完善成品油銷售企業現行預算管理的思考

陳嵐

[摘 要]預算管理的有效實施，能夠促進成品油銷售企業資源配置質量和運營效率的提高，降低企業的經營風險。預算管理基于成品油銷售企業的戰略規劃指引，對企業的各項經濟活動開展預測分析工作，落實全流程監督管控，保障各項經營活動的順利開展，與企業的戰略發展規劃保持一致。然而，部分成品油銷售企業受滯后管理思維的制約，存在對預算管理的重視程度不足、預算編制不夠合理、預算分析工作落實不到位和預算數據共享平臺不完善等問題。基于此，文章以成品油銷售企業為研究對象，深入探究現階段成品油銷售企業預算管理落實面臨的困境，提出完善的優化改進策略，以期助力企業實現長遠發展。

[關鍵詞]成品油銷售；企業；預算管理；問題探究

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1674-1722（2023）13-0043-03

一、成品油銷售企業實施預算管理的重要意義

（一）優化資源配置，提高經營效率

對于成品油銷售企業而言，應基于發展戰略規劃，對各項資金、技術、人力資源實施全面統籌，實現合理配置，使有限的資源發揮出最大的價值。預算管理在企業內部的有效實施，能夠借助科學的預算編制手段，合理分配企業內部各項資源，減少閑置資產，大幅度提高資源利用率，提高運營管理質量，確保投入產出效率達到企業預期，助力企業實現價值最大化[1]。

（二）落實業財融合，強化風險防控

預算管理具有系統性、科學性等特點。其實施需各職能部門協同合作，能夠為業財融合模式的實施奠定良好的基礎。預算管理實施需嚴格遵循全員參與、全業務覆蓋和全過程跟蹤等原則，一方面涉及企業的日常運營管理，另一方面還關乎企業的投融資業務。因此，各部門在具體工作落實的過程中，需保持良好的溝通。

財務部門需根據業務部門提供的信息數據，推動預算編制與執行分析工作的全面落實，準確對比實際數據與預算數據，找出預算執行過程中存在差異的原因，合理利用定性、定量或二者相結合的方式，準確預測分析市場風險，支撐業務活動的順利開展，為其提供必要指引，準確識別業務活動中的潛在風險，并采取合理措施，有效控制風險影響，保障企業的健康穩定運營[2]。

（三）助力績效考核工作實施，激發員工的工作積極性

預算管理在企業內部實施的一個重要流程就是預算績效考核。企業應采取定期滾動的方式，準確分析預算完成率，及時察覺其中存在的風險，基于完成率考核評估員工工作的落實成效，判斷企業內部是否存在人員冗余、崗位設置不合理等問題，并建立完善的獎懲機制，合理反映員工的工作落實成果，切實提升員工的主觀能動性，推動人力資源管理機制的建立健全，確保企業內部薪酬標準劃分與員工貢獻度相契合，確保員工績效考核的公平，從而有效激發員工的工作積極性，助力企業發展戰略目標的實現。

二、成品油銷售企業預算管理實施的困境

（一）對預算管理的重視程度不足，組織架構尚待完善

現階段，部分成品油銷售企業對于預算管理實施不夠重視，在對其概念內涵的理解上甚至存在一定誤區，而且，管理層并未樹立良好的榜樣引導員工重視預算管理工作的落實，使得預算管理流于形式，不能發揮出應有的價值。

在實踐中，預算管理工作基本只由財務部門推進，其他部門缺乏參與預算管理的內生動力，未實現“全員參與”，導致預算管理價值難以充分發揮。

在崗位設置方面，并未基于預算管理實施要求，設置獨立的預算管理機構，財務人員工作任務較為繁重，因此易導致預算編制出現誤差，影響預算執行成效。同時，對于部分關鍵崗位，并未嚴格遵循不相容崗位分離原則，難以保障管理流程的合規性和科學性，影響預算管理職能的發揮[3]。

（二）預算編制不夠合理，執行缺乏剛性

企業在編制預算時，其預算編制方法的選擇需充分考量成品油銷售企業的實際運營現狀及內外部環境的變化情況，運用零基預算、滾動預算及彈性預算等多種方式。但部分成品油銷售企業在選擇預算編制方法時，對于各種方法的優缺點分析不夠全面，對于運營管理現狀的把握不夠全面，導致預算編制與企業實際業務內容脫節，使企業難以適應當前復雜多變的市場環境。

與此同時，在預算執行環節，缺乏強有力的監督機制，預算執行剛性不足，難以保障企業各項經營活動的順利開展。涉及預算調整時，審批程序落實規范性不足，難以保障預算資金的安全。

（三）預算分析工作落實不到位，績效評價指標設置不合理

良好的預算分析工作能夠準確識別預算執行過程中存在的問題與偏差，然而部分企業對于預算分析重視程度不足，導致分析工作實施的時效性、全面性缺失，難以準確評估預算的執行成效，也就無法為下一階段預算管理工作的開展提供必要的指引。

與此同時，部分企業對于績效考核缺乏重視，在預算管理落實過程中，將關注重點放在預算編制與執行上，忽視了預算績效考核的重要性，難以借助健全的考核機制激發員工工作的積極性。部分企業雖然也推動了績效考核工作的有效實施，然而存在員工接受度偏低的問題。究其根本在于績效評價指標設置不合理，同時存在人情考核問題，難以保障考核流程與考核結果的公正性；對于考核結果也并未及時公開，導致員工難以準確發現工作落實過程中存在的問題，因而也無法采取合理的應對措施。此外，部分企業對于績效考核結果應用不足，將關注重點放在財務指標上，卻忽視了非財務指標的動態變化。

（四）預算數據共享平臺不完善，復合型人才匱乏

受滯后管理思維的影響，部分成品油銷售企業的內部信息化建設水平，難以滿足預算管理的實施要求，預算數據共享平臺不夠完善，難以實現各職能部門的資源共享，存在一定程度的“信息孤島”問題，阻礙了預算管理的有效落實，也在一定程度上增加了溝通成本，導致運營效率降低。

隨著大數據時代的到來，預算管理實施對于員工的綜合素質也提出了更高的要求，員工在實際的工作推進過程中，需要具備良好的預算管理知識理念及信息數據分析技能。然而現階段，部分成品油銷售企業復合型人才儲備匱乏，難以滿足預算管理的實施要求，影響了預算管理的落實成效[4]。

三、成品油銷售企業預算管理實施的路徑

（一）轉變管理理念，完善管理組織

基于企業運營管理現狀，根據發展戰略規劃指引，構建良好的預算管理體系，為預算管理工作的落實奠定良好的基礎。基于企業運營現狀，設置預算管理委員會，負責預算管理各項實施工作，直接受股東大會或董事會管理。改變傳統模式下由財務部門主導的狀況，提高其他職能部門的配合度，合理劃分員工的工作職責，嚴格遵循不相容崗位分離原則，避免產生違規行為，在企業內部為預算管理的實施營造良好的氛圍。

（二）優化預算編制流程，合理采用預算編制方法

預算編制流程及預算編制方法的選擇是影響預算編制效果的重要因素。在編制預算時，嚴格遵循分級編制、逐級匯總原則，落實“二上二下”要求，提升預算編制流程的合理性。應全方位分析運營管理現狀，基于當前的市場經濟環境，靈活應用零基預算、彈性預算等方式，保障預算編制契合企業的運營現狀，強化各職能部門間的溝通協調。預算編制人員應深入業務前端，確保各項信息數據的真實準確，切實提高預算編制水平。

在面臨預算調整時，應由預算管理委員會牽頭，各職能部門積極配合，業務部門需遵循企業既定規章制度，落實業務申報；財務部門需開展審核評估工作，對于無預算或不符合標準的項目予以駁回，避免隨意調整預算而使得預算控制流于形式。

同時，企業要動態追蹤預算管理全過程，分析是否存在預算偏差，并將問題及時上報，分析偏差產生的原因，制訂完善的整改措施，保障預算資金安全。

（三）明確預算分析重點內容，完善預算績效考核機制

企業要高度重視預算分析工作的實施，明確預算分析重點內容，實現企業內部各項經濟核算與統計規則的統一，便于預算分析對比工作的有效開展；要充分對比預算執行實際狀況與預算目標，明確執行過程中產生偏差的具體原因，制訂科學的改進策略，督促整改工作有效落實。

企業要高度重視預算績效考核工作的有效落實，明確績效考核的積極作用，引導員工重視預算管理。基于員工的實際工作內容，合理設置績效考核指標，保障指標的合理性與科學性，將其在企業內部公開，幫助員工更好地了解考核方式，明確其需要實現的目標，助力預算管理更好地實施。

基于成品油銷售企業的運營發展狀況，實現績效考核指標的不斷優化、完善，保障其公平性。將績效考核結果與人力資源管理掛鉤，公開考核結果，保障員工能夠明確績效考核實施的具體狀況，采用定期滾動方式，落實績效考核，將考核結果與員工薪酬福利、職位晉升等相關聯，提高員工對于預算管理的重視程度，保障預算管理的實施成效。

此外，企業還要完善獎懲機制，對于員工預算管理工作落實過程中產生的違規行為，需依據相關規章制度，追究員工的責任，保障企業的合法權益[5]。

（四）搭建全面預算管理智能化信息平臺，豐富復合型人才儲備

成品油銷售企業需要認識到預算管理智能化信息平臺的搭建對于提高內部運營管理效率的積極作用。企業要加大信息化建設投入力度，基于其發展特點，建立信息管理系統，充分發揮其價值。實現信息系統數據控制功能的有效強化，切實提升數據傳輸的時效性與準確性，解決傳統模式下各職能部門存在的“信息孤島”問題，實現預算的分解、匯總及動態化監督管控。

在具體實踐過程中，成品油銷售企業可基于運營現狀，合理借鑒同行業其他企業的優秀信息化應用案例，積極引進ERP信息管理系統，并基于預算管理落實現狀，調試并開放信息系統中的相關功能，實現財務數據與業務數據的有機整合，促進數據處理效率的全面提高，改變傳統人工操作存在失誤的問題，助力預算管理價值的充分發揮。

借助現代化信息管理平臺，實現預算執行全流程監督管控工作的更好落實，合理利用信息管理系統，提高企業運營管理質量。

與此同時，企業要豐富復合型人才儲備，優化改進現行人才引進機制，提高引進標準，引進高素質人才，提高員工隊伍的工作水平。定期開展知識技能培訓活動，針對員工工作落實過程中存在的不足，合理設置培訓內容，提升員工的綜合素質，推動預算管理工作更好地落實，更好地滿足當前的市場發展需求。

預算管理作為一項系統性工程，在成品油銷售企業內部的充分落實需要各部門的積極參與，企業應鼓勵財務人員深入業務前端，全面把控業務流程，充分發揮預算管理的職能，準確識別業務活動中的潛在風險，為其提供必要指引[6]。

四、結語

經濟新常態下，成品油銷售企業應高度重視預算管理的有效落實，明確預算管理在促進健康發展方面的積極作用。要應用現代化管理思維，分析企業的運營管理現狀，靈活應用各種預算編制手段，建立完善的監督管理機制，提高預算管理落實成效。同時，要建立科學的績效考核機制，加大企業信息化建設投入力度，實現信息資源的及時共享，發揮預算管理的價值，推動成品油銷售企業實現健康穩定發展。

參考文獻：

[1]柏麗娟.集團企業全面預算管理的困境及對策探討[J].商場現代化，2022（06）：145-147.

[2]竇莎莎.大數據時代基于云會計的集團企業全面預算管理分析[J].商訊，2021（35）：34-36.

[3]白云濤.淺談以戰略發展為導向的集團企業業財融合全面預算管理的實施[J].納稅，2020（10）：67-68+70.

[4]柳燕.基于大數據的企業全面預算管理體系構建探討[J].時代金融，2022（01）：50-51+54.

[5]張云霞.對集團企業全面預算管理信息化系統建設的思考[J].中國商論，2021（02）：144-145.

[6]謝薇.淺析集團企業全面預算管理存在的問題及對策[J].中國市場，2020（34）：93-94.