加強企業固定資產投資管理內部控制的措施分析

摘 要：企業的固定資產作為企業資產的重要組成部分，在企業的發展運營中發揮著不可忽視的作用。一方面，企業固定資產投資能夠在很大程度上提高企業生產效率，能夠有效實現企業生產經營的目標，整體提高企業發展的速度。另一方面，固定資產投資是企業實現社會資本積累的主要途徑，也是企業在社會中擴大生產經濟的一種重要方式，這將有利于促進社會經濟的長期發展循環以及企業自身的健康發展。所以對于企業的固定資產投資管理是每個公司都要重視和完善的，它不僅會關系到公司的資產收支，還有可能會影響公司的財政狀況，同時也在未來一段時間內在企業的發展走向中起著不可忽視的作用。本文將從企業固定資產投資管理的內部控制可能涉及的風險入手，提出加強企業的固定投資管理的具體措施，進一步降低企業的投資風險，提高企業的資金使用效率，為企業的固定資產投資管理內部控制提供策略，確保企業固定資產投資效益的提升。

關鍵詞：固定資產；內部控制；管理策略

固定資產指使用期限超過一年并且單位價值較高，為生產產品、提供勞務、出租或經營管理而持有的資產，是企業的勞動手段和企業賴以生產經營的主要資產。固定資產主要根據其經濟用途、使用情況、實物形態和使用期限等進行分類核算，企業固定資產具有高價值、使用時間長等特點。企業固定資產的投資包括企業用于基本建設、更新改造、修理以及其他固定資產投資等。固定資產投資活動按其工作內容和實現方式可以分為建筑安裝工程、設備工具、器具購置和其他費用三個部分，固定資產的投資項目是指建造和購置固定資產等經濟活動的項目，實際上也是固定資產再生產的一種活動項目，這是企業固定資產再生產的主要手段，具有投資回收周期較長、投資金額大、變現能力較弱等特點。

固定資產投資是一項對于企業的經營規模、經營方向甚至企業的發展前景來講，都極其重要的經濟活動。固定資產投資，一方面可以提高企業的生產能力，還能作為企業的主要勞動手段，對固定資產投資增加企業需要的固定資產數量，提高企業固定資產的循環質量，快速的提高企業生產能力。另一方面是作為實現企業逐步走向現代化的重要途徑。在進行企業固定資產投資時，可以引進新的現代化生產手段，利用其對固有的資產進行技術改造，從而全面提高企業的現代化水平。企業的固定資產投資是提高企業經濟效益的主要手段，這種手段的推廣使用擴大了企業的生產能力、提高了勞動手段的先進水平、促進了企業擴大生產品種，同時也增加了產量、提高了整體質量、降低了成本，實現了企業經濟效益的最大化。總而言之，在企業經營過程中，固定資產投資能夠增強企業的經濟實力，提高企業創新能力與市場競爭能力。因此，在企業的日常管理中要做好對固定資產投資的合理運用，只有確保固定資產的安全恰當使用，才能使之更好地帶動企業的經濟效益，促進企業更好的生產。

一、企業固定資產投資管理中存在的風險

1.組織機構管理不夠科學規范

部分企業由于固定資產管理制度不完善，而導致了其企業員工往往在固定資產的日常管理中忽視固定資產內部控制的重要性。許多企業都存在一人任多個職務的情況，在進行固定資產統計時并沒有按照嚴格的步驟進行，審批和管理流程中也存在不合規范的狀況，這些都有可能增加固定資產的管理的風險。在企業的日常管理過程中，員工對于固定資產管理的不規范，以及對于制度執行得不到位，都會導致固定資產的安全風險大大提高，也會對企業的經營發展造成很大的威脅。例如如果企業固定資產出現統計不完整，或者對于資產的維護不到位等情況，就會直接增加企業的生產成本，損害企業的經濟效益。所以企業應當采取有效的措施，不斷完善其固定資產的管理制度和管理模式，重視企業固定資產管理過程中存在問題的妥善解決，做到真正提高企業固定資產的管理水平。

2.缺乏合理的投資規劃

企業固定資產投資是企業發展壯大的重要途徑，它能夠幫助企業及時更新生產設備，提高生產盈利，通過有效的投資還能促進企業的發展速度和發展水平。但目前在企業固定投資過程中，部分企業投資部門對企業投資的規劃不夠清晰，對于固定資產的投資分析不到位，且投資的預算和實際投入資金常常出現不符的情況；財務部門往往只注重經費預算，對投資項目的管理缺乏關注，對形成實質性資產的集中管理、資源共享以及資源利用等方面都存在問題，這使得投資管理不僅占用了企業的投資資源，而且還限制了企業的資產配置投資進程，這些都會阻礙整個企業的長遠發展。個別企業管理人員只注重對固定資產的采購以及應用，忽視了固定資產的投資管理，造成了企業固定資產在投資模式中的實際投入產值與企業最終效益比例不符合預期的問題。總之，企業在固定資產投資中缺乏統一科學的資產投資規劃，可能會加劇企業在投資過程中存在的不確定風險；忽視企業的長期戰略布局以及可持續發展理念，會讓企業的健康發展受到阻礙。

3.缺乏健全的固定資產投資管理制度

目前我國企業固定資產對于可行性的研究普遍不足，個別企業的固定資產投資管理制度不嚴謹，審批流程也存在不規范的問題。例如部分企業對于項目審批流程缺乏重視，存在部分對于企業效益不佳的項目卻能通過審批的狀況，這就造成了企業投資的收益率無法達到預期的目標。此外，有的企業在項目投資建設中，存在設計單位、勘察單位和監理單位等單位之間的協調不一的情況，多個部門的統籌和協調也沒有得到很好的管理，這樣一來就增加了企業投資盈利的不確定性。在固定資產投資管理方面，企業存在盲目增設投資項目的問題，部分的投資項目在沒有經過預算部門和統計部門審核的情況下就盲目投入使用，大大違背了企業固定資產投資的初衷，也不利于企業的順利發展。

二、企業固定資產投資管理的內部控制措施

1.強化內部投資預算管理

企業在決定投資一個項目之前，一定要先核實項目的投資預算以及企業可支出的閑置的投資資金。企業要充分考慮到企業資金的波動風險，還有項目可能帶來的其他資金方面的干擾因素，防止因為投資項目資金鏈的問題而影響企業的正常經營運轉。完善企業內部資產投資項目，將各個流程中應用到的具體投資數額以及各環節物資采集的預算資金清算好，明確各個時期企業的資金承擔的壓力，還有要保證資金的正常周轉以便為內部資產投資項目提供充足的資金支撐。企業在固定資產投資之前，要做好全面的資金預算管理，整理出詳細的固定資產投資報告，在實際操作過程中也要對項目的各個階段和各項投資用途做出合理的風險評估，避免出現因預算投資分析不到位，導致企業購置固定資產資金不足，對外籌資過高，而給企業增加融資成本和增大還貸壓力等問題。特別是企業對于大型的投資項目更需要足夠的財政資金支持，只有科學的投資資金預算才能夠確保工程項目的建設得到保障。

在進行投資資金預算的時候，一方面，要考慮項目的最終效益還有資金的回籠周期，通過綜合項目的經濟預期收益、投資資金的運轉方向以及其他項目的進度來合理列入內部的投資預算。另一方面，財務部門也應該具體審核項目所需資金與當前公司的固定資產投入規模是否平衡，避免因固定資產投資不當而對企業的資金回轉造成壓力。所以對于投資的科學預測和資金投入的時間周期都是企業在進行投資預算的時候需要考慮的問題，合理、科學的資金投資規劃是項目成功開展的前提。

2.完善投資管理制度和組織結構

完善的企業投資管理制度，能夠給企業資產的內部管理提供資金安全周轉的保障，能夠對企業的各個項目建設進程，還有固定資產的投入風險有極大的改觀。目前我國多數企業并不具備完善的風險控制系統和制度，相關的管理人員的風險管控意識相對較差，這就對企業的固定資產投資造成了較大阻礙，導致了企業在固定資產投資領域的投資效率降低。企業想要提高投資管理內部控制的效率和質量，就必須完善企業相應的投資管理組織架構，做好投資預算和審批等投資項目的管控工作。企業還應對內部的管理環境進行分析，做好固定資產投資的風險評估和風險控制工作，提升各部門之間的溝通效率，更好地完成內部監督工作；以合理的工作架構為基礎，完善企業的風險管控體系，從而提高企業固定資產投資的管理效率；還要對可能出現的風險進行提前預防，為企業的可持續發展奠定基礎。

此外，企業在管理固定資產投資時要注重對內部控制方面的監督管控，建立合理且穩定的固定資產管理機制的結構，可以保證企業固定資產得到合理管控。當下企業在管理內部固定資產時存在的問題較多，大多數的投資管理人員和員工本身的紀律意識較低，工作展開較隨意等。對于企業來講，需要不斷完善和健全崗位的責任制度，保證管理架構的科學合理。企業還應該明確項目規劃，投資和預算管理在相關部門的架構職能，明確相關人員的責任和任務，確保各部門人員都能在固定資產投資項目的進程中發揮自己的職能。企業必須充分考慮到當下企業的各種制度結構，結合其建立起合理的企業固定資產投資管理以及內部控制的方案，規范相關人員的管理行為，切實提高企業的核心利益。

同時，企業應該完善固定資產管理制度，細化各項固定資產的管理工作流程。要求管理人員嚴格按照制度執行日常的管理流程，避免因為管理人員的不規范操作使得固定資產的資金流向存在風險。對于固定資產管理過程的各個環節，企業都要做好監控和備案，詳細記錄各個項目展開環節之間資金流轉的走向，總結資金的分配問題，以便對于后續的企業固定資產控制管理。總而言之，企業應該不斷提高固定資產管理人員的綜合素質以及專業能力，保證企業固定資產管理工作的高效完成，推動企業更好的發展。最后，需要做好固定資產的調撥與轉移工作。對于企業內部的固定資產，未經企業領導層工作人員以及高管人員的同意，任何單位以及工作人員都不能擅自對固定資產進行轉移、調撥或者是借出以及出售。如果是在企業內部進行固定資產的轉移以及調撥，那么就必須取得企業領導層工作人員的同意，并且辦理相應的固定資產轉移手續，與此同時，固定資產的調入與調出單位雙方領導層工作人員以及經辦人還需要進行簽字蓋章。企業在對外進行固定資產的調撥以及轉移的過程中，可以采取有償調撥的方法。企業內部的固定資產結合使用的年限、預計凈殘值以及新舊程度、損壞程度，按質論價，原則上對于調出的固定資產價值不能低于固定資產的剩余價值。如果各個部門的工作人員沒有經過主管部門的同意，那么就無權辦理固定資產的轉移以及處理工作，一旦發現了上述問題，需要報經相關部門追究責任。

3.提高管理人員的專業技能

企業管理人員的專業知識技能和從業素養，在很大程度上決定了其在工作過程中對于內部資產投資項目的管理狀況，將會直接影響企業的投資管理水平。所以對于企業投資管理內部控制管理人員的專業能力培養，是企業能否營造一個良好內部控制環境的基礎。所以企業必須做好對相應管理人員專業技能的培訓，使得企業固定資產投資管理人員能夠具備相應的固定資產投資能力，能夠真正認識到固定資產管理內部控制的相關需求。除此之外，管理人員還要熟練掌握相關專業知識和工作技巧，為后續的內部資產管理提供幫助。而企業還應優化各個部門之間人員的調度流程，充分認識到項目在企業內部不同部門和不同環節之間的聯系，通過高效科學的資源配置方案使企業固定資產內部管理的質量和效率得以提升，內部固定資產的管理制度得以完善。

4.強化對于投資項目的決策管控

企業固定資產投資，作為整個企業投資資金中比較重要且要求安全系數較高的一類投資，要求對企業固定資產投資內部控制、固定資產投資的有效性進行嚴格把控；強化其決策環節，避免企業固定資產建設失控的現象發生，防止因為企業固定資產投資項目的盲目決策而導致投資的效益和效率不達預期等情況；加強項目的決策控制流程，使項目在最后的審批流程中，具有更加嚴格、更加完善的制度去審核該固定資產投資項目是否真正能為公司帶來當下階段所需要的效益。重大項目的決策程序，一般包括項目建議書階段和可行性研究階段。在對相關的項目投資建議書的審核過程中，要將投資建議書交由企業的最高管理層進行多次的審批、復核，以降低重大投資項目的決策風險。注意提前考慮整個項目各項環節流程的風險預估，避免項目投資盲目導致企業固定資產投資不能取得相應成效。對于企業固定資產投資項目的可行性研究，要基于企業的項目規劃，結合預算部門的審核，由財務部門和監管部門以及各技術部門結合來進行可行性的評估，并出示報告交由決策部門定奪。

對于可行性評估報告的編撰，要遵循科學公正的市場原則，嚴格規范在核算過程中有關文件和國家技術方面的要求，不得私自編改或遺漏相關要求，認真分析投資項目的可行性，完善相應的處理意見并對其進行修訂和改進，最后再由企業的預算控制部門對項目的可行性進行復核。審查編制需要依據的合法時效還有使用范圍，來保證其完整無誤且沒有遺漏之后，再交由企業的最高管理層，按照審批程序進行嚴格審批。所以為了正確有效地進行投資決策，必須建立起科學的投資項目審核決策流程，加強固定資產投資的項目決策流程，注重資產配置的合理性，降低資金投入的盲目性，為企業的固定資產投資提供更好的安全保障。

三、結語

通過對企業固定資產投資管理的內部控制，可以極大地降低企業內部資產投資風險，還能減少企業固定資產投資的資金流失投資風險過高等問題出現的可能。強化企業固定資產管理中的內部控制，能夠解決企業固定資產投資中存在的審批制度問題、人員技能和素質等問題，確保企業固定資產投資的經濟效益和企業的持續發展。加強企業固定資產投資管理內部控制，需要通過科學有效的手段去優化企業的資源配置和制度結構，讓企業以合理的固定資產投資，提高企業的發展效益；讓企業通過更加高效的固定資產投資預案來更好的應對市場競爭，從而更好地促進企業的進步與發展。

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作者簡介：湯文菲（1987.06— ），女，漢族，江蘇省人，本科，會計中級職稱。