了相應變化，在實際工作中，稅務管理工作面臨著新的風險。因此，加強事業單位稅務管理工作已經成為事業單位財務管理的重要組成部分。 為了提高事業單位稅務管理水平和防范稅務風險能力，本文結合自身實踐經驗，對如何做好事業單位稅務管理工作進行了深入分析和研究。

關鍵詞：事業單位；稅務管理；管理風險；風險防范

事業單位是國家為人民提供教育、科技、文化、衛生等公共服務的社會組織，是為社會提供公益服務的一種非營利性的社會組織，其主要任務是通過事業單位提供的教育、衛生等服務，使之惠及于民。近年來，我國的社會經濟發展迅速，事業單位在獲得經濟收入的同時也承擔著相應的稅收義務。事業單位財務管理涉及稅務管理工作，事業單位要加強稅務管理，健全稅務管理制度，完善稅務管理體系，并采取有效措施降低和控制稅務管理風險。

一、事業單位稅務管理風險

（一）納稅意識薄弱

事業單位的收入來源是國家財政撥款，不屬于企業，因此，在納稅意識方面也就與企業存在很大區別。在事業單位中，會計人員不需要參與企業的生產經營活動，只負責記錄會計信息即可，因此，會計人員對于自身工作的態度也就比較隨意。由于事業單位一些財務人員并沒有足夠的專業知識，在處理賬務時常常出現差錯，導致一些問題被掩蓋。同時，由于事業單位的財務管理大多是由財務人員來進行的，因此財務人員在進行賬務處理時容易出現“重記賬、輕管理”的情況，從而導致納稅意識薄弱[1]。

（二）納稅申報工作不細致

一是納稅申報內容不準確、不完整。事業單位納稅申報工作是整個稅務管理工作的基礎，如果在這一環節出現了問題，將會對整個稅務管理工作帶來重大影響。但一些事業單位的稅務管理人員對納稅申報的重要性認識不足，不能根據具體情況認真細致地進行納稅申報，這將直接導致稅收的流失。

二是沒有及時進行納稅申報。由于事業單位具有一定的公益性，其收入來源主要是國家財政撥款，因此在實際工作中會有一些事業單位在取得收入后沒有及時向稅務部門進行納稅申報，而是直接將這些收入上繳給國庫，這不僅會導致稅收流失，還可能會引發一些經濟問題。

三是在申報過程中弄虛作假。雖然事業單位都具有一定的公益性，但為了不被發現，事業單位仍會采用一些方法來進行避稅。比如通過虛開發票等手段來增加自己的收入，這就需要事業單位加強對稅收征管工作的重視。

（三）內部控制制度不健全

由于事業單位的職能不同，其內部控制制度也存在差異。一些事業單位在稅務管理中只重視了財務管理，而忽視了內部控制制度的建立，在工作中只注重短期效益而不注重長遠效益，導致稅務管理風險。另外，由于事業單位的財務人員業務水平和素質較低，缺乏工作經驗和相關知識，對稅務管理缺乏認識，使得事業單位的財務管理難以適應市場經濟的發展需求。因此，在事業單位的稅務管理中，要結合企業內部控制制度建立健全的稅務管理制度，明確各個崗位的職責權限和工作標準。

二、事業單位稅務管理風險防范原則

（一）依法治稅原則

依法治稅原則是指稅務管理工作必須依照法律規定進行，對納稅人、扣繳義務人以及其他涉稅當事人的權利義務進行明確規定，這是依法治國的重要內容，也是稅法的基本要求。因此，事業單位稅務管理工作必須堅持依法治稅原則，結合實際情況，對稅法的規定進行有效利用，使其成為單位稅收管理活動的指南和依據，在具體工作中做到有法可依、有章可循，確保事業單位稅收工作規范化和標準化。同時，要依法保障事業單位各項稅收政策落到實處[2]。

（二）審慎決策原則

事業單位在進行稅務管理時，要審慎決策，從稅務籌劃的角度出發，結合事業單位自身的業務特點和實際情況，在合法、合規的前提下進行稅務籌劃。比如：對于稅收優惠政策、納稅地點選擇等，要經過認真分析研究后，才能決定。另外，事業單位在進行稅務籌劃時，要充分考慮各種可能出現的情況，要結合本單位實際情況以及未來發展方向進行稅務籌劃。比如：通過合理安排支付方式、運用資金結構優化等手段進行稅收籌劃。因此，事業單位在進行稅務管理時，要嚴格遵守相關法律法規和政策要求，在不違反國家法律法規的前提下開展工作。

（三）風險導向原則

風險導向原則是指在稅務管理中，要樹立風險意識，通過有效的風險識別和評估，建立風險預警機制，及時發現和控制風險。同時，還要建立健全內部控制制度，以科學、合理的方式方法，將稅務管理中可能存在的風險予以識別、評估，并進行有效控制，最大限度地減少稅務管理中可能存在的風險。

（四）專業管理原則

稅務管理是一項專業性很強的工作，事業單位要結合本單位實際情況，根據國家相關法律法規和政策要求，結合本單位的實際情況，制定科學、合理的稅務管理制度，并運用專業管理技術和手段，提高稅務管理工作水平和防范稅務風險能力，確保稅務管理工作符合國家法律法規和政策要求[3]。

（五）持續改進原則

稅務管理是一項長期而復雜的系統工程，稅務管理工作是不斷發展變化的，稅務管理工作應與時俱進，應根據變化了的外部環境和內部條件，對稅務管理措施、方法和手段進行不斷改進。如在稅收法律法規發生變化時，要及時對其進行修改或制定新的稅務管理措施；在稅收優惠政策調整時，要及時對其進行修改或制定新的稅務管理措施；在稅收征管改革時，要及時對其進行修改或制定新的稅務管理措施；在稅收信息化建設時，要及時對其進行改進和完善。同時，稅務管理工作必須不斷進行自我評價，總結經驗教訓，查找不足之處，及時改進。

三、事業單位稅務管理風險防范辦法

（一）風險識別

稅務管理風險是指事業單位在納稅過程中因缺乏專業稅務知識和技能，或不熟悉國家有關稅收政策和制度規定，或者對自身的業務活動不重視，在納稅過程中產生的決策失誤、財務核算錯誤、資金管理混亂、會計信息失真等問題，給事業單位造成損失，影響其納稅信譽，破壞稅務形象。稅務管理風險識別是指事業單位在日常的稅務管理活動中，按照內部控制流程進行風險識別。具體包括：了解本單位的稅務管理制度和規定，關注本單位對稅收優惠政策、納稅義務發生時間和期限、稅收保全和強制執行措施、納稅申報事項等方面的規定；關注本單位納稅申報是否按照稅法規定辦理，如發生納稅調整事項是否按規定調整納稅申報資料，是否存在漏報、錯報稅種或多報納稅期限等行為；關注本單位在納稅過程中的決策和審批事項，如取得的收入是否按規定繳納了稅費或其他涉稅事項；有無將取得的收入轉移為其他賬戶或個人使用；有無發生支出而未及時入賬等情況；關注本單位在納稅申報過程中發生的其他事項。稅務管理風險識別應當遵循全面、客觀、準確、及時、高效原則，從多角度進行風險識別，采取多種方法對風險進行分析、判斷和評估。

（二）風險分析

稅務風險是指因不合理的納稅申報、繳納，導致發生應納稅額增加或造成國家稅款流失的風險。稅務風險產生的原因主要有：一是單位內部控制制度不健全，崗位設置不合理，對納稅申報、繳納工作流程的控制、監督機制不完善；二是單位財務人員對稅務政策不了解，未能有效運用相關稅務知識為單位經營決策服務；三是內部監督機制不健全，未設置專門的稅務監督機構或人員，對涉稅事項進行監督；四是稅務人員未能及時掌握稅收政策變化，造成出現涉稅風險。具體而言：

一是納稅申報與繳納環節風險。事業單位應當按照稅法規定的納稅期限、地點和方式向主管稅務機關申報納稅，不得擅自變更納稅期限和方式；事業單位應當及時、準確地向主管稅務機關報送納稅申報表、財務會計報表等有關資料。如果單位財務人員對相關政策掌握不到位或者是對于業務流程了解不深入，可能導致本單位出現少申報或者少繳納稅款的情況。

二是稅款延期繳納風險。事業單位應當按照稅法規定的延期繳納期限及時申報納稅，不得因資金周轉困難或者其他客觀原因而擅自推遲繳費時間。

三是發票開具風險。事業單位應當按照規定開具合法有效的稅務發票并按規定進行會計核算，不得以個人名義對外代開發票。如果事業單位不按規定開具發票或私自使用無效發票，可能會造成資金流失和稅款流失[4]。

四是其他稅務風險。事業單位應當按照稅法規定及時辦理納稅申報、繳納稅款等相關工作。

（三）風險定級

稅務管理風險一般分為重大、較大、一般風險，按照風險發生概率大小和對單位造成損失程度大小劃分等級。稅務管理風險定級要以單位稅務管理工作實際為依據，結合單位領導對稅務管理工作的重視程度、稅務管理人員的專業能力和工作經驗、單位財務狀況等因素綜合考慮，合理確定稅務管理風險等級。可采用定性與定量相結合的方法，先進行定性判定，再進行定量判定。定性判定可以采用經驗判斷和專家判斷相結合的方式。定量分析可以采用風險發生概率和損失程度兩個指標確定。定性判定是對稅務管理人員的專業能力和工作經驗進行分析，確定是否有發生重大、較大、一般風險的可能；對財務狀況、業務流程等進行分析，確定較大單位領導對稅務管理工作的重視程度、財務狀況，確定是否有發生較大、一般風險的可能。根據定性判定結果和定量判定結果，綜合考慮單位領導對稅務管理工作的重視程度、單位財務狀況、業務流程等因素確定風險等級，并進行排序，形成稅務管理風險等級分布圖。稅務管理風險分為重大、較大、一般三個等級。財務狀況較好或無明顯變化且單位領導對稅務管理工作重視程度高的單位，其稅務管理風險等級應為一般；財務狀況較差或無明顯變化且單位領導對稅務管理工作重視程度低的單位，其稅務管理風險等級應為較大。

（四）風險控制

事業單位應當在稅務管理的關鍵環節，特別是涉及稅收優惠、稅收減免、退稅、代扣代繳等事項的關鍵環節，設置風險控制點，明確崗位職責；事業單位應當嚴格執行國家有關稅收政策法規，健全相關內控制度，定期檢查內控制度的落實情況，并按照有關規定進行問責；事業單位應當明確稅務管理的責任主體，將稅務風險控制責任逐級分解，落實到具體責任人；事業單位應當按照規定的權限和程序辦理涉稅事項，確保數據真實、資料完整、手續完備，確保涉稅事項依法合規；建立健全稅務管理內部監督機制和責任追究機制，對稅務管理工作中出現的問題及時進行調查處理并將調查處理結果如實報告單位負責人；建立健全稅務風險評估機制，事業單位應當定期對稅務管理工作進行評估，對存在的風險隱患及時采取措施予以整改。

（五）風險控制評價

事業單位應當建立健全稅務管理內部控制體系，結合實際情況，不斷完善制度建設和內部控制機制，對稅務管理風險防范實施動態監控，及時發現和糾正風險隱患；事業單位應當結合自身發展戰略、組織架構、業務活動等情況，設置稅務管理崗位，明確相應的職責權限，建立健全稅務管理崗位責任制。對于涉及涉稅事項的相關部門和崗位，應當明確崗位職責權限、業務流程等內容；事業單位應當建立稅務管理工作考核評價制度，對稅務管理工作進行績效考評。考評應當包括內部控制自我評價和外部監督評價兩個方面；內部控制自我評價應當在年度內每年至少組織一次，由單位內部審計機構或財務部門牽頭實施，通過對單位內部控制建設和運行情況的全面評估，查找稅務管理薄弱環節和風險隱患；外部監督評價應當每年至少組織一次，由第三方中介機構對單位稅務管理工作進行監督評估。評價內容包括：稅務管理制度建設和執行情況、涉稅事項審批權限與審批流程、涉稅事項風險防范措施、風險防范效果等。評估結果應當作為制定下一年度工作計劃和改進相關工作的依據[5]。

結束語

綜上所述，事業單位是指由政府財政部門撥款、由國家或地方政府委托承擔社會公益服務職能的機構，如科研院所、學校、醫院等。事業單位屬于我國的行政事業單位，其收入來源主要是國家財政撥款。隨著我國經濟發展，國家對事業單位的投入力度也在不斷加大。但是，由于事業單位的性質與企業不同，其稅務管理受到了一些制約和影響，因此，在實際工作中存在一些問題，也有一些風險。需在分析事業單位稅務管理風險的條件下，制定出針對性的管理措施，為事業單位的發展做出貢獻。

參考文獻：

[1]尹正花.事業單位稅務風險管理及防范對策探析[J].投資與創業，2023，34（7）：175-177.

[2]相琳.“營改增”背景下的事業單位稅務風險及對策[J].中國產經，2022（10）：109-111.

[3]劉俊健.事業單位稅務風險管理研究[J].投資與合作，2022（4）：78-80.

[4]王海勇.科研事業單位稅務風險管理探討[J].質量與市場，2022（8）：157-159.

[5]李林珊.行政事業單位稅務風險管理分析[J].納稅，2021，15（36）：23-25.

（作者單位：云南廣播電視臺）