企業財務管理內部控制制度的建設與風險防范

趙振柱

[摘 要]在我國經濟持續發展、外部競爭逐步加劇的背景下，企業對內部管理的重視程度逐漸提高。文章對當前企業財務管理內部控制制度建設面臨的問題展開了分析，總結出內部控制制度建設在意識、體系、信息基礎、監督、考核及風險評估等方面存在的問題及帶來的財務風險隱患，有針對性地提出了可行性的內部控制制度建設與風險防范措施，以期幫助企業提高財務管理內部控制管理水平，降低財務風險發生的概率。

[關鍵詞]財務管理；內部控制；制度建設；風險防范

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1674-1722（2023）11-0091-03

一、企業財務管理內部控制制度建設面臨的問題

（一）財務管理內部控制意識不強，不能主動防范財務風險

企業財務管理內部控制制度建設是一項顯效慢、需要長期堅持的工作，但是，部分企業未能正確認識到財務管理內部控制制度建設的重要性，無法為財務管理內部控制制度的建立與落實提供充足的保障。一些企業負責內部控制管理的人員管理理念陳舊，未能及時更新內部控制理論知識，不愿主動開展內部控制管理及內部控制制度建設，認為此項工作會增加內部成員的工作負擔，影響部門間的有效對接，企業的財務管理內部控制制度建設相對滯緩。

（二）財務管理內部控制體系尚不健全，無法為風險防范提供制度依據

隨著我國社會經濟的快速發展，企業管理體系的建設相對滯后，特別是企業內部管理體系的構建、風險防范機制的建立等均存在不夠完善的問題，導致企業的發展存在一定的隱患。這些問題的存在，主要原因是企業缺乏對財務管理內部控制體系建設的重視，因此未能制定出內容完善、覆蓋廣泛的財務管理內部控制制度[1]。

一方面，企業的組織架構不夠合理，未在董事會下設置審計委員會，沒有安排專門人員負責管理內部控制工作，未做到有效監管財務管理內部控制執行，各部門的分工不夠明確，未嚴格按照內部控制規定履行工作職責。

另一方面，財務管理內部控制中也未合理納入所有業務活動，在測試內部控制風險時，風險的出現概率較高，財務管理內部控制制度防范效果不佳，覆蓋范圍不夠廣，導致財務管理內部控制的作用難以體現出來。

（三）內部控制信息基礎不完善，信息溝通交流不順暢

溝通交流是保障財務管理內部控制順利開展的重要基礎，建立完善的溝通機制，有利于提高企業財務管理內部控制的成效，能夠確保企業財務管理內部控制決策的科學性。然而，當前我國企業多注重上下級間信息的縱向傳遞，對于同級部門及部門內部信息的橫向溝通關注不足。

企業的信息溝通交流不夠順暢與精準，導致信息資源未得到有效利用，各部門在獨立的工作界面開展工作，未能打造多部門協同參與的財務管理內部控制信息傳送平臺。由于內部控制信息不夠完善，企業選用的財務管理內部控制方法可能偏離企業的運營實際，難以滿足企業財務管理內部控制和風險防范的需求。

（四）缺乏完善的財務管理內部控制監督機制，未針對實際業務進行有效的風險監控

當前，企業在發展中，財務管理內部控制監督不夠嚴格與不夠全面的問題時有出現。導致此問題的原因較多，例如，企業未建立科學完善的內部控制機制，相關責任人在執行財務管理內部控制制度時，沒有嚴格、全面地監督業務活動的重要環節，不僅業務監管存在盲區，而且可能存在隨意使用監管權力的問題，導致企業利益受到侵害。

企業財務管理內部控制監督體系的設計不夠合理，在設計前未全面評估風險，難以及時、精準辨識潛在的風險。此外，部分企業的財務管理內部控制監督靈活性不高，通常是原封不動地按照制度要求實施監督，在業務情況發生變動的情況下，未能及時調整監督內容或修改監督范圍；對于財務管理內部控制監督文件的更新也不夠及時，監督管理與實際業務脫節。

（五）財務管理內部控制考核機制未全面落實，員工主動控制風險的積極性不高

企業在實施財務管理內部控制制度時，需要通過考核評判制度的執行成效，分析取得的控制效果。然而一些企業尚未建立起健全、科學、系統的內部控制考核機制，具體表現為財務管理內部控制在執行時未能做到管控職責的全面落實，或是未合理、定期開展內部控制考核評價，因此，在執行時難以激發員工參與內部控制的積極性[2]。

例如，一些企業未能根據財務管理內部控制的需求合理制定考核指標，或是在考核完成后，未能根據考核成效激勵與表彰相關人員，削弱了內部員工執行財務管理內部控制的主觀能動性。部分員工執行財務管理內部控制出現違規行為或成效不顯著時，也未針對性地給予懲罰，違規成本較低會導致員工的違規行為屢禁不絕，影響財務管理內部控制的管理成效。

（六）未實現風險有效管控，各項風險發生率大增

第一種是資金流動風險。在企業內部及外部資金流動速度快、頻次高的同時，企業資本結構合理性欠佳，或是管理層做出錯誤的融資決策，可能導致企業付出較高的成本，誘發企業的債務危機。資金審批的管控力度不大，流程存在漏洞，可能導致支出超出預算，給項目管理帶來影響。

第二種是資產管理風險。物資采購與要求不相契合，因物資囤積過多占用大量資金，或由于物資存儲管理不科學導致物資受損，或是未定期清查物資，出現物資閑置問題，都會影響核算成本，導致無法精準體現企業的項目盈利與虧損情況。

第三種是全面預算風險。由于企業管理不夠深入有效，企業在編制預算后并未予以嚴格執行，資金活動控制力度欠佳，資金預算執行能力不足，會導致資金被占用或挪作他用而引發訴訟問題。

二、企業財務管理內部控制制度建設及風險防范的可行性措施

（一）強化內部控制及風險意識，提高對風險防控管理的關注度

在企業的財務管理中，管理層要從整體層面出發，統籌全局，開展財務管理內部控制制度建設。要樹立良好的內部控制意識，增強風險意識，結合企業當前的發展狀況，根據企業財務管理內部控制需求，結合資金流動情況和經營效益狀況，科學合理地制定契合企業實際的發展戰略。要以企業財務信息為依據，增強企業的財務管理內部控制能力，推動企業長效、可持續發展。

全球經濟一體化發展背景下，企業財務管理內部控制風險呈現多元化發展趨勢，企業管理者需要加大對財務風險的辨識與防控力度，科學預測潛在的風險隱患，積極制定合理的應對策略。在分析財務風險時，企業要綜合考慮企業的盈利水平、經營能力、償債水平及發展潛力等。

（二）構建健全的財務管理內部控制體系，為防范財務風險提供制度保障

首先，企業在構建財務管理內部控制體系時，要結合企業的發展實際，為財務管理內部控制的執行提供制度依據，保障財務管理內部控制的高效開展，通過實踐檢驗財務管理內部控制制度的合理性與可行性，不斷優化與完善制度。

同時，企業要更新現有的財務風險評估機制。由于許多企業建立的風險評估機制可能存在不夠完善的問題，因此，要加強財務風險評估機制的分析測評，彌補測評時發現的漏洞或缺陷，增強風險評估的科學性與有效性[3]。

其次，企業要加強約束與激勵機制建設。既要通過激勵制度，給予所有員工公平合理的正向與負向激勵，督促員工主動參與財務管理內部控制與風險防范，又要通過完善管理制度，規范員工的行為，增強員工的危機意識，以此激發員工的內在潛能。

此外，要提高上下級、平級之間的信任度，通過凝聚力量、統一思想，協同推進財務管理內部控制工作的高效開展。

（三）加快財務管理內部控制信息化建設進程，搭建財務信息共享平臺

進入信息化時代，財務管理內部控制制度建設要以充分的溝通交流為支撐。企業需要利用現代化信息技術手段做好財務數據及非財務數據的精準、全面收集，并建立上下級、各部門間通暢的信息溝通渠道，以便信息能夠順暢流通與合理利用。

企業應通過部門之間信息的高效傳遞，維系融洽的部門關系，做到部門及崗位職責的清晰劃分，為管理人員依據制度規范開展財務管理內部控制工作提供有效的信息基礎，根據財務管理內部控制制度規范內部成員的行為，增強企業的財務管理內部控制能力。

同時，企業需要利用電子信息技術實施財務管理內部控制制度建設，搭建契合企業發展實際的信息化平臺，提升信息資源的共享性，實現各項資源的合理分配，確保企業的財務信息可精準體現企業的盈虧情況，為企業管理決策的科學制定提供準確的數據信息依據。

（四）完善財務管理內部控制監督機制，嚴格開展內部審計工作

為促進企業財務管理內部控制工作的高效開展，企業要建立并完善財務管理內部控制監督機制，賦予相關責任人一定的監督管理權限，要嚴格監管重要的經濟業務及重大的決策。

一方面，要提升監督人員的能力素質，確保其可及時發現與糾正財務管理內部控制制度存在的問題，通過及時匯報引起管理層重視，發揮財務管理內部控制監督的價值和效用。

另一方面，要加強內部審計，完善內部審計制度，設立獨立的審計委員會，由該委員會負責監管企業的經營活動，監控內部控制機制的運行狀況，通過有效的審計評價，保障財務管理內部控制標準及措施的順暢執行，提升資金、人力及物資等各項資源分配利用的合理性，為企業經營目標的實現提供可靠保障，構建涵蓋事前、事中與事后全過程的監督體系，在高效開展內部審計的同時，高質量開展離任、效益及經營各項審計工作。

（五）科學選取財務管理內部控制考核指標，確保財務管理內部控制考核機制的全面落實

企業在建立財務管理內部控制機制時，要結合企業的財務管理內部控制目標，選取能夠量化分析、便于考核的指標，并將企業財務管理內部控制中所有可能的風險關鍵點涵蓋其中，合理設定各個指標權重，制定科學合理的考核標準。

與此同時，企業要著力增強內部員工的責任意識與危機意識，提升員工的自律性，使員工能夠按照各項指標自主自覺地約束其行為，以便在財務管理內部控制考核中取得良好的成績[4]。

（六）加大財務風險評估分析力度，有效轉移與規避財務風險

企業在建立財務管理內部控制制度時，要將財務風險評估分析作為重點，應采取可行的措施，降低財務風險的發生率。

一方面，要提高現有財務管理人員的風險應對水平，提升其辨識風險的能力，實時監測與預防財務風險，有效規避各類財務風險。

另一方面，要在風險識別、評估、分析過程中引入現代化的信息技術手段，除了財務管理知識以外，要結合應用金融理論、企業管理理論，在財務風險科學評估與分析的基礎上，采取多元化的風險控制措施，實現風險的合理規避與有效轉移。

除此之外，企業還要依托內部審計工作，及時識別財務風險，通過全面審計及時發現財務風險隱患，制定整改措施，在準確收集、綜合分析財務信息的基礎上防范企業的潛在風險，保障財務管理內部控制的成效。

三、結語

在企業的經營發展過程中，財務管理內部控制制度與其經營合法性、資產安全性及財務報告準確性存在直接關聯，完善的財務管理內部控制制度也是預防與控制企業財務風險的有效途徑。

為此，企業要加強財務管理內部控制制度建設，應從財務管理內部控制意識及風險意識的樹立入手，積極推進企業財務管理內部控制制度的建立與完善，加強信息化建設，運用現代信息技術手段提升財務管理內部控制的有效性，制定嚴格、完善的財務管理內部控制監督制度，科學確立財務管理內部控制考核指標，加大財務風險評估分析力度，提高企業財務管理內部控制的成效，實現財務風險的合理預防與控制。

參考文獻：

[1]李棟.企業財務管理內控建設與風險防范對策探討[J].企業改革與管理，2021（09）：118-119.

[2]劉偉.探析企業財務管理內控體系建設及風險防范對策[J].財經界，2020（19）：157-158.

[3]程軍鋒.淺談企業財務管理內控體制建設與風險防范[J].全國流通經濟，2020（05）：53-54.

[4]張德文.加強企業財務內控體制建設防范企業財務風險[J].商訊，2019（32）：56+58.