基于ERP系統(tǒng)下企業(yè)收入、成本循環(huán)的內(nèi)部控制優(yōu)化研究

鄧涵巍

摘要：通信企業(yè)是一種以信息傳輸和處理為主要業(yè)務(wù)的服務(wù)行業(yè)，作為信息產(chǎn)業(yè)中的一員，通信企業(yè)在全球經(jīng)濟(jì)中扮演著重要角色。隨著信息化和網(wǎng)絡(luò)化的發(fā)展，通信企業(yè)已經(jīng)成為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要?jiǎng)恿χ弧５牵ㄐ牌髽I(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，也面臨著收入確認(rèn)、成本核算和控制、風(fēng)險(xiǎn)管理等一系列內(nèi)部控制問(wèn)題。針對(duì)這些問(wèn)題，企業(yè)需要采取有效措施提升內(nèi)部控制水平，保證財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性、真實(shí)性和完整性。本文旨在探究通信企業(yè)在ERP系統(tǒng)下收入、成本循環(huán)方面的內(nèi)部控制優(yōu)化問(wèn)題，提出相應(yīng)的對(duì)策和建議，以促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制水平的提升和經(jīng)營(yíng)效益的提高。

關(guān)鍵詞：ERP系統(tǒng)；成本循環(huán)；內(nèi)部控制

DOI：10.12433/zgkjtz.20232316

一、通信企業(yè)內(nèi)部控制和ERP系統(tǒng)的基本概念

內(nèi)部控制是指企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，為達(dá)到經(jīng)濟(jì)效益和其他目標(biāo)所采取的一系列制度和措施，以保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的規(guī)范性、準(zhǔn)確性和有效性，防范和控制風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)和資產(chǎn)。ERP系統(tǒng)（Enterprise Resource Planning）是一種集成企業(yè)所有業(yè)務(wù)流程和信息的管理軟件系統(tǒng)，可以幫助企業(yè)管理和優(yōu)化資源利用，提高運(yùn)營(yíng)效率和內(nèi)部控制水平。通信企業(yè)的內(nèi)部控制包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控活動(dòng)五個(gè)要素。通信企業(yè)的內(nèi)部控制主要涉及收入確認(rèn)、成本核算和控制、風(fēng)險(xiǎn)管理等方面。

通信企業(yè)的ERP系統(tǒng)是基于信息化技術(shù)，為企業(yè)提供的集成平臺(tái)，可將各個(gè)部門的業(yè)務(wù)流程和信息資源整合，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)信息共享、業(yè)務(wù)流程協(xié)同和資源優(yōu)化。通信企業(yè)的ERP系統(tǒng)可以管理銷售、采購(gòu)、庫(kù)存、財(cái)務(wù)、人力資源等方面的業(yè)務(wù)流程，并根據(jù)實(shí)時(shí)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)展開分析，形成報(bào)告。因此，通信企業(yè)通過(guò)ERP系統(tǒng)建立標(biāo)準(zhǔn)化的流程、加強(qiáng)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理、提高員工素質(zhì)、開展培訓(xùn)，幫助企業(yè)規(guī)范和優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，提高內(nèi)部控制水平，減少人為因素的干擾和誤差，提高企業(yè)的內(nèi)部控制水平和經(jīng)營(yíng)效益。

二、COSO框架和Sarbanes-Oxley法案

COSO框架是“內(nèi)部控制—集成框架”的縮寫，是內(nèi)部控制的一個(gè)國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)，由美國(guó)會(huì)計(jì)師公會(huì)（AICPA）的管理顧問(wèn)服務(wù)委員會(huì)（COSO）制定。該框架提出了一個(gè)廣泛的、統(tǒng)一的內(nèi)部控制概念，包括五個(gè)組成部分：內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)督活動(dòng)。COSO框架為企業(yè)提供了評(píng)估和改進(jìn)內(nèi)部控制體系的標(biāo)準(zhǔn)，已經(jīng)成為國(guó)際公認(rèn)的內(nèi)部控制框架。

Sarbanes-Oxley法案是美國(guó)的一項(xiàng)法律，于2002年頒布，是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告、內(nèi)部控制和審計(jì)的一項(xiàng)重要改革。該法案的核心內(nèi)容是要求企業(yè)的CEO和CFO對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告負(fù)有直接責(zé)任，同時(shí)要求外部審計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)和評(píng)估。此外，該法案還提出了一系列對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)報(bào)告透明度的要求，如：對(duì)管理層進(jìn)行懲罰、設(shè)立審計(jì)委員會(huì)、強(qiáng)制審計(jì)企業(yè)的輪換等。

COSO框架和Sarbanes-Oxley法案在企業(yè)內(nèi)部控制方面起到了重要的作用。COSO框架幫助企業(yè)建立健全的內(nèi)部控制體系，提高內(nèi)部控制水平。而Sarbanes-Oxley法案則對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)報(bào)告提出了更加嚴(yán)格的要求，強(qiáng)制在內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)報(bào)告透明度方面更加規(guī)范和合規(guī)。同時(shí)，提高了外部審計(jì)師的獨(dú)立性和責(zé)任，加強(qiáng)了對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)管和評(píng)估，保障了財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性和可靠性。

三、通信企業(yè)收入、成本循環(huán)方面的內(nèi)部控制問(wèn)題分析

（一）銷售訂單和合同審批

銷售訂單和合同審批過(guò)程中存在的問(wèn)題主要包括員工繞過(guò)審批流程、審批流程不透明、虛假訂單和不當(dāng)銷售、缺乏管理監(jiān)督、系統(tǒng)漏洞和數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等。員工往往會(huì)忽略規(guī)定的審批程序，直接與客戶交易，繞過(guò)內(nèi)部控制。同時(shí)，缺乏明確的政策和清晰的流程，導(dǎo)致誤解或錯(cuò)誤的操作。若管理層不積極參與審批，會(huì)讓員工感覺(jué)缺乏監(jiān)督，從而產(chǎn)生違規(guī)行為。此外，系統(tǒng)漏洞還會(huì)被利用于篡改訂單或合同信息，數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)則會(huì)導(dǎo)致客戶信息被泄露和濫用，這些問(wèn)題會(huì)對(duì)企業(yè)的合規(guī)性、財(cái)務(wù)準(zhǔn)確性和聲譽(yù)造成嚴(yán)重威脅。

（二）收入確認(rèn)

收入確認(rèn)過(guò)程面臨的問(wèn)題主要包括過(guò)度或過(guò)早確認(rèn)收入。過(guò)度確認(rèn)收入會(huì)虛增企業(yè)的業(yè)績(jī)和財(cái)務(wù)狀況，違背實(shí)際交易實(shí)質(zhì)；而過(guò)早確認(rèn)收入則會(huì)使企業(yè)無(wú)法充分考慮未來(lái)的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和責(zé)任，影響財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和完整性。這些問(wèn)題會(huì)在沒(méi)有嚴(yán)格遵循適用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（如收入確認(rèn)準(zhǔn)則）下產(chǎn)生，威脅企業(yè)的財(cái)務(wù)透明度和合規(guī)性。

（三）退款和折讓

員工在沒(méi)有適當(dāng)審批的情況下批準(zhǔn)退款，導(dǎo)致財(cái)務(wù)損失并損害企業(yè)的財(cái)務(wù)健康。退款和折讓政策不公平或不透明，還會(huì)讓客戶感到不滿，對(duì)企業(yè)的信譽(yù)造成負(fù)面影響。未經(jīng)審批的退款和折讓會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，影響財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性。

（四）客戶信息管理

客戶信息數(shù)據(jù)庫(kù)中的數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確、過(guò)時(shí)或重復(fù)，企業(yè)將無(wú)法準(zhǔn)確地將發(fā)票和賬單寄送給客戶，或遺漏發(fā)送，導(dǎo)致客戶對(duì)企業(yè)產(chǎn)生不滿或未能按時(shí)收取款項(xiàng)，進(jìn)而影響企業(yè)的現(xiàn)金流和財(cái)務(wù)狀況。客戶信息管理不當(dāng)，還會(huì)導(dǎo)致客戶的敏感信息泄露，造成客戶隱私受到威脅，進(jìn)而損害企業(yè)的聲譽(yù)，甚至面臨法律責(zé)任。客戶發(fā)現(xiàn)自己的信息被管理不善，或發(fā)現(xiàn)發(fā)票和賬單出現(xiàn)錯(cuò)誤，會(huì)失去對(duì)企業(yè)的信任。不準(zhǔn)確的客戶信息將導(dǎo)致財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，例如：銷售收入、應(yīng)收賬款等數(shù)據(jù)的錯(cuò)誤計(jì)算，會(huì)影響財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性和領(lǐng)導(dǎo)層決策。

（五）收款管理

缺乏明確的收款程序，客戶延遲支付款項(xiàng)，面臨現(xiàn)金流的問(wèn)題，影響企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)和應(yīng)付賬款的能力。收款程序不清晰或流程混亂，導(dǎo)致收款延誤，影響企業(yè)及時(shí)獲得運(yùn)營(yíng)和投資的資金。缺乏有效的收款記錄系統(tǒng)，導(dǎo)致款項(xiàng)被遺漏或錯(cuò)誤地記錄，出現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確和難以追溯的問(wèn)題。缺乏及時(shí)跟進(jìn)拖欠款項(xiàng)的措施，會(huì)增加逾期賬款，企業(yè)需要花費(fèi)更多資源追收拖欠款項(xiàng)。若不及時(shí)催繳逾期賬款，客戶關(guān)系會(huì)受到損害，引發(fā)客戶對(duì)企業(yè)的不滿，繼而尋找其他供應(yīng)商。收款流程不透明，員工會(huì)在沒(méi)有適當(dāng)審批的情況下處理款項(xiàng)，從而增加財(cái)務(wù)控制和發(fā)生內(nèi)部不正當(dāng)行為的風(fēng)險(xiǎn)。

四、基于ERP系統(tǒng)的內(nèi)部控制優(yōu)化措施

（一）ERP系統(tǒng)在內(nèi)部控制優(yōu)化中的應(yīng)用

ERP系統(tǒng)是企業(yè)內(nèi)部控制中非常重要的工具，可以對(duì)企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行全面、系統(tǒng)、精細(xì)的管控，提高內(nèi)部控制水平，減少各種風(fēng)險(xiǎn)和損失。在通信企業(yè)中，ERP系統(tǒng)的應(yīng)用可以優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制，提高工作效率和管理水平，對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行全面管控，同時(shí)提高業(yè)務(wù)流程的透明度和可控性，使業(yè)務(wù)流程更加精細(xì)和有序。同時(shí)，ERP系統(tǒng)還可以提高企業(yè)的管理效率和決策水平，通過(guò)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行全面分析和處理，為管理者提供準(zhǔn)確、及時(shí)的信息支持，助其更好地作出決策，實(shí)現(xiàn)高效管理。

（二）設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化流程和內(nèi)部控制流程

在通信企業(yè)中，設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化流程和內(nèi)部控制流程是優(yōu)化內(nèi)部管理和提高經(jīng)營(yíng)效率的關(guān)鍵步驟。標(biāo)準(zhǔn)化流程可以規(guī)范業(yè)務(wù)流程和內(nèi)部控制流程，減少重復(fù)工作和人為錯(cuò)誤，提高工作效率和管理水平。在設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化流程前，需要明確標(biāo)準(zhǔn)化流程的目標(biāo)和意義，包括提高工作效率、降低成本、規(guī)范業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制流程等方面，并全面分析企業(yè)現(xiàn)有的業(yè)務(wù)流程和內(nèi)部控制流程，發(fā)現(xiàn)其中存在的問(wèn)題和不足，尋找改進(jìn)和優(yōu)化的方向。通過(guò)對(duì)現(xiàn)有流程的分析，為標(biāo)準(zhǔn)化流程的設(shè)計(jì)提供有力的支持和指導(dǎo)。

標(biāo)準(zhǔn)化流程和內(nèi)部控制流程包括確定標(biāo)準(zhǔn)化流程每個(gè)環(huán)節(jié)的職責(zé)和權(quán)限、流程規(guī)范、數(shù)據(jù)流向、內(nèi)部控制措施等內(nèi)容，同時(shí)要考慮流程的靈活性和可調(diào)整性，以便在業(yè)務(wù)發(fā)展過(guò)程中隨時(shí)調(diào)整和改進(jìn)。在設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化流程和內(nèi)部控制流程后，建立標(biāo)準(zhǔn)化流程和內(nèi)部控制流程的實(shí)施機(jī)制，包括流程的推廣和培訓(xùn)、流程的監(jiān)控和評(píng)估、流程的調(diào)整和改進(jìn)等。

（三）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制制度的執(zhí)行

首先要確定風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制制度的責(zé)任人和責(zé)任部門，明確其職責(zé)和權(quán)限。責(zé)任人應(yīng)具備一定的專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，能夠有效識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)。通信企業(yè)應(yīng)定期開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，對(duì)企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和評(píng)估。評(píng)估結(jié)果應(yīng)及時(shí)上報(bào)高層管理人員，以便采取應(yīng)對(duì)措施。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)計(jì)劃，明確各種風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的責(zé)任人、時(shí)間表和預(yù)算。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)計(jì)劃應(yīng)定期評(píng)估和修訂，以確保其有效性。

五、結(jié)束語(yǔ)

隨著全球信息化和網(wǎng)絡(luò)化的發(fā)展，通信企業(yè)作為信息產(chǎn)業(yè)的一員，已經(jīng)成為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要?jiǎng)恿χ弧Ｈ欢ㄐ牌髽I(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，也面臨著收入確認(rèn)、成本核算和控制、風(fēng)險(xiǎn)管理等眾多內(nèi)部控制問(wèn)題。這些問(wèn)題不僅會(huì)影響財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性和完整性，還會(huì)影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策，甚至導(dǎo)致面臨經(jīng)濟(jì)損失和法律風(fēng)險(xiǎn)。為了解決這些問(wèn)題，通信企業(yè)要采取有效的措施提升內(nèi)部控制水平。其中，ERP系統(tǒng)是一種常見(jiàn)的內(nèi)部控制工具，可以幫助企業(yè)提高運(yùn)營(yíng)效率和內(nèi)部控制水平。因此，本文旨在探究通信企業(yè)在ERP系統(tǒng)下的收入、成本循環(huán)方面的內(nèi)部控制優(yōu)化問(wèn)題，并提出相應(yīng)的對(duì)策和建議，以促進(jìn)內(nèi)部控制水平的提升和企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的提高。

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