內部控制視角下連鎖零售企業財務風險防范

高素榮

［摘 要］近年來，外部宏觀經濟環境的不確定，電商行業的迅速發展，消費者行為和生活方式的變化，使傳統零售企業面臨諸多挑戰。在此背景下，很多零售企業選擇轉變經營理念，向線上化、數字化轉型，發展以顧客為核心、線上線下融合互通的商業新模式，不斷提升企業核心競爭力。然而這一零售模式發展時間較短，且大型連鎖零售企業一般以實體零售經營為主，線上銷售為輔，形成以零售百貨、購物中心、商超等為驅動引擎的多業態經營格局，在具體應用中存在著諸多不確定性，從而帶來許多財務風險。本文以大型連鎖零售集團為例，簡述財務風險類型，針對財務風險問題提出有效的防控策略，希望可以幫助連鎖零售企業提高財務管理水平。

［關鍵詞］財務內部控制；連鎖零售企業；財務風險

［中圖分類號］F27文獻標志碼：A

隨著社會經濟的發展和電子商務的進步，加之宏觀經濟的不確定性，連鎖零售企業在經營管理中面臨的挑戰愈發嚴峻，需要積極轉變經營理念，提高內部管理水平，挖掘自身潛力。財務風險是指企業在經營管理過程中，各種難以預料或控制的因素，使財務狀況具有不確定性，或存在使企業資產損失的可能性。最為典型的影響是利潤的下降和成本的增加，連鎖零售企業具有追求規模化效益、跨地域、租金物業成本偏高的特點。在內部控制視角下對連鎖零售企業財務風險防范進行研究，對企業財務管理水平的提高具有積極意義。

1 連鎖零售企業存在的財務風險

1.1 投資風險

近年來，我國零售業發展非常迅速，但行業間的競爭也越發激烈，零售業面臨諸多挑戰，尤其是電子商務的快速發展，更是搶奪了傳統零售市場份額，企業為了增加核心競爭力，也會選擇連鎖經營模式，利用規模優勢控制成本，提高盈利能力。然而盲目追求規模化的擴張戰略，導致多數連鎖零售企業秉承以數量為主的擴張思維，投資決策多由高層領導負責，對擴張項目的可行性、必要性及效益性等的分析卻不到位，因此實際投資風險較高。在快速擴張期間，國內的大型零售商場遍地開花，企業資金流出規模巨大。而且由于開店數量過多，集團跨地域管理能力未能同步提升，有些門店受當地消費能力或自身經營能力等內外因素影響，加之現階段市場環境變動的不確定性較強，容易出現連年虧損的情況，因而一邊開店一邊關店已成為當前連鎖零售企業經營的常態，稍有不慎就會出現資金鏈斷裂危機［1］。

1.2 經營風險

企業經營風險最常用評價指標是資產負債率，國際公認資產負債率不高于60 %，表明企業投資風險較小，企業經營穩定、安全、有效，融資能力較強。有些零售企業資產負債率偏高，超過或接近70 %，主要原因是：第一，連鎖零售企業大多與供應商以聯營或租賃的經營模式進行合作，有些企業拖欠供應商貨款，資金運作趨于“類金融模式”；第二，連鎖零售企業為實現規模擴張，會增加向銀行的貸款，導致經營風險逐年加大，資金鏈容易發生斷裂，使企業陷入負債投資的惡性循環中；第三，連鎖零售企業雖然實行統一管理、共同進貨、分散銷售、共享規模模式，但實際中，部分連鎖門店為了獲得貨品主動權，開始發展自營業務，自主采購、自行付款，容易增加企業在各門店的沉淀資金量，降低資金利用率，同時也使得門店庫存商品因滯銷帶來庫存積壓的風險，如當下的“買手制”經營模式。

1.3 盈利風險

近年來，隨著電子商務的快速發展，線上購物平臺快速崛起，相比傳統零售需要承擔經營場所租賃成本、水電費用等，線上銷售成本更低，因而商品價格也相對偏低。加上近年來物流產業的完善，快遞時效性大大增強，這使得人們的購物模式逐漸從線下向線上轉移。對于零售企業而言，居高不下的人工成本、房租、同行惡性競爭等，使得顧客進店率大幅下滑，客流流失嚴重，銷售額、毛利率都在不斷下降，長此以往，企業未來面臨著較大的股東收益下跌和喪失償債能力的可能，進而威脅到企業正常經營。因此。連鎖零售企業由于其經營模式、信息技術水平等因素的限制，盈利能力難以提高。

2 內控視角下連鎖零售企業財務風險管理問題

2.1 財務風險評估不到位

隨著市場競爭環境的不斷加劇和經濟全球化趨勢的持續發展，企業對于財務管理工作的重視程度不斷提升，同時也認識到了財務風險管控的積極意義。但是對具體實踐情況進行分析可以發現，許多企業未能依據自身業務特點和發展需求構建科學完善的財務風險管控評價體系，使得企業在生產經營過程中，經常處于被動和劣勢地位。財務風險評估工作對于企業的經營管理具有非常重要的影響，假如缺少財務風險評估體系，就很容易使企業的財務數據信息不夠真實完整，無法及時發現風險問題，從而影響企業財務風險管理的效果。

2.2 崗位設置不夠科學，權責劃分不明

目前，許多企業在經營管理的過程中，內部控制有關崗位的設置未實現合理化和平衡化，使得財務風險管控工作在開展過程中經常出現責任和權力交叉的問題，無法對內控工作的各個環節進行動態的監督和科學的管控，容易引起企業監督機制的失衡，進而影響到財務風險的管控效果。企業在對財務管理工作進行評估過程中，需要對各個部門財務數據的真實性和完整性進行核驗，但是如果財務風險管控內部控制機制不夠科學，崗位設置不合理，就會出現報表虛假的問題，從而造成企業財產的流失［2］。

2.3 內部信息溝通不暢，風險識別、控制效率低下

一方面，企業未能構建科學完善的內部信息溝通系統。長期以來，風險管理始終是財務部門的工作任務，通常不需要其他部門的參與，使得其他部門員工缺乏對財務政策、風險信息的了解，無法參與到財務內部控制體系建設當中，加上財務信息系統的特殊性，使得各個部門的信息溝通較為困難。另一方面，企業財務數據篩選能力較差。企業如果無法進行信息溝通，必然會影響財務數據的質量和財務管控能力的提高，限制企業內控體系效用的發揮，使得企業控制效率低下。

2.4 缺乏有效的內控監督機制，風險控制力較弱

連鎖零售企業要想提高財務風險管控的效果，需要構建科學完善的內部監督管理體系，對企業內部控制工作的各個環節和流程進行監督和控制。當前許多企業沒有設立單獨的內部審計部門，或者采用的審計方法過于落后，大多停留在線下審計，下屬門店多，審計人手不足，直接影響了審計工作的實際效果。

3 內控視角下連鎖零售企業加強財務風險防控的策略

3.1 健全風險評估和處理機制，構建風險預警系統

連鎖零售企業在對財務風險進行防范和控制的過程中，要構建科學完善的風險評估和處理機制，主要從兩個層面進行建設和完善。一方面，企業要依據財務風險評估流程的具體需求，在企業內部設立專門的風險評估處理崗位，制定規范化的風險評估流程，確定風險管理目標，對內部控制管理中各個環節的風險進行識別和應對，編制具有可操作性和有效性的風險評估報告，為企業領導層制定風險防控策略提供參考［3］。另一方面，風險防控人員要對風險評估報告進行全面分析，結合具體內容構建完善的財務風險預警系統，對企業長期和短期內的資金流動情況進行動態監督，及時發現資金運轉中存在的風險問題。企業要將風險預警機制與財務管理信息化系統進行有效對接，從而在企業經營管理中發生財務風險問題時，及時發出預警，反饋給有關人員，制定具有針對性的處理措施，有效實現風險的防范和應對。

針對零售企業財務風險的類型，企業要從下面幾個方面進行防控。

第一，做好投資可行性分析。連鎖零售企業管理者應加大對財務管理的重視，明確現代化管理理念下財務管理的定位和作用，在規模擴大、業務擴張階段，要讓財務人員切實參與到戰略制定中，聽取財務人員基于成本、收益、企業現金流、融資等情況對投資項目進行的可行性、效益性及必要性的分析意見，在綜合考慮內外部環境的基礎上制定合理的發展規劃，避免因為“步子”太大而拉低了規模效應，給企業帶來不必要的經濟損失。

第二，保證資產負債率指標合理性，控制經營風險。企業可以充分利用其在供應鏈中的主導地位，在適宜的期限內，適當延長應付貨款時間，獲得更大的資金周轉空間，但前提是不違反合同約定，控制資金風險。另外，在擴大自營規模的同時，要提高采購人員的判斷能力，減少商品積壓，加強庫存周轉分析，對滯銷商品建立預警機制，及時清倉處理，避免占壓資金。

第三，落實全面預算管理，實行標準化管控。一般連鎖零售企業銷售模式、商品等業態基本相同，企業要想提高管理效率、降低管理成本，必然要實施標準化管理，統一操作流程、管理要求。首先，連鎖零售企業要加強全面預算管理體系建設，全面反映各門店收支情況，統籌安排、控制各門店的資金流入流出、費用開支等，保證企業資金的使用和流轉在既定的規劃內，既能提高資金利用效率，避免門店資金盈余和資金短缺共存情況的出現，也能便于企業更好地控制各類費用成本。在全面預算管理應用中，連鎖零售企業需做好預算編制、預算執行及預算績效考核工作。在編制預算時，要全面覆蓋各門店的各項成本費用，選擇增量預算法、彈性預算法等預算編制方法，在信息共享平臺的支持下，制定科學的預算指標；在執行預算時，要利用預算管理系統、共享平臺等，實時對比預算執行及預算指標數據，及時發現偏差，并采取適宜的控制手段；在預算績效評價中，要以財務指標和非財務指標相結合為原則，建立健全評價指標體系，并充分利用評價結果，對全面預算管理體系進行持續完善。其次，實施資金集中管理模式。連鎖零售企業應將各門店資金集中起來進行統籌管控，利用“資金池”將資金按照需求進行科學、高效的分配。企業總部設立資金管理中心，負責資金的籌措、調度、使用、管理；各門店則實行收支兩條線管理模式，專款專戶、專款專用，按要求將門店資金收入歸集到總部賬戶上，各門店的資金開支由總部劃入，既能提高資金統籌效率，也能保證企業資金的安全，杜絕挪用公款的可能［4］。

3.2 優化內部控制環境，完善風險管理組織架構

連鎖零售企業在開展財務風險防控的過程中，應當認識到內部控制的重要作用。企業要依據市場發展規律，結合自身業務特點和實際需求統籌規劃內部控制各項工作，在企業內創建良好的內部控制環境，為財務風險的防控提供助力。同時，企業要依據自身經營發展特點，全面梳理內外部環境，科學地對內部控制組織架構進行調整和優化，對各個崗位的責任和權力進行分配，從而保證內部控制效用得到充分發揮。企業要構建規范的內部制衡機制，將決策執行與監督考核崗位進行分離，避免出現權力交叉問題。

3.3 建立信息交流機制，推進信息系統建設

一是企業要加強對信息化系統的更新，在現有管理系統的基礎上進行全面整合，使財務信息能夠快速高效地進行傳遞，使各個部門能夠第一時間了解到最新的市場信息，保障零售企業存貨量、資金存量的合理性，避免出現產品的擠壓造成流動資金的占用。二是零售企業要利用信息化系統對管理框架進行動態監督，設立專門的信息化監督管理崗位，對企業各類信息的源頭進行查驗，了解最新的政策方針及各種風險類型。企業要積極利用信息化技術的優勢，定期或不定期地對企業分公司、子公司進行抽查，保證財務賬目的準確性和完整性，避免出現人為操作風險問題。

3.4 健全內部審計機制，聯動外部監督

企業領導層和管理層要加強對審計監督工作的重視，在內部設立單獨的審計部門，并保證其權威性和獨立性，制定科學規范的內部審計制度，明確執行流程和標準，從頂層設計上賦予其權力，并配備專業的內部審計人員開展財務監督工作，保證企業內部控制工作的有序進行。同時，企業要積極利用外部監督，聘請專業的會計師事務所或者財務審計機構對企業的經濟活動進行審查和監督，針對其合規性、合理性、真實性進行評估，從而避免企業受到行政干擾等因素的影響，切實有效地提高企業風險防控能力。

4 結語

財務風險防控在企業生存和發展中具有非常重要的作用，企業管理者要加強對內部控制工作的重視，結合自身實際情況分析存在的問題，通過風險評估和處理機制的構建、內部控制制度的落實、信息交流機制的完善及內部審計機制的健全等措施，構建科學完善的財務風險防控體系，從而為企業的健康可持續發展提供保障。

參考文獻

［1］胡麗曼. 內部控制視角下零售企業財務風險防范措施［J］. 市場周刊·理論版，2021（19）：2.

［2］龔慧. 新零售企業財務風險管理與控制思路構建［J］. 商場現代化，2022（8）：186-188.

［3］張馨日. 新零售企業財務風險管理與控制思路構建［J］. 全國流通經濟，2021（28）：72-74.

［4］李文. 零售連鎖企業財務風險應對管理探析［J］. 中國中小企業，2021（5）：198-199.