財務共享模式下企業內部控制問題研究

楊瓊

【摘 ?要】隨著經濟全球化的發展以及企業規模的擴張，許多企業為了提升財務管理水平，開始進行財務改革，建立財務共享中心。而在財務共享模式下，企業的業務流程需要重新調整，資源需要重新整合分配，導致傳統的內部控制逐漸暴露出一定的缺陷和不足。論文首先分析了財務共享模式對企業內部控制的要求，然后從財務共享視角研究企業內部控制方面存在的問題，最后提出了基于財務共享模式的企業內部控制優化對策，以此幫助企業提升內控水平，降低企業風險，推動企業穩步發展。

【關鍵詞】財務共享模式；內部控制；企業風險

【中圖分類號】F275 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文獻標志碼】A ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文章編號】1673-1069（2023）04-0086-03

1 引言

隨著企業規模的擴張以及信息技術的發展，傳統的財務管理模式逐漸暴露出缺陷，為了提高企業管理水平，推動企業持續穩定發展，許多大型企業開始進行財務變革，利用現代信息技術建立財務共享中心。自福特公司于20世紀80年代在歐洲建立財務共享中心以來，我國許多大型企業也開始了建設財務共享中心的步伐，中興通訊于2005年建立了我國第一個財務共享中心，自此財務共享中心在我國已經經歷近二十年的發展，并且在我國相關政策的大力支持下呈現出快速發展的步伐，成為我國企業財務管理的發展趨勢。然而，隨著財務共享模式的出現和發展，企業的業務流程也在不斷更新和調整，在這種情況下企業傳統的內部控制體系也逐漸暴露出不少問題，如信息系統維護不及時、控制活動執行不到位等問題，給企業經營發展帶來了許多不利的影響，無法充分發揮內控的重要作用。因此，企業在建設財務共享模式以后，應該優化內部控制體系，提升內控水平，以降低企業風險。

2 財務共享模式與企業內部控制概述

2.1 財務共享模式

財務共享主要是指企業將不同業務中的財務工作交給專業的財務共享服務中心進行集中化管理[1]。企業開展財務共享的目的就是為了有效整合企業資源，實現降本增效，在這種情況下必然要求企業重新調整業務流程，制定統一的工作標準。財務共享服務中心主要是在企業制定好標準化的財務工作流程以后，利用現代信息技術將其上傳到計算機信息系統當中，然后由專業的工作人員按照標準來批量處理各種業務[2]。在財務共享模式下，企業可以精簡財務組織機構，加強各個部門以及內部員工之間的溝通效率，提高部門協同合作能力，便于企業管理者及時掌握經營發展情況。

2.2 企業內部控制

企業內部控制是為了確保企業符合相關法律法規和政策制度要求，防止企業發生經營風險，確保企業財務信息質量，推動企業持續穩步發展而采取的制度和管理手段的總稱[3]。具體而言，企業內部控制主要包括內控環境、風險評估、控制活動、信息與溝通以及內部監督5個要素。

3 財務共享模式對企業內部控制的要求

在以往的財務和經營模式下，企業可以憑借多年的經驗和一定的內控手段來預測風險，然而隨著技術以及財務共享中心的建立，雖然為企業內控工作提供了便利，提高了內控工作效率，但也導致企業傳統的風險防控手段很難預測和控制現代技術所帶來的風險，對企業內部控制提出了更高的要求。具體而言主要有以下幾個方面的要求。

3.1 內部控制環境方面

企業在建立財務共享模式的過程中必然會改變原來的組織體系，重新配置人員和設置崗位職責[4]。而財務共享中心作為一個獨立的部門，如何與之前的財務人員以及財務工作進行分割，如何與企業其他職能部門進行合作和配合，都需要企業來進行整體規劃和優化。因此，在財務共享模式下，需要企業不斷優化內控環境，才能更好地發揮財務共享中心的作用。

3.2 風險評估方面

財務共享模式要求企業借助網絡和現代信息技術將之前的財務工作都通過計算機進行處理，比較依賴信息系統和網絡環境。在這種情況下，企業想要評估風險需要開展更多的基礎工作，如收集各業務流程以及各個方面的數據信息，提高企業的風險評估工作的難度和復雜度。

3.3 控制活動方面

與傳統的控制活動相比，在財務共享模式下，企業很多的業務流程和管理活動都需要自動化、智能化和標準化的處理方式，在這種情況下，需要企業的內控人員具備更加專業的知識和理論，對業務流程的細節和關鍵風險點位進行更加嚴格的把控[5]。

3.4 信息與溝通方面

財務共享中心需要處理企業不同機構和不同部門的財務工作，并收集對應的數據信息資料，在這種情況下企業工作人員不僅要熟悉分支機構的業務活動和信息往來情況，同時還需要其他機構和部門進行高度的配合并增加相關輔助工具，在一定程度上增加了企業的信息溝通成本，對企業工作人員提出了更高的要求。

3.5 內部監督方面

與傳統的內控監督相比，在財務共享模式下企業所開展的內部監督工作將會更加復雜，需要企業嚴格監督各個環節以及各個業務流程當中的財務活動，同時還需要加強日常監督的頻率以及重點環節的監督力度，此外還需要企業提高內部監督的廣度和深度[6]。

4 財務共享模式下企業內部控制存在的問題

4.1 內部控制環境不佳

良好的內部控制環境是充分發揮內部控制作用的基礎。然而，在財務共享模式下，部分企業的內部控制環境還存在以下問題：

第一，員工職業發展受限，人才容易流失。企業在建設財務共享中心以后需要將全部的核算工作都集中到共享中心進行統一處理，而企業為了節約成本必然會細化分工，建立高度標準化和流程化的工作模式。在這種模式下，每個財務工作人員的工作內容都比較單一和固定，無法去接觸其他的財務工作，長期以來嚴重阻礙了財務人員能力的提升以及職業的發展，容易導致企業財務人員產生厭倦心理，失去工作熱情，給企業帶來人才流失風險。第二，內控制度體系沒有及時更新優化。部分企業在實施財務共享模式以后并沒有及時調整和優化內控制度體系，導致目前的內控制度體系與財務共享模式不太匹配，不能充分發揮內部控制的作用。如在日常費用的報銷審批方面存在職責分配不均，多個部門共同參與的情況，不僅降低了工作效率，同時也不利于內控作用的發揮。

4.2 風險評估機制不健全

科學有效的風險評估機制有助于企業及時發現潛在風險，建立完善的風險應對和處理機制，提升企業的風險管理能力。然而，在財務共享模式下，部分企業還存在缺少風險應急處理機制和風險預警機制等問題。

第一，缺少風險應急處理機制。財務共享中心是將企業的財務工作流程進行標準化和統一化之后上傳到信息系統當中進行處理，所以財務共享中心比較依賴信息化系統和信息化環境，一旦信息化系統和信息化環境發生問題，企業的風險防控能力以及應對能力也將會下降。但是，部分企業并沒有對此建立完善的風險應急處理機制，一旦企業遭受網絡攻擊時很容易給企業造成巨大的損失。第二，缺少風險預警機制。當前財務共享中心一般應用在大中型企業當中，而大中型企業每天都會產生大量的業務和數據，如果僅憑人工對大量數據進行識別和分析并不能完全發現企業存在的各項風險，還需要企業建立一套有效的電腦風險預警系統來識別和評估風險。但是，目前部分企業僅僅重視事后的風險應對和處理工作，還沒有建立風險預警機制。

4.3 控制活動效力較低

控制活動的執行情況以及執行效果將會直接影響企業的內控成效。雖然，目前部分企業已經建立了財務共享中心，但是由于資金以及技術水平的限制，財務共享中心還不是非常完善，并沒有將企業的財務管理流程和內控工作流程進行完美結合，導致企業的內控活動還存在一定的限制。如在企業費用報銷審批方面，為了防止工作人員虛假報銷，企業往往會要求填寫較多的資料和實行較多的審批手續，而且這種費用報銷業務對于大型企業而言通常也比較多，這些單據和資料全部集中到財務共享中心將會極大增加工作人員的工作量。如果企業不能合理配置相關工作人員來處理這些業務，很容易影響后續其他環節的工作，降低企業整體工作效率。此外，財務共享中心往往與企業的其他分支機構以及部門在空間距離較遠，部分財務工作人員并不能完全了解各分支機構的實際情況，導致財務工作人員在單據審核和程序審批方面容易出現失誤，進而影響企業控制活動的效力，給企業造成一定的影響。

4.4 信息溝通有待加強

在財務共享模式下，財務共享中心與企業分支機構的空間距離較遠，企業如果不能建立有效的信息溝通渠道，將會降低工作效率，影響企業內控效果。當前大部分企業在初步建立財務共享中心以后并沒有有效整合其他信息系統，導致各個部門之間存在信息壁壘，無法及時有效傳遞信息，不利于企業財務共享中心與其他部門之間的溝通交流。即便是部分企業建立了統一的信息溝通平臺，但不注意及時優化和更新系統，也會影響企業內控的效果。

4.5 內部監督體系不完善

當前，我國企業實施財務共享模式的時間還比較短，很多業務流程和工作都只是處于初步運行階段，并沒有針對新型財務模式建立完善的內部監督體系。許多企業只是由財務共享中心的領導進行監督和審核，而這種監督形式和監督結果具有較高的主觀因素，并不能很好地控制財務風險。也有部分企業建立了專業的內審部門，但是由于對財務共享中心的認識不足，大多只是開展事后的監督工作，并沒有進行全過程和全方位的監督，導致監督效果不太理想。

5 財務共享模式下企業內部控制優化建議

5.1 優化內部控制環境

第一，企業建立良好的人才培養機制，完善人才晉升渠道。在實施財務共享模式初期企業把更多的精力放在了流程改造和系統更新方面，并沒有重視人才培養和建設工作，而人才的缺乏在一定程度上會影響企業的內控效果。因此，企業應該加強財務共享中心工作人員的培訓，科學制定人員培訓方案，使工作人員能夠深入業務一線熟悉各個分支機構的業務內容，并且實行輪崗制度，不僅能夠提高工作人員的綜合能力，也能降低工作人員的厭倦心理，同時企業也應該完善人才晉升渠道，科學考核工作人員業績，提高企業工作人員的工作積極性，增強員工對內控工作的認可程度，提升企業內控效果。第二，企業應該在實施財務共享模式以后及時更新和優化內部控制制度，優化內部控制流程，明確各個崗位的工作職責和內容，制定出推動企業財務共享中心穩健運行和長期發展的內控體系。

5.2 健全風險評估機制

企業應該建立針對財務共享模式的風險識別評估和預警機制。在實施財務共享模式以后，財務共享中心在運行過程中不可避免會出現一定的風險。因此，企業應該利用現代信息技術有效識別財務共享中心中存在的風險，科學評估風險級別，并根據風險的評估結果采取應急處理措施。此外，企業還應該建立預警機制，使企業內控人員能夠及時發現可能發生的風險，避免企業產生損失。

5.3 提高控制活動執行效力

為了提高企業內控活動的執行效力，企業在建設和實施財務共享中心的過程中應該結合自身的實際情況，及時優化各項業務流程并重點關注關鍵流程，規范管理各項工作。如在收集相關票據的過程中，對于一些金額較高和比較重要的項目，除了需要掃描件以外，還應該要求工作人員上傳實物發票并進行存檔，以便財務人員及時比對發票信息，并對此進行核對審批。同時，在日常的票據審核工作中，企業還應該完善標準體系，制定統一的票據格式審核要求和規范樣本，對于掃描不清晰或者不符合要求的拒絕審批和處理。此外，還應該要求財務人員加強對業務層面的審核，確保財務票據和業務數據信息保持一致。

5.4 加強內部溝通

為了加強信息與溝通，企業在建立財務共享中心以后，應該利用現代技術，有效整合各個部門的信息系統，建立統一的信息溝通平臺，避免企業出現信息壁壘，加強各個分支機構以及部門之間的溝通交流，有利于企業內控人員及時收集各項內控制度的執行情況和相關數據信息，便于發現相關內控漏洞并及時完善和解決，進而提升企業的內控水平。同時，企業還應該加強對財務共享系統和信息交流系統的更新和維護，防止企業出現溝通不暢等問題。

5.5 完善內部監督體系

在財務共享模式下，企業應該及時完善內部監督體系，充分發揮內控作用，促進企業穩健發展。企業應該在實施財務共享模式以后建立獨立的內審小組，專門負責財務共享中心內部監督工作。實施不相容崗位分離原則，明確相關工作崗位的職責和內容，并利用現代信息技術實時動態監控財務共享中心以及其他業務的運行情況，避免企業出現風險。此外，企業還應該建立完善的評價機制，制定科學合理的考核指標，對財務共享中心以及其他部門人員開展監督評價工作，并實施相應的激勵機制，提高財務共享中心工作人員的工作積極性，充分發揮內控工作的效果。

6 結語

財務共享模式的建立和實施必然會導致企業的內控工作發生相應的變化，為了更好地發揮內控的作用，企業應該在建設和實施財務共享模式的過程中不斷優化內控環境，健全風險評估機制，提高控制活動的執行效率，加強溝通交流，完善內部監督體系，推動企業持續穩定發展。

【參考文獻】

【1】張夢妤，顧全根.財務共享模式下企業內部控制存在的問題及優化措施[J].中小企業管理與科技，2022（12）：37-39.

【2】劉濤，陳錦琳，單娟.財務共享模式下企業內部控制存在的風險及對策分析——以中興集團為例[J].寧德師范學院學報（哲學社會科學版），2022（01）：53-58.

【3】李廣玲.財務共享模式下集團企業內部控制建設存在的問題及對策探討[J].企業改革與管理，2022（06）：123-125.

【4】朱愷.財務共享模式下企業內部控制優化研究——基于風險導向審計視角[J].北方經貿，2022（03）：92-94.

【5】王乃雙.財務共享模式下企業內部控制面臨的新問題及對策[J].企業改革與管理，2022（03）：147-149.

【6】陸方敏.財務共享模式下企業內部控制問題及對策研究[J].財經界，2022（36）：96-98.