企業全面預算管理問題與對策

張彩虹

摘要：企業全面預算管理是將未來一定時期的經營活動用預算的形式進行全面具體的籌劃，同時對預算執行過程進行監督，對預算執行情況進行分析，進而指導生產經營過程，促使公司戰略目標得以實現的一種內部管理活動。隨著現代經濟的不斷發展，很多企業都開始積極地推行全面預算管理，但是在實行過程中還存在很多問題。本文對企業全面預算管理工作中存在的問題進行了分析，并進一步提出了正確認識全面預算、完善全面預算組織體系、科學編制全面預算、加強預算執行與控制和建立預算獎懲制度等相應的對策。

關鍵詞：全面預算；預算管理；對策

近年來，全面預算管理理念逐漸被越來越多的企業所認識和接受，全面預算管理已經成為現代企業普遍運用的一種綜合性管理工具，它在很大程度上促進了企業的穩步長遠發展。全面預算管理在實施過程中注重將內外部資源充分整合，實現聯合管理，這會大大提高企業管理的效率，做好全面預算管理工作對企業的生產經營具有重要的指導管控作用。當前，大多數企業都對全面預算管理有了越來越深入的了解，但是，有些企業仍然存在一些認識上的誤區，比如，錯誤的把全面預算理解成財務預算，認為全面預算管理只是控制成本費用的工具等等。有些企業存在全面預算管理制度設立不完善，執行的剛性不強等問題。此外，在全面預算的制訂和執行過程中，各部門往往只關注自己部門預算目標的實現，與其他部門缺乏溝通，信息傳遞不及時，影響了全面預算工作的效果，并最終影響了企業整體目標的實現。因此，做好全面預算管理，對于提升企業的經營管理水平，強化內部控制，實現資源優化配置等都具有重要意義。

一、企業全面預算管理的現狀及存在的問題

（一）對全面預算管理的認識不到位

很多企業內部的員工，甚至管理層，對全面預算管理的認識比較淺薄，認為全面預算工作是一項單純的財務工作，應該僅靠財務人員來完成，與其他部門沒有關系，或者認為其他部門需要做的僅僅是輔助提供一些資料而已。事實上，所謂的全面預算，是通過對企業內外部環境的綜合分析，充分調配企業各種資源，從而對預測期的經營和財務做出的一系列具體計劃，它不僅涉及財務預算，還包括業務預算、資本預算和資金預算，這些預算涉及到人、才、物、產、供、銷等各個環節，是一項涉及全員、全過程、全方位的工作，關系到企業的各個部門和所有員工。因此，全員參與是全面預算管理的基本

要求。

（二）全面預算管理制度和組織體系不完善

當前，有些企業尚未制定全面預算管理制度，或者制定的制度不夠具體，可操作性較差。也有的企業雖然制定了較為完善的制度，但由于管理層不作為，甚至帶頭不執行制度，使得預算管理制度流于形式，喪失了約束力，成為一紙空文。另外，很多企業的預算組織體系也不夠完善。如果沒有明確具體的組織體系，那么各部門在全面預算管理中的職責就不夠明確，這會影響到部門之間的溝通協作，使得全面預算管理工作無法順利運行。

（三）全面預算編制不科學

1.預算編制時容易受到思維定式的束縛

預算編制人員往往過分依賴自身的經驗判斷，無法冷靜客觀的對待預算管理中遇到的新問題，思想上固步自封，缺少創新思維，從而影響了預算編制的質量。

2.預算編制時對市場變化的預測不足

有些企業編制預算時，只考慮了企業內部因素可能發生的變化，卻忽視了外部環境因素變化的影響，沒有對企業外部可能發生變化的情況做出科學的預測，編制的預算缺乏前瞻性，在市場環境發生變化時，會導致預算指標與實際完成情況的偏差過大，預算與實際情況相脫節，造成預算的可執行性較差。

3.企業基礎管理工作不到位

當前，很多企業存在內部控制不嚴，基礎管理工作薄弱的現象，造成大量的基礎資料不完善、不準確，給全面預算的編制帶來了很大的困難和不便。另外，企業內部單位之間存在信息溝通不及時的狀況，造成數據等信息傳遞受阻。企業如果連基礎管理工作都做不好，那么提高全面預算管理水平將無從談起。

（四）全面預算管理的執行控制不到位

做好預算的執行和控制是完成全面預算管理目標的重要保障。當前，大部分企業的預算編制、信息傳遞、數據分析等工作都是依靠手工完成的，預算管理工作的效率較低，難以實現動態跟蹤管理和控制。另外，有些企業在預算執行過程中監控力度不夠，執行力度不強，預算的權威性得不到保證，致使企業經營規劃和預算目標無法實現。

（五）全面預算管理的配套獎懲機制不完善

部分企業的員工雖然參與到了全面預算管理工作中，但是工作積極性和責任心不強，工作中存在推諉的現象，提供的預算基礎數據和執行數據不及時、不完整、不準確，導致預算不但在前期編制時質量不高，而且在后期執行上效果也大打折扣。這主要是全面預算管理缺少獎懲機制或者獎懲制度設立的不科學，不公正導致的，因而無法調動員工的工作熱情，直接影響了全面預算的工作質量。

二、加強企業全面預算管理的對策措施

（一）正確認識全面預算管理

全面預算管理應該是自上而下的“一把手”工程，企業管理層首先要意識到實行全面預算管理的必要性，加強對全面預算管理的重視程度，真正把該項工作當做一項日常工作來對待，積極作為，切實做到知行合一。同時，管理層要引導全體員工建立起全員參與全面預算管理的理念，切實提高所有員工對于全面預算管理的認識。此外，要將預算目標逐級分解到所有的部門和員工，做到部門內部有目標，人人身上有責任。切實提高員工對于預算目標的認同度，督促其明確自身職責，積極參與到全面預算的編制、執行、控制、分析、考核的全過程管理之中。

（二）建立完善的全面預算管理制度和組織體系

企業需要建立一套科學的、完善的、可操作性強的預算管理制度，為全面預算管理工作的順利實施提供必要的制度保障。科學完備的預算管理制度能夠有效的規范預算的編制，嚴格預算的執行，保證預算的效果，提高預算的水平。企業內部還要建立一套權責明確的預算組織體系，為預算的運行提供組織保障。預算組織體系包括三個部分：決策機構、職能機構和執行機構。企業可以成立全面預算管理領導小組，作為預算的決策機構，負責全面預算管理工作中有關重大事項的決策。成立全面預算管理辦公室，作為預算職能機構，負責預算管理日常事務。各預算執行單位都是預算的執行機構，各執行主體要根據自身的業務內容和預算目標積極行動，制定出本單位切實可行的預算實施方案，確保全面預算工作的積極推進。

（三）科學的編制全面預算

1.全面預算編制要突破思維定式、全面統籌

全面預算管理工作是一個極其龐雜的系統工程，要做好這項工作絕不是一件簡單的事。負責預算的管理人員以及預算編制人員應開展必要的培訓學習，認真借鑒先進企業優秀的全面預算管理經驗，同時立足本企業實際，創新方式方法。預算管理人員要全面統籌各項工作，對于重大不確定事項要分情景制定工作預案，在不斷提升運營水平的同時，充分防范各項風險。此外，在確保高質量的完成業務預算、專門決策預算和財務預算的同時，重點做好財務預算與其他預算的一體反映，切實提高全面預算編制質量。

2.全面預算編制應堅持市場導向、科學預判

企業有關人員在預算編制時要認真研判國內外市場經濟形勢的變化，分析預測行業發展趨勢，增強自身的敏銳性，練就過硬的情報收集本領，尤其要準確把握對本企業影響較大的因素變動趨勢，密切結合企業的發展戰略和生產經營特點，制定出積極穩妥的預算目標，提高預算管理的精細化程度。同時，還要注重增強財務分析的能力，促進整體預算編制水平的全面提升。

3.全面預算應重視基礎管理工作、建好臺賬

夯實基礎管理工作是提高全面預算管理水平的必經之路。業務預算和成本費用預算是全面預算管理工作的兩條線，也是兩個“抓手”，二者相輔相成、缺一不可。只有業務預算即基礎管理工作做好了，預算數據才會準確，相反，如果日常管理工作不到位，基礎數據就無從收集，成本費用預算就沒有數據支撐，最終預算也不會準確。

做好全面預算必須先抓好基礎管理，建立業務臺賬是抓好企業基礎管理工作的一項行之有效的措施。首先，企業應該對所有的業務進行全方位梳理，同時匯總業務數據，記錄業務落實的過程，并建立起完善的業務數據臺賬。臺賬作為一種歷史數據資料，可以在一定程度上為預算編制提供參考依據。通過對業務臺賬的數據進行分析，找出各種業務流程中存在的問題，采取措施提高業務處理水平。然后，依據分析完善后的業務數據，綜合考慮實際情況后編制費用預算。最后，將實際與預算的差異進行分析，找出問題，采取措施控制成本費用。該差異分析是建立在相對詳細的預算編制之上的，如果預算編制的不夠詳細且預算數據不夠準確，那么分析的質量就會相對較低，即使分析出問題也缺乏有力的改進措施。因此，企業應積極完善業務數據臺賬，并力求讓這些臺賬資料發揮其數據支撐的作用，以提高成本費用預算數據的準確度，最終實現掌控數據，提高預算管理水平的目的。

4.全面預算編制應綜合運用多種方法、力求準確

針對不同的預算項目，應運用不同的預算編制方法。比如人工成本預算，一般采取增量預算方法編制；股權投資預算，一般采取零基預算方法編制；成本費用類預算，編制時通常將增量預算法和零基預算法進行結合使用。此外，預算編制還要順應技術發展的要求，考慮企業自身的業務特點，綜合分析彈性預算法、滾動預算法等各種預算方法的優缺點，選用最優的預算編制方法，提高預算編制的質量。

（四）加強對全面預算的執行與控制

預算下達以后即具有強制性和約束力，各執行單位應該全力配合，認真組織實施，將預算指標進行詳細的分解，逐級落實到各部門和各崗位，建立健全預算責任體系。預算管理部門要加強對預算執行的過程監督，積極研究制定出行之有效的內部控制措施，做好預算的控制與執行，全力確保預算目標的最終實現。

1.嚴格實行預算審批制度

預算的編制、執行和調整等事項都應進行審批管理，這是維護預算權威性的要求，也是控制成本費用的需要。未經審批人批準，任何單位、人員都不能隨意對預算進行修改和調整。

2.嚴格執行費用支出預算

預算下達后，各項財務收支活動都應在預算范圍內組織開展。各項費用支出，如果已經在預算中做了安排，就要嚴格按下達的預算執行；如果在初始預算中沒有涉及，也未納入后期的調整預算，財務部門就要嚴格把關，控制資金流出，切實保證資金收付平衡，控制企業財務風險。

3.建立預算執行情況內部報告制度

各預算執行單位要定期向預算管理部門報告全面預算執行情況，報告時應務必堅持實事求是的原則，不能瞞報、虛報，以便預算管理人員能夠及時的了解預算執行進度，準確把握預算執行中存在的問題，促使他們更好的發揮應有的決策和管理職能。

4.做好預算執行情況預警管理

在全面預算執行過程中對于預算和實際偏差較大的項目要及時進行預警，重點關注執行中出現的新情況和新問題。對一些關鍵的、重要的指標應設置好浮動范圍，超出浮動范圍時要能迅速發出信息提醒，以便預算管理人員及時發現、分析、處理預算偏差。各預算執行單位要對執行差異，以及對單位預算目標的影響做出詳細的分析，并提出消除差異的措施和建議。

5.定期進行預算執行情況分析

預算管理部門應當定期組織召開預算執行情況分析會議，及時對預算執行情況進行全面的總結分析，增強預算分析的時效性，并形成預算執行情況分析報告。企業預算管理部門及各預算單位要及時掌握預算執行過程中的動態信息，充分搜集市場、技術、政策、法規等各方面的資料，綜合運用多種分析方法，如因素分析法、趨勢分析法等，對企業預算執行的現狀、未來發展趨勢等進行全面分析。全面預算管理部門應當對預算執行過程中產生的偏差進行充分、客觀地分析，找出差異產生的具體原因，明確責任歸屬，并針對問題提出改進的具體措施，努力糾正和消除偏差。

（五）建立完善的預算獎懲機制

獎懲機制的制訂與執行是影響全面預算管理成效的一個重要因素。為了提升預算執行人員的執行力，企業應設立一套含有具體考評指標的預算考核體系。全面預算考評指標的設立要科學，不但要考慮各項財務指標，還要綜合考慮各項非財務指標，針對不同的考核對象，要采取定量評價和定性評價等不同的評價方法。考核必須公平、公正，考評標準和考核結果都要進行公開。考核應做到有獎有罰，獎罰分明，切忌搞平均主義。對于完成預算目標確定給予的獎勵要及時兌現。必要時還應加大獎懲力度，只有加大考評的力度，才能最大程度的調動起員工的積極性和主動性，將全面預算管理落到實處，進而保障預算目標的全面實現。

三、結束語

實現全過程和全方位的管理，是提升企業資產管理效率和創效水平的有利保障。全面預算管理工作的開展，能有效地促進企業各項工作質量的提高。在預算管理過程中，通過對各項業務流程的梳理，進行查漏補缺、改進優化，從而逐步形成高效良性的工作流程。企業必須充分意識到全面預算管理工作不是一項階段性工作，而是一項需要持續推進、持續優化、持續完善、持續拓展、持續提升的系統性工作。企業管理層要在提高預算管理質量上多下功夫，進一步拓展預算的深度和廣度，使其更具穿透力和預控力，讓全面預算管理工作更好地指導生產經營

全過程。

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