高校預算管理中的績效評估問題及對策研究

張兆肖 趙琳

［摘 要］文章以高校預算管理為研究對象，分析高校預算管理中存在的績效評估問題，并提出相應的對策。首先，論文闡述績效評估在高校預算管理中的重要作用；其次，對高校預算管理中存在的績效評估問題進行深入剖析，包括預算編制與實際執行脫節、績效評估指標不合理、評估結果與資源分配關系不明確，以及預算管理與績效評估缺乏有效銜接等；再次，概述高校績效評估的主要方法，包括定量評估方法、定性評估方法和混合評估方法；最后，從完善高校預算管理體制、優化高校績效評估指標體系、提高績效評估的實施效果和加強高校預算管理與績效評估的銜接等4個方面提出對策建議。

［關鍵詞］高校；預算管理；績效評估；指標體系

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2023.22.012

［中圖分類號］G647.5［文獻標識碼］A［文章編號］1673-0194（2023）22-0037-03

0? ? ?引 言

高校預算管理是高校財務管理的重要組成部分，關系到高校資源的配置和使用效益。績效評估作為一種管理工具，對于提高高校預算管理水平具有重要意義。然而，當前高校預算管理中存在一系列績效評估問題，嚴重制約了高校預算管理水平的提升。本文旨在分析高校預算管理中的績效評估問題，并提出相應的對策。

1? ? ?績效評估在高校預算管理中的作用

績效評估在高校預算管理中有至關重要的作用。作為一種科學的管理手段，績效評估有助于提升高校預算管理的有效性和效率，從而實現教育資源的合理配置和最大化利用。首先，績效評估可以為高校預算管理提供指導。通過對各項業務和項目的預算執行情況進行評估，可以發現預算管理中存在的問題和不足，為高校決策者提供有效依據。同時，績效評估還可以為高校預算編制提供參考，有助于制訂更加合理、科學的預算方案。其次，績效評估能夠促進高校預算管理公平和透明。通過對各部門和項目的預算執行情況進行公開、公正的評估，績效評估可以揭示預算管理中的偏頗和不公，有利于提高高校預算管理的公信力，降低腐敗和資源浪費的風險。再次，績效評估有助于激發高校內部的創新和競爭。通過對比各部門和項目的績效評估結果，高校可以明確各項業務和項目的優劣勢，為資源分配和政策制定提供參考。這有助于激發高校內部的競爭，推動各部門和項目不斷提升自身績效，實現教育資源的最優配置［1］。最后，績效評估可以加強高校與外部利益相關者之間的溝通和互動。績效評估結果的公開可以增加高校的信息透明度，有助于加強高校與政府、社會、企業等利益相關者之間的互動和信任，促進高校與外部環境的有效

整合。

2? ? ?績效評估在高校預算管理中的問題

2.1? ?績效評估標準與實際工作目標不符

在高校預算管理中，績效評估是一個關鍵環節。然而，其中常見的一個問題是績效評估標準與實際工作目標存在不符的情況。高校的工作目標通常涉及教學、科研、服務等多個方面，而這些方面的工作往往難以被量化或以數字化標準來評估。然而，績效評估標準往往傾向于使用具有量化指標的評估方法，這可能會導致績效評估標準與實際工作目標之間脫節。例如，教學質量是高校重要的工作目標之一，但是如何量化教學質量并將其納入績效評估標準是一個挑戰。如果僅僅依賴學生的成績或者教師發表論文的數量等硬性指標，可能無法全面反映教學質量。此外，這種脫節還可能導致預算分配不合理。如果績效評估標準與實際工作目標不符，那么根據績效評估結果進行的預算分配可能無法真正支持高校的工作目標，反而可能導致資源浪費。

2.2? ?績效評估指標不合理

高校預算管理中績效評估指標的不合理也是當前較為常見的一個問題。首先，績效評估指標過于單一，往往只關注財務數據，而忽略了對教學、科研、管理等其他方面的評估。這導致績效評估結果無法全面反映高校預算管理的實際情況，評估效果受到限制。其次，績效評估指標過于簡單和粗放，缺乏針對性。高校預算管理涉及眾多部門和項目，需要細化的、具有針對性的指標進行評估。然而，現有的績效評估指標往往過于泛化，難以實現精細化管理。最后，績效評估指標設置過程缺乏科學性。在很多高校中，績效評估指標的制定缺乏充分的論證和分析，導致指標設置不合理，無法真實反映高校預算管理的實際情況。

2.3? ?評估結果與資源分配關系不明確

評估結果與資源分配關系不明確會影響預算管理工作的執行與落實，給高校財務建設帶來更大的挑戰。一方面，高校缺乏明確的績效評估結果與資源分配之間的關聯機制，導致評估結果很難真正發揮作用。這使得部分部門和項目可能因為績效評估結果優秀而得不到相應的資源支持，而一些績效較差的部門和項目卻繼續獲得充足的資源［2］。另一方面，高校預算資源分配過程中存在權力尋租現象，部分部門和項目依靠權力關系獲得資源，而非依據績效評估結果。這使得績效評估結果在資源分配中發揮不了應有的作用，導致資源配置不合理。

2.4? ?預算管理與績效評估缺乏有效銜接

預算管理與績效評估之間缺乏有效銜接，主要表現在以下幾個方面：一是高校預算管理與績效評估過程分離，預算管理往往在預算編制和執行階段就結束，而績效評估則在預算執行后進行。這使得績效評估結果很難對預算管理產生實質性的影響，降低了績效評估的實際價值。二是高校預算管理與績效評估之間缺乏有效的信息交流和反饋機制。很多高校在預算管理過程中難以獲取到績效評估的相關信息，導致預算編制和執行過程中無法充分利用績效評估結果進行指導和調整。三是高校預算管理和績效評估的組織協調不足。由于缺乏統一的組織和協調機制，預算管理和績效評估很難形成有效的互動和支持，這使得預算管理和績效評估之間的銜接程度較低，難以發揮預期的協同效應。

3? ? ?高校績效評估的主要方法

3.1? ?定量評估方法

定量評估方法是高校績效評估中最常用的一種方法，主要通過收集和分析可量化的數據來衡量高校預算管理的績效。定量評估方法具有客觀性強、易于操作和比較的優點。主要的定量評估方法包括以下幾種。①財務指標法：這種方法主要關注高校預算管理下的財務數據，如預算執行率、預算控制率、費用收益率等。通過對這些財務指標的分析，可以直觀地了解高校預算管理的執行情況和效果。②數據包絡分析法（Data Envelopment Analysis，DEA）：DEA是一種有效的績效評估工具，主要用于評估具有多輸入和多輸出的決策單元的相對效率。在高校預算管理中，可以通過DEA方法評估各部門和項目的預算執行效率，為資源分配和決策提供依據。③關鍵績效指標（Key Performance Indicator，KPI）法：KPI是一種通過設定關鍵績效指標來衡量高校預算管理績效的方法。KPI可以根據高校的實際情況和目標進行定制，有助于實現高校預算管理的精細化和個性化。

3.2? ?定性評估方法

定性評估方法主要通過收集和分析非量化數據，對高校預算管理的績效進行評估。定性評估方法具有全面性強、能夠關注非財務因素的優點。主要的定性評估方法包括以下幾種。①專家評審法：這種方法主要依賴專家對高校預算管理績效的判斷和評價。專家可以從教學、科研、管理等多個角度對高校預算管理的績效進行綜合評估，有助于發現預算管理中的問題和不足。②案例分析法：案例分析法是一種通過對具體案例進行深入剖析，了解高校預算管理績效的方法。通過案例分析，可以發現預算管理中的成功經驗和失敗教訓，為其他高校提供借鑒和參考［3］。

3.3? ?混合評估方法

混合評估方法是將定量評估和定性評估相結合，以綜合和全面地評估高校預算管理績效。混合評估方法既能關注財務數據，也能充分考慮非財務因素，使績效評估結果更為全面和客觀。主要的混合評估方法包括以下幾種。①層次分析法（Analytic Hierarchy Process，AHP）：AHP是一種通過構建層次結構模型，對多個評估指標進行權重分配和綜合評估的方法。②綜合評價法：綜合評價法是一種將定量和定性指標進行加權和綜合的評估方法。通過對各個指標賦予不同的權重，可以充分考慮高校預算管理的多元性和復雜性，使績效評估結果更為準確和科學［4］。③模糊綜合評價法：模糊綜合評價法是一種基于模糊數學的評估方法，可以處理定量和定性數據之間的模糊關系。在高校預算管理績效評估中，通過模糊綜合評價法可以更好地處理各種不確定性因素，提高評估結果的穩定性和可靠性。

4? ? ?高校預算管理中績效評估問題的對策

4.1? ?完善高校預算管理體制

為了解決高校預算管理中績效評估存在的問題，有必要對高校預算管理體制進行完善。首先，制定并完善高校預算管理的相關法律法規，確保預算管理法治化、規范化。強化預算編制、執行、監督和評估等環節的制度保障，提高預算管理的公平性、公正性和透明度。其次，推進高校預算管理的項目化和責任化。為各項目和部門明確預算目標和責任，加強對預算執行過程的監控和管理，確保預算目標的實現，提高預算執行效率。再次，加強對高校預算管理人員的培訓和能力建設。提高預算管理人員的專業素質和綜合能力，確保高校預算管理工作順利進行。同時，鼓勵創新和持續改進，使高校預算管理適應不斷變化的外部環境。最后，建立高校預算管理的風險防范機制。分析預算管理過程中可能出現的風險，制定相應的風險應對措施。通過風險防范，降低高校預算管理的不確定性，提高預算管理的穩定性和可持續性。

4.2? ?優化高校績效評估指標體系

第一，確保指標體系的科學性和合理性。績效評估指標應體現高校的發展戰略和教育目標，同時要考慮到高校的特點和實際情況。在制定指標時，應遵循SMART原則，即具體、可衡量、可實現、相關性和時限性。第二，建立完整的指標體系。高校績效評估指標體系應涵蓋財務、教學、科研、社會服務等多個方面，以全面反映高校的綜合績效［5］。同時，應在各類指標之間建立合理的權重關系，確保評估結果的客觀性和公正性。第三，注重指標的動態調整。隨著高校的發展和外部環境的變化，績效評估指標也應進行相應的調整。應定期對指標體系進行評估和優化，以保持其適應性和有效性。

4.3? ?提高績效評估的實施效果

提高績效評估的實施效果需要從評估的公正性、客觀性，監督管理，結果應用和體系優化等多個方面努力。一是要提高績效評估的公正性和客觀性。選拔擁有專業知識和經驗的評估團隊，確保評估過程的專業性和公正性。同時，運用多種評估方法和技術，減少主觀因素對評估結果的影響，提高評估的客觀性。二是要加強對評估過程的監督和管理。建立評估過程監督機制，確保評估活動按照既定的程序和標準進行。對于評估過程中發現的問題和不當行為，要及時進行整改和問責，確保評估結果的真實性和有效性。三是要實現評估結果的及時反饋和應用。將績效評估結果及時反饋給相關部門和人員，促使其對預算管理進行改進和優化。同時，將評估結果作為高校預算資源分配和激勵的依據，激發部門和個人的積極性和創造性。

4.4? ?加強高校預算管理與績效評估的銜接

實現高校預算管理與績效評估的緊密銜接是提高預算管理水平的關鍵。首先，明確績效評估在高校預算管理過程中的地位和作用，確保預算管理與績效評估相互支持、相互促進。在預算編制階段，應充分考慮績效評估的結果，為部門和個人制定合理的預算目標。在預算執行和監控階段，應關注績效評估指標的實現情況，對預算執行過程進行持續改進。在預算總結和分析階段，應充分運用績效評估的成果，對預算管理進行反思和總結。其次，加強預算管理與績效評估之間的信息共享和溝通。建立高效的信息共享平臺，確保預算管理與績效評估的數據準確、及時傳遞。同時，加強預算管理與績效評估團隊之間的溝通與協作，共同解決預算管理與績效評估過程中遇到的問題，提高預算管理的績效。再次，將績效評估與高校的激勵和約束機制相結合。根據績效評估結果，對預算管理中表現優異的部門和個人給予獎勵，對表現不佳的部門和個人進行約束。通過激勵和約束機制，激發高校預算管理中各方的積極性和創造性，提高預算管理的整體績效。

5? ? ?結束語

本文對高校預算管理中績效評估的問題進行了深入剖析，并針對這些問題提出了具體的解決策略。我們認識到，要解決這些問題，需要對高校預算管理的制度進行改革，優化績效評估的指標體系，提升績效評估的執行效果，以及加強預算管理與績效評估之間的緊密銜接。希望本文的研究成果能夠對高校預算管理的改革和發展產生積極的影響，同時也期待未來有更多的研究者和實踐者參與到這個領域的研究和探索中來，為推動高校預算管理和績效評估的發展作出更大的貢獻。

主要參考文獻

［1］高磊，張妮妮.高校預算績效管理面臨的挑戰與優化對策［J］.行政事業資產與財務，2023（7）：31-33.

［2］鮑暉.高校預算績效管理存在的問題及對策探析［J］.質量與市場，2023（6）：25-27.

［3］喬春華.論高校預算績效過程評價［J］.會計之友，2022（14）：148-153.

［4］徐芳婷.新時代高校預算管理優化路徑探析［J］.湖北第二師范學院學報，2022（6）：50-54.

［5］林源.基于學科評估的高校預算績效目標管理［J］.財會學習，2021（19）：79-81.