內(nèi)部審計在企業(yè)財務風險管控中的實踐研究

摘 要：當代企業(yè)中的財務風險管理的重點，是防范內(nèi)部可能產(chǎn)生的財務風險，從而防止造成財務及生存危機，促進企業(yè)長遠穩(wěn)定發(fā)展。而內(nèi)部審計是企業(yè)財務防范的主要構(gòu)成，通過內(nèi)部審計防范財務風險，不但能夠切實預防可能發(fā)生的財務風險，還能夠通過審計自身的特征及優(yōu)點，使財務風險得到化解與控制。根據(jù)國內(nèi)企業(yè)的內(nèi)部審計開展情況，分析怎樣發(fā)揮內(nèi)部審計的效果，促使財務風險管控的增強，能夠進一步防范財務風險，有利于最后達到企業(yè)目標。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；財務風險；管控策略

我們國家社會經(jīng)濟的發(fā)展已獲得了十分理想的成績。因為國內(nèi)經(jīng)濟形勢的持續(xù)變化，新常態(tài)理念持續(xù)深化，很多企業(yè)都面臨著新機遇和挑戰(zhàn)逐漸增加，新常態(tài)思想建設(shè)效果持續(xù)提高，我們國家內(nèi)部審計起著日益重要的效果。開展財務風險管控工作的時候，經(jīng)科學恰當?shù)剡M行內(nèi)部審計，不但可以促進財務風險管控水平的提高，確保內(nèi)部資源的安全性和可靠性，并且對企業(yè)的長遠穩(wěn)定發(fā)展發(fā)揮積極的促進作用。

一、內(nèi)部審計與風險管理概述

1.內(nèi)部審計與風險管理定義

內(nèi)部審計是對企業(yè)中經(jīng)濟活動和財務收入的合規(guī)性、獲取經(jīng)濟效益進行評價與監(jiān)督的活動。內(nèi)部審計是為幫助企業(yè)加強內(nèi)部管理，達到經(jīng)營發(fā)展目標，對企業(yè)的財務管理與經(jīng)營發(fā)展有至關(guān)重要的作用，還是企業(yè)規(guī)范經(jīng)濟活動的重要措施。在企業(yè)發(fā)展規(guī)模不斷拓展下，內(nèi)部的企業(yè)涉及范圍越來越廣，發(fā)展期間面臨的風險數(shù)量與類型持續(xù)增多，企業(yè)為預防風險帶來的不良影響，開展風險管控工作，有目的性地處理風險，風險管控還包含風險管控制度、策略和有效規(guī)避風險出現(xiàn)的措施。風險管控是為推動企業(yè)長久穩(wěn)定發(fā)展的內(nèi)部運行環(huán)境，切實避免企業(yè)經(jīng)營的風險。

2.財務風險的特征

企業(yè)在運行發(fā)展期間，面對諸多風險類型，風險為企業(yè)造成的后果也比較嚴重，企業(yè)發(fā)展中經(jīng)常會出現(xiàn)財務風險，其具備下面幾個特征：首先是客觀性，財務風險始終是客觀存在的，并非憑空出現(xiàn)或消失的，企業(yè)在經(jīng)營期間會由于管理不當，或是人員操作不規(guī)范等原因引發(fā)財務風險，企業(yè)僅能經(jīng)過相關(guān)的風險應對策略來實施處理管控，財務風險不會自動消失，未及時有效地處理就會越來越嚴重，最后給企業(yè)帶來無法挽回的損失。企業(yè)進行財務工作的過程中，非常容易出現(xiàn)財務風險，風險管控人員需預先識別管控財務風險，以最大限度減低風險造成的不良影響。其次是變化性，財務風險是跟隨企業(yè)的經(jīng)營持續(xù)變化的，并且財務風險極易受外界經(jīng)濟環(huán)境的干擾。最后是損失性，經(jīng)濟損失及財務風險屬于一體，財務風險會使企業(yè)造成重大的經(jīng)濟損失，為減少損失，企業(yè)就會進行風險管理。如果內(nèi)部財務風險失去控制，就會嚴重影響企業(yè)的管理和經(jīng)濟，甚至會造成企業(yè)無法順利運行，因此在企業(yè)運行期間應加強對財務風險控制的注重程度。

二、內(nèi)部審計與企業(yè)風險控制的關(guān)系

近幾年，企業(yè)的財務風險逐漸突出，這些風險均是因為企業(yè)的內(nèi)部管控產(chǎn)生了問題，這就要求企業(yè)加強內(nèi)部的審計工作，促進風險管控能力的進一步提升。并且根據(jù)現(xiàn)階段情況來分析，企業(yè)在進行風險管控工作時，審計工作發(fā)揮著管理和監(jiān)督的效用，能夠切實確保內(nèi)部資本在良好的環(huán)境中順利運轉(zhuǎn)，不管是工作模式或者思維形式，都可以發(fā)揮積極的風險管控作用，現(xiàn)階段，內(nèi)部審計已成為企業(yè)經(jīng)濟運作的主要環(huán)節(jié)。因此，對內(nèi)部審計而言，開展積極有效的建設(shè)，可以更好地促進內(nèi)部創(chuàng)建科學可行的風險管控體系，從而使企業(yè)更好地開展生產(chǎn)經(jīng)營活動。總而言之，對我們國家的內(nèi)部控制管理工作而言，可以把風險管控和內(nèi)部審計進行有機結(jié)合，如此才可以促進企業(yè)更好地開展各項經(jīng)濟活動，所以，這即為內(nèi)部審計和風險控制之間存在的邏輯性。

三、當前企業(yè)面臨的財務風險

當前，企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展期間面對很多的風險，具體表現(xiàn)在下面幾點：第一，財務工作者的綜合素質(zhì)不高。財務部門是企業(yè)內(nèi)部的重要組成，財務工作者應可以在根源上防控風險問題，但是因為他們的管控能力和綜合素質(zhì)不高，例如一些企業(yè)缺乏財務人員，有些人是新入職的，也有調(diào)用其他部門的，其不是特別熟悉財務工作，致使在工作中無法及時明確財務風險，并實施全方位管控。第二，企業(yè)財務與戰(zhàn)略規(guī)劃及具體狀況相脫離，并且管理者對企業(yè)的經(jīng)濟利益比較注重，忽視了財務風險，雖然業(yè)績會得到迅速提高，但財務風險未得到及時有效的管控，會嚴重影響企業(yè)的發(fā)展。第三，企業(yè)的投融資活動風險顯著。企業(yè)在開展投資活動前，未能全方位分析投資項目，造成投入的資金由于項目不成功而被占用，開展融資活動期間，沒有全面考慮企業(yè)的具體要求，經(jīng)過借貸形式來獲取資金，造成負債的增多，資金運行產(chǎn)生問題，引發(fā)資金風險。第四，財務內(nèi)控制度不健全。財務工作缺乏有效監(jiān)管，工作人員忽略了對整個經(jīng)營過程的監(jiān)督管理，缺乏風險應對方案，導致無法及時防控財務風險。

四、內(nèi)部審計的職責

1.監(jiān)督職責

企業(yè)內(nèi)部審計具備較強的監(jiān)督職責，對各種財務活動發(fā)揮著很好的監(jiān)管效用，同時可以積極預防企業(yè)當中潛存的風險問題。通過內(nèi)部審計的監(jiān)管職責，財務管理者能夠根據(jù)財務風險商業(yè)活動的實施情況，開展科學恰當?shù)墓芾砜刂疲瑫r建立行之有效的風險管控方案，促進財務風險管控水平的進一步提高。內(nèi)部審計落實于財務風險管控中的所有環(huán)節(jié)，各環(huán)節(jié)都需進行內(nèi)部審計，對審計人員而言，在建立科學恰當?shù)呢攧毡O(jiān)管目標的同時，采用切實有效的風險管控措施，將內(nèi)部審計的監(jiān)管職責最大限度發(fā)揮出來。內(nèi)部審計可以對經(jīng)營目標起到積極的引導作用，提高企業(yè)整體管理水平。

2.評價職責

企業(yè)內(nèi)部的財務風險時常表現(xiàn)出連鎖反應，一個部分產(chǎn)生風險，隨后別的部門也會產(chǎn)生風險，導致企業(yè)面臨各種挑戰(zhàn)和困境。內(nèi)部審計工作體現(xiàn)出了顯著的評價職責，可以獨立分析內(nèi)部的財務風險問題，通過科學恰當?shù)脑u價，確定誘發(fā)財務風險的主要因素，從而充分消除風險隱患。因為內(nèi)部審計工作涵蓋了很多部門，根據(jù)某個層面來看，其有助于企業(yè)財務工作者更加精準地確定風險點，就算是極小的風險點，依舊可以精準找到，確保更好地規(guī)避企業(yè)內(nèi)部的財務風險。因為內(nèi)部審計工作者從事多方面的風險管控工作，對內(nèi)部的財務風險把握更加全面、充分，根據(jù)此項工作的評價職責實施恰當規(guī)避，確保財務風險管控質(zhì)量的進一步提高。

五、內(nèi)部審計在企業(yè)財務風險控制中的作用

1.內(nèi)部審計的財務風險戰(zhàn)略評估作用

當前，不管是哪種類型的企業(yè)，在經(jīng)營發(fā)展期間勢必會面對各種投資和融資的風險，在這樣的狀況下，倘若可以全面貫徹實行內(nèi)部審計管理工作，財務管理工作者就能夠采用原本的財務發(fā)展戰(zhàn)略和相應的風險因素評估手段、評估指標，準確評定企業(yè)當前進行融投資活動的風險等級。具體來說，于內(nèi)部審計管理形式下，企業(yè)管理者在建立籌資戰(zhàn)略時，必須全方位分析企業(yè)今后的發(fā)展趨勢和投資項目的后續(xù)開展情形，然后根據(jù)這些數(shù)據(jù)建立出恰當可行的資金配置方案，從而來確保所有資金都可以得到最大限度地運用，從而降低戰(zhàn)略財務風險的發(fā)生率。

2.風險識別評價預警作用

內(nèi)部審計工作者根據(jù)當前的財務經(jīng)營管理情況，落實好檢查與甄別工作，將內(nèi)部審計的評價預警和風險識別功能最大限度發(fā)揮出來，精準確定內(nèi)部財務經(jīng)營工作中潛存的風險問題，同時針對企業(yè)具體狀況，建立科學有效的管控措施，把潛存風險扼殺在萌芽狀態(tài)。為確保內(nèi)部審計效果的進一步提高，審計工作者應增加風險預警，在提高風險管控效果的基礎(chǔ)上，降低財務風險的發(fā)生率。企業(yè)進行經(jīng)營管理工作時，融資及投資風險都是日常管理中的風險因素，內(nèi)部審計期間制定的風險等級，主要根據(jù)運用的財務經(jīng)營戰(zhàn)略及風險因素進行建立。比如，財務籌資時，風險評估有至關(guān)重要的作用，企業(yè)應根據(jù)實際的經(jīng)營管理狀況，建立更加行之有效的籌資戰(zhàn)略，確保內(nèi)部資金配置更加恰當，資金籌劃與配置工作都應預先進行，確保資金配置時產(chǎn)生的風險問題獲得更好的應對。籌劃資金時，審計工作者應實施科學規(guī)劃，確保內(nèi)部籌資工作更加規(guī)范。在確定籌資立項的同時，審計工作者應進行恰當規(guī)劃，根據(jù)規(guī)劃期間產(chǎn)生的問題，對籌資行為進行積極引導，確保有效控制內(nèi)部的籌資風險。內(nèi)部審計工作者還應準確評價財務經(jīng)營管理項目，確保企業(yè)現(xiàn)階段出現(xiàn)的財務風險問題得到妥善處理。

3.顧問和咨詢的作用

審計工作者應充分運用內(nèi)部審計的監(jiān)督職能，全方位掌握企業(yè)的組織架構(gòu)，進行內(nèi)部審計的時候，企業(yè)必須落實好咨詢服務工作，例如，企業(yè)領(lǐng)導與管理者對某一期望值太高，強烈希望可以投標成功，而內(nèi)部審計工作者覺得這一項目存在巨大風險，非常不利于企業(yè)迅速發(fā)展，不批準通過，但是企業(yè)管理人員拒絕了審計人員提出的建議，這時審計部門應給董事會匯報這種狀況，通過最高領(lǐng)導開展協(xié)商工作，獲取最后的結(jié)果，確保企業(yè)的總體效益。

4.內(nèi)部審計可挖掘財務風險要素

根據(jù)現(xiàn)實角度來看，經(jīng)過內(nèi)部審計所獲取的結(jié)果，是財務管理者在配置資金的過程中需參考的關(guān)鍵性依據(jù)，只有企業(yè)進行恰當有效的內(nèi)部審計工作，才可以更好地降低市場風險的發(fā)生率，促進市場發(fā)展和企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略之間適應性的提高。比如，開展經(jīng)營管理工作的時候，倘若企業(yè)沒有進行有效的內(nèi)部審計活動，那財務管理者在配置資金時，就會把市場長時間發(fā)展目標當作重點投資目標，并且在后續(xù)經(jīng)營管理期間，就算產(chǎn)生運營問題，也不會調(diào)整資金運作模式，僅僅單純采用資金周轉(zhuǎn)方式來處理這些問題。在這樣的狀況下，企業(yè)資金無法在短時間中順利回流，從而大幅度增加資金漏洞和壞賬問題的發(fā)生。而進一步提高內(nèi)部審計管理的水平和效果，就會充分挖掘企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展期間產(chǎn)生的財務風險，同時把風險問題扼殺在搖籃中，防止企業(yè)產(chǎn)生更嚴重的財務問題。

六、規(guī)避企業(yè)內(nèi)部審計風險的措施

1.完善企業(yè)財務內(nèi)部審計職能

對企業(yè)中的內(nèi)部財務審計體系進行不斷優(yōu)化，使得審計工作者在工作期間有章可循，防止違法違規(guī)問題的產(chǎn)生，以此促進企業(yè)更加長遠有序的發(fā)展。應定期組織內(nèi)部審計工作者參與培訓活動，最大限度調(diào)動其工作積極性，使其更好地服務于企業(yè)。另外，需要維持內(nèi)部審計的獨立性，安排專人進行監(jiān)督管理，確保審計工作的順利開展。同時，應維護財務內(nèi)部審計工作者的合法權(quán)益和話語權(quán)。

2.采取適當?shù)膬?nèi)部審計措施

企業(yè)在實際開展內(nèi)部審計工作的過程中，應選用恰當有效的審計措施。各部門也應保證工作的協(xié)調(diào)性，對碰到的問題制定并實行處理方案。針對企業(yè)的具體狀況達到審計模式的多樣化，選用并落實科學可行的內(nèi)部審計程序及措施，提出科學的內(nèi)部審計報告。

3.積極運用先進的內(nèi)部審計方法

現(xiàn)階段，我國已步入信息化時代，瞬變性是其顯著的特征，從而造成財務作弊方式體現(xiàn)出更明顯的隱蔽性。開展注冊會計師審計的過程中，把風險當作導向開展風險審計，對企業(yè)來說，能夠恰當合理的運用這種審計形式。對于這一形式而言，通過專業(yè)管理風險當作前提，同時開展有機結(jié)合，從而對企業(yè)風險進行全方位監(jiān)管控制。經(jīng)運用這種審計形式，經(jīng)企業(yè)經(jīng)營環(huán)境引入審計工作當中，充分探究潛存風險問題，對有限的審計資源進行有效集中，盡量使其全處于易出現(xiàn)風險的范圍內(nèi)，在進行審計工作的過程中，恰當采用風險評估機制，最大限度控制審計風險的出現(xiàn)。總之，對管理者來說，應及時分析和管控風險，將其當作切入點，給審計效果提供堅實保障，在這一前提下，恰當運用系統(tǒng)手段，對審計證據(jù)進行有效整合，全方位管控潛在的審計風險。

4.積極構(gòu)建與完善會計審計法律制度

開展審計工作過程中，審計法律具有至關(guān)重要的作用，是非常重要的依據(jù)。在建立審計法律的時候，應充分考慮審計法律的合理性和可操作性，并對審計結(jié)果，和其形成利益關(guān)系的工作會產(chǎn)生很大影響，對此應特別注意。經(jīng)采用獨立的審計法規(guī)，把實現(xiàn)審計目標當作關(guān)鍵標準，從而制定出和國家審計準則有關(guān)的內(nèi)部審計制度，把具體職責落實到所有審計工作者身上，將審計準則當作依據(jù)，要求相關(guān)人員嚴格開展內(nèi)部審計工作，從而更好地保證審計工作的開展質(zhì)量和效果。一些人員提供虛假信息，對此應嚴肅懲處，在根源上杜絕此類行為的出現(xiàn)，較大程度上降低審計風險的發(fā)生率。

5.加強內(nèi)部審計，使各項經(jīng)濟合同有效履行

開展各種項目前，應要求各個部門科學評估項目風險，對相關(guān)重點事宜應充分體現(xiàn)在合同當中，防止因為合同問題給企業(yè)造成經(jīng)濟損失。另外，應制定合作企業(yè)信用評估體系，選取實力強、信譽好的企業(yè)與勞務企業(yè)實施專業(yè)分包以及勞務分包，同時簽署規(guī)范性和專業(yè)性較強的分包合同，確保各種經(jīng)濟合同獲得有效履行。

6.提高審計人員理論水平及業(yè)務能力

內(nèi)部審計工作者的實踐經(jīng)驗和工作技能，對工作的開展效果與質(zhì)量具有直接影響。所以，企業(yè)領(lǐng)導需重視對審計工作者的再教育及專業(yè)培訓，進一步加強其職業(yè)道德及業(yè)務能力。另外，在各大企業(yè)積極運用金蝶eas管理系統(tǒng)的情況下，審計工作者應做到與時俱進，最大限度運用計算機輔助審計功能，促進工作效率的提升。

七、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)開展現(xiàn)代化建設(shè)期間，落實好財務風險管控可以為企業(yè)可持續(xù)長遠發(fā)展夯實基礎(chǔ)，而實施內(nèi)部審計工作可以有效推動財務管理工作的開展。因此，企業(yè)領(lǐng)導和相關(guān)工作者應充分意識到內(nèi)部審計工作的必要性和重要性，最大限度發(fā)揮出內(nèi)部審計的效用，促進財務管理水平的進一步提升，為企業(yè)長久發(fā)展夯實基礎(chǔ)。

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作者簡介：賈茜（1974.09— ），女，漢族，河南省焦作市人，本科，中級會計師，研究方向：風險管控。