發電企業經營管理中全面預算管理

劉君利

摘 要：在新時期下，全面預算管理工作在發電企業經營管理中的大力開展，能夠從根本上將發電企業所具有的核心競爭力有效提升，使發電企業資源得到極大程度調配，經費支出在統籌安排下凸顯出合理性與可行性，發電企業整體資金使用率不斷提高。基于此，本文從全面預算管理概述入手，對發電企業經濟管理中全面預算管理工作開展重要性進行深入分析，提出科學應用的策略，力求將發電企業經營管理中全面預算管理水平提升到一個新高度。

關鍵詞：發電企業；經營管理；全面預算；管理策略

發電企業開展全面預算管理工作，可以將預算編制、控制與績效考核等多個環節得到有效優化，電能銷售和發電設備維護等較為重要的經營活動能夠得以深度結合，為企業內部管理水平提升夯實基礎。發電企業在日益激烈的市場競爭中從全面預算管理入手，對經營管理工作進行大力創新，將發電企業所應獲得的經濟效益與社會效益同步提升。在電力體制改革前提下，發電企業管理層帶著前瞻性思維，依托先進管理理念對全面預算管理工作做到進一步重視，旨在將全面預算管理工作應有效用充分發揮，為持續與健康發展帶來切實有效推動。

一、全面預算管理概述

企業全面預算管理工作即借助準確預算方式，通過有效組織手段對企業各類運營活動中產生的數據進行收集，各部門財務資源得以全面控制，企業各時期生產活動將得到有序與高效開展，是推動企業戰略目標實現的管理方法。全面預算管理工作可以將企業未來某一段時間內的運營活動財務計劃做到精準反映，生產活動財務變化情況能夠獲得真實體驗。全面預算管理工作會從銷售預測入手，結合企業各階段發展實際需要，對生產成本環節進行科學預測，對現金收支情況做到預判，根據經營管理成效完成預計資金負債表的科學與合理編制，確保預計損益表等財務類報表可將企業未來時期可能出現的財務狀況進行真實反映。

二、發電企業經營管理中全面預算管理工作開展的重要性

（一）有利于資源配置優化

全面預算管理工作多是貫穿于發電企業整個生產經營環節，需要財務會計、項目管理、銷售與物資流通等多個業務部門之間深入溝通。發電企業在經營管理環節中應用全面預算管理可將內部各類經濟類資源與物資資源等多種資源做到全部整合，結合發電企業各階段中期與長期戰略目標完成量化分析，對各項資源實際配置成效不斷增強。在全面預算管理工作大力開展下，發電企業內部管理呈現出極強科學性與合理性，內部管理制度執行力度加大，各類資源能夠在全面預算管理工作中得到最為恰當的配置，借助預算編制、分析與考核等具有全面性的預算管理體系實現發電企業生產資源有效節約。

（二）推動制度全面性改革

現階段，我國電力體制改革得到全面推行，發電企業在激烈市場競爭當中必須將自身核心競爭力做到增強，努力打破行業壟斷局面，憑借極強綜合實力在市場競爭中穩步與健康發展。全面預算管理工作可以將發電企業目標利潤擴大化，以達到預期利潤為目標，重視后續銷售預測環節，從生產成本、資產狀況和現金流量等多個方面入手，完成預先控制與全面分析，對發電企業投資情況做到精準把控，將發電企業所應具有的盈利水平提升到一個新高度。全面預算管理工作的大力開展能夠為電力體制全面改革帶來極大程度推動，輕松走入多元化發展道路，滿足發電企業經濟效益擴大化的實際需求。

（三）提高內部績效考核水平

基于電力行業的進一步改革，發電企業原有經營模式已不能滿足未來各階段發展需要，必須對內部各部門及單位在不同階段的績效進行全面考核，應對重大變革局勢。在新時期下，固有企業管理模式的改變必須從績效考核機制改革入手，在部門與員工之間成功建立起具有公平性與民主性的績效考核機制，實現“能者上”、“平者讓”。全面預算管理在發電企業經營管理中的合理應用能夠對企業內部各項考核指標做到科學量化，內部單位所具有的責與權將呈現出極強的清晰性，后續對各部門與員工的獎懲將愈發明確，發電企業能夠在全面預算管理開展下將內部績效考核水平提升到一個新高度，實現發電企業所應獲得的經濟效益的擴大化。

（四）實現企業戰略發展目標

發電企業會根據各階段發展需要，結合戰略發展的各項目標完成預算目標的科學制定，預算工作必須根據各階段經營活動開展成效上制定具有系統性與可行性的計劃，與企業戰略發展目標具有極強一致性。在全面預算管理工作的科學應用下，發電企業在對預算目標進行全面執行時會考慮市場環境變化趨勢，通過多元分析掌握變化整體趨勢，預算編制工作會從多個角度入手，通過自上而下的循環過程中達到之前的預算目標，而量化方式可以對各時期經濟活動有進一步了解，戰略目標將快速實現。可見，對發電企業經營管理中全面預算管理工作的探討是十分必要的，具有一定現實意義。

三、發電企業經營管理中全面預算管理應用策略

（一）基于降本增效，實施全面預算

發電企業各階段業務經營特點突出，生產具有一定的連續性，所經營的產品凸顯出同質性與單一性，必須在足夠資金支持下全面提升生產力，將規模經濟效益擴大化。在新時期下，發電企業產品價格處于較為穩定的狀態，并且一直由國家調控，利潤的擴大與成本有直接關系，應借助全面預算管理手段將成本控制在最為合理的范圍，為發電企業所應具有的綜合實力的持續增強帶來有力推動。在全面預算管理成功實施過程中，相關管理人員應從成本費用合理控制入手，優先考慮資本預算工作內容的明確，確保全面預算管理工作的開展可以在降本基礎上實現最大限度的增效。首先，在預算編制環節，工作人員必須對下一周期發電企業所規劃的發展目標與利潤目標等關鍵性內容進行深入分析，完成成本費用控制的相關標準的科學確定，借助內部控制約束機制將這一標準進行有效執行，確保各階段預選計劃得到全面落實。其次，發電企業管理層以降本增效為科學原則，基于經營成本有效減少，尋找到增效的切入點，將發電企業所應具有的核心競爭力做到切實有效增強，內部管理及各方面生產活動將高效與有序開展。再次，對于發電企業全面經營管理的最終目標，全面預算管理工作人員應考慮將成本消耗環節與日常預算管理工作有效結合，盡可能減少非必要性成本的支出，在集中管理方式下完成重點工作的明確與全面落實。最后，重視成本核算科目的進一步細化，對成本使用的多條途徑做到科學明確，減少超預算成本支出問題的多次出現。例如，全面預算管理工作需要將成本做到多角度分析，重視項目與部門這兩個不同維度，完成定員、定額工作計劃，成本核算將呈現出科學性與合理性。對于發電企業的無形資產攤銷和保險等部分的項目支出，其具有一定穩定性，應通過年度總額控制計劃合理制定與落實，要求各管理部門進行針對性安排與執行。全面預算管理工作對發電企業資產投資與效益充分考慮，運用可行性分析與風險規劃減少閑置資產的過度浪費，項目投資利用率得到極大程度提升，將發電企業經營管理水平提升到一個新高度。

（二）推進預算執行，加大監管力度

發電企業各階段預算計劃的全面執行，應在預算剛性控制約束力持續加強前提下逐步實現。發電企業應結合業務類型所具有的特點，通過全面預算管理手段對月度預算目標進行確定，運用平衡成本費用開支方式對預算執行偏差情況做到及時發現，根據實際情況完成針對性處理措施的科學制定。發電企業一是要根據各部門生產與運營實際情況，要求各部門在定期方式下向財務部門匯報當月預算執行最終結果。財務部門會對各部門每月上報內容進行及時匯總，借助平衡收支完成高質量與高水平預算控制。二是發電企業各部門必須對當月預算指標做到嚴格與全面執行。若是遇到臨時性的預算支出情況，各部門須及時上報，全面預算管理工作人員應針對該情況對臨時預算支出進行科學編制，會計師及時對臨時申請做好審批并同意后續列支操作。三是，財務部門相關工作人員必須重視月度預算支出計劃的主動匯總，對預算執行過程中出現偏差進行深入與全面分析，找準偏差出現根本原因，及時將問題與原因匯總并根據流程快速上報相關部門，力求在最短時間內完成高質量整改工作。四是，發電企業各部門應做好月度預算編制工作，分清重要程度并及時完成報表填寫，預算剩余過多的情況得到有效減少，不會因臨時申請次數較多而降低預算整體執行率。五是，發電企業財務部門必須與業務部門進行有效溝通，對預算執行情況跟蹤處理，及時對異常情況做到精準掌握，有利于生產計劃、大修定額和技改計劃等具有專項特點的審計監管水平的有效提升，全面預算管理目標在執行與預算一致前提下得以實現。發電企業各部門應從多角度考慮，嚴把費用審批環節，加大預算歸口整體管控力度，減少瞞報行為出現，推動發電企業自身資金使用率得到切實有效提高。預算執行部門應結合本部門預算的實際執行情況對產生偏差的原因進行全面分析，運用費用支出監管責任落實確保偏差得到及時調整與有效控制，有利于預算執行力與監管力度的同步增強。

（三）逐級分化目標，確保預算可控

全面預算管理工作人員會根據發電企業實際發展需要完成年度預算目標科學提出，將各目標進行逐級細化，各具體部門必須對各細化后目標做到進一步落實。相關工作人員結合分化目標與執行需要選擇相應的預算編制方法，對發電企業各階段業務經營特點全面分析，考慮使用彈性預算、零基預算和滾動預算等多種編制方式，實現各類預算計劃與各部門實際執行情況相統一。首先，在預算計劃編制環節，工作人員秉承兩上兩下原則，對集團規定預算編制依據進行全面分析，從根本上實現編制內容與程序的科學執行，預算所具有的可控制得到極大程度增強。財務部門應對各部門預算進行針對性指導，在個性化指導方案制定中完成各種費用支出表單的整理，結合上一年度所獲得的預算支出數，針對部分關鍵環節費用提出針對性的建議，有利于編制初預算工作的開展。其次，發電企業財務部門會對各部門之前提交的初預算進行多角度分析，提出具有可行性與有效性的反饋意見，指導各部門完成相應調整，做好預算計劃再次提交，財務部門在嚴格審核之后可完成全面預算計劃編制并等待審批。若預算計劃成功通過，必須嚴格落實，不可隨意調整與更改。最后，發電企業應借助紅頭文件方式完成年度預算計劃的下發，各部門必須將計劃內容與工作結合，財務管控系統更應與年度預算計劃有效融合，依托信息系統出色地完成總額控制工作。對于超支預算單據的傳遞，可以在信息系統控制下做到有效減少。在遇到特殊原因時，預算需要進行相應調整，工作人員必須謹遵工作流程，一是完成預算調整申請，二是預算管理部門批準并對可調整的實際額度進行調整，三是完成平衡計劃科學制定，四是上級單位及時對報送內容審批，在通過審批之后可立即執行。

（四）重視基礎保障，完善考核機制

全面預算管理工作成效的凸顯需要發電企業做好充分的基礎保障，構建出全員參與的管理局面，運用全方位管理方式確保預算管理體系能夠發揮出最大作用，實現全過程的細致化管控。發電企業管理層應對全面預算管理工作的重要性有全面認識，借助宣傳教育等方式鼓勵全體員工能夠帶著積極心態，配合各階段預算管理工作，員工預算支出行為將得到有效規范，預算管理效率獲得進一步提升。首先，發電企業領導層應成立專業的預算管理團隊，對預算管理工作進行統籌管理。在此基礎上，預算管理團隊對發電企業各部門預算執行情況以跟蹤方式進行相應調整，開展大力的監管與控制，從根本上將預算管理效率做到切實有效提升。發電企業管理層要根據發展需要將預算監管工作重心合理前移，將事后預算執行模式成功轉變為事前預算計劃，重視事中各階段預算執行控制工作有序開展，預算管理全過程將在全面控制約束下得到管理，有利于預算偏差所帶來的損失。其次，信息化技術工具應與發電企業全面預算管理工作深度結合，運用科學與全面的系統完成預算支出上限的合理設置，一旦預算支出已達到上限時，系統將會對報銷功能及時停止。全面預算管理工作人員在使用信息系統時，會結合預算支出預警指標，對管控措施進行全面落實。例如，預算支出若已超出預算支出預警系統中設置的極限指標，系統會發出相應的警示提示，管理人員馬上根據實際情況進行相應的管控。最后，基于人員配合與信息技術的應用，若想夯實全面預算基礎，必須對績效考核機制做到進一步完善。發電企業應對預算指標做好分解，從部門與時間方面入手，確保分解后指標能夠成為各階段預算考核的重要依據。例如，管理人員可根據各部門月度預算績效目標完成的最終情況，制定激勵獎懲措施，獎懲結果將與各部門下一階段預算額度直接掛鉤。預算執行不到位的部門應對其下一周期的實際預算額度進行調整，減少其總額度。預算執行效果好的部門可獲得績效資金值，該獎金是在限額范圍之外的。發電企業審計與紀檢監察部門應對評估過程做好全程監督，確保月度評估結果具有公平性與可靠性，員工預算工作積極性得到全面提升，經營管理中的全面預算水平將邁向新高。

四、結束語

在市場經濟逐步發展前提下，各行業之間的競爭愈發激烈，發電企業一直是我國經濟穩步發展的支柱型企業，必須結合電力體制改革需要對以經營管理工作力度不斷加大，重視全面預算管理工作有序與高效開展，將經營管理目標做到有效實現，發電企業將帶著極強核心競爭力應對未來壟斷局面，走入多元化發展道路。發電企業要從多角度考慮對全面預算管理工作進行大力開展，將各階段經營活動成本科學降低，財務類資源得到合理配置，為發電企業各時期戰略目標實現帶來基礎保障，有利于企業的綠色與健康發展。

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