建筑施工企業增值稅籌劃探討

鄭原維

【摘要】隨著我國營改增政策在各個領域逐步落實，建筑施工企業現階段的增值稅問題愈發突出。本文通過對建筑施工企業增值稅籌劃工作的探討，依據現階段建筑施工企業面臨的問題找到針對性籌劃措施，希望為相關建筑施工企業提供幫助。

【關鍵詞】建筑施工企業 增值稅 籌劃工作 探討

新時期，隨著人們對生活、工作環境質量和功能要求的不斷提高，建筑行業競爭日益激烈。建筑企業若要在競爭過程上想要占有一席之地，需要與時俱進，學會多元化全面性的調節，實現企業的可持續發展。而增值稅籌劃工作作為企業減負增收的方式之一，是企業需要加大研究力度的價值走向，是減少企業經營成本、控制支出、提高競爭實力的有效手段。

一、建筑施工企業增值稅籌劃工作的基本思路與必要性

（一）基本思路

建筑施工企業的應納增值稅額，取決于銷項稅、進項稅，在增值稅籌劃的思路也是取決于這兩點進行探討。首先，銷項稅需要采用籌劃對策，如結合國家稅收政策、采用EPC模式等達到降低銷項稅額的目的。其次，進項稅是利用管理模式的強化，建立無差別進項稅抵扣率模型，實現可抵扣進項稅的增加，如采用建筑材料供應商投標擇優選擇方式、施工勞務用工、施工機械租賃等方法，提高進項稅抵扣率，減少增值稅的應納稅額。最后，涉及管理影響因素，需要建筑施工企業提高和完善自身稅務管理水平，結合國家稅收政策的落實，在建筑工程項目結算時間、發票管理等提高控制，強化籌劃研究工作認知，實現增值稅應納稅額降低的目的[1]。

（二）必要性

建筑施工企業在增值稅籌劃執行上，結合企業自身情況，依據國家政策要求和法律法規的要求，科學、合理、有序地開展增值稅籌劃工作內容，是提升建筑施工企業經濟效益，減少增值稅應納稅額的基礎保障。增值稅籌劃工作需要依據國家政策法規，結合建筑施工企業內部實際生產狀態和經營模式，針對資金的運用采用籌劃模式，實現企業利用籌劃措施達到減負作用，最大化實現利潤增長。當前，建筑施工市場迎來多元化的發展環境，為獲得更大利潤，實現戰略規劃目標，提升企業在復雜形勢下的競爭實力，需要建筑施工企業從成本控制管理上著手研究，加大對成本控制管理工作力度，提高對增值稅籌劃工作的研究性，利用增值稅籌劃工作實現建筑施工企業節流增產、降低納稅成本的目的。增值稅籌劃工作是建筑施工企業在激烈競爭下的必然選擇，是實現企業預期發展目標的有效對策[2]。

二、現階段建筑施工企業增值稅籌劃面臨的問題

（一）增值稅籌劃目標不明確

在籌劃工作內容上，建筑施工企業雖然會制定相應目標，但通常目標都是單一地從如何減少稅負的層面出發，部分建筑施工企業單純是為應付稅務的檢查工作制定籌劃目標，導致在目標規劃的范圍上過于狹小。在成本規劃上，建筑施工企業往往涉及顯性成本和隱性成本兩方面，但在工作開展階段，許多員工會將顯性成本作為重點研究對象，而忽略隱性成本，導致建筑施工企業成本核算負擔不斷加大。此外，該項工作的開展沒有全面性的統籌，沒有科學合理的策略，無法實現企業財務運行整體目標與企業經營生產相統一，缺乏綜合籌劃，最終導致建筑施工企業無法實現預定目標。同時，在籌劃工作制定上，部分建筑施工企業會采用如與稅務部門拉關系等暗箱操作，這種不規范行為往往會讓企業面臨涉稅風險。

（二）增值稅籌劃認識不足

雖然現階段建筑施工企業已經提高對增值稅籌劃工作的認識，但在實際應用階段，真正了解和掌握增值稅籌劃工作具體內容和作用，建筑施工企業的認識還不足。尤其是小型建筑施工企業，不會因為專門做籌劃工作而設立相應部門，這就極大降低小型建筑施工企業競爭力。出現這種狀況，主要是由于小型建筑施工企業運營規模范圍小，運營結構簡單，內部財務人員對增值稅籌劃工作認識不足而造成的。部分建筑施工企業從管理人員到財務人員再到相關稅收人員，對增值稅籌劃都不夠重視。而想要將增值稅籌劃工作做好、做專業，對籌劃團隊人員重新建設是必不可少的投入，特別是需要聘用專業人員。如果籌劃工作團隊沒有專業的指導人員，沒有專業的職業素養操守，是無法高質量完成增值稅籌劃工作，也難以實現企業預定目標。這些因素都會導致建筑施工企業在增值稅籌劃上出現問題，減少企業利益，降低企業市場競爭力度[3]。

（三）增值稅籌劃管理工作不合理

通常，建筑施工企業管理人員關注的重點，都是建筑施工項目的業務活動和獲取的最終經濟效益，而忽視管理工作內容的制定和開展落實情況，導致管理機制不夠完善，不具有科學性。在建筑施工企業增值稅籌劃管理工作的內容上，通常是由財務部門全權制定，采取統一籌劃、統一落實、統一核算等方式，員工個人所得稅通常是公司人力部門負責管理。這就導致整體性的增值稅籌劃工作被分在兩個部門，而在沒有統一標準和有效協商的情況下，會導致增值稅籌劃內容的不統一性。因為兩個部門會優先考慮自身利益，這將嚴重影響增值稅籌劃工作的執行和落實效果，甚至與國家政策和法律法規產生偏差，為建筑施工企業在發展上帶來不利影響。

三、建筑施工企業增值稅籌劃對策研究

（一）明確增值稅籌劃工作目標

建筑施工企業在增值稅相關政策與法規下制定的籌劃內容，需要具有明確的目標性和符合企業情況的籌劃手段。不同規模和形式的建筑施工企業，在具體工作流程的操作上有所不同，運營和發展方向也有所差距，因此在增值稅籌劃工作流程制定上要依據國家制定規范的標準。在增值稅籌劃工作上，財務部門要及時收集相關財務資料與數據信息，對原始數據憑證和票據做好保存工作，依據建筑施工企業發展制定的長期目標和方向制定增值稅籌劃方案。同時，建筑施工企業要及時掌握有關建筑行業的優惠、補助等政策，針對新政策實時調整增值稅籌劃內容，最大化降低企業稅負狀態。

（二）提高企業財務人員對增值稅籌劃的認識

在增值稅政策要求下，建筑施工企業的財務管理模式和工作內容較以往復雜得多，不僅要隨時掌握有變動的相關法律法規，還要不斷更新與完善稅務籌劃技能等。部分財務人員在開展增值稅籌劃工作時，無法真正認識到增值稅政策的要點，導致在籌劃階段出現較多問題。因此，建筑施工企業要強化對企業財務部門和人員的培訓工作，制定完善的管理機制，讓財務人員真正掌握到實施增值稅籌劃工作的特征和內涵，真正了解到增值稅籌劃工作對企業發展的重要性。建筑施工企業要加大對財務人員稅法最新知識和政策的培訓學習，提高增值稅籌劃認識和技能，調動增值稅籌劃人員工作積極性，提高職業素養，保障企業增值稅籌劃工作的有效性。

（三）強化增值稅籌劃管理工作

建筑施工企業在開展增值稅籌劃管理工作時，財務部門應制定相關管理制度，且企業要同其他企業或部門有一定關聯性，例如與供應商、政府部門的聯合等，要隨時有緊密的溝通交流，從而掌握建筑施工市場的實時動態，并使用統一的增值稅專用發票開展業務。建筑施工企業在每個業務環節的管理上都要用增值稅專用發票，如材料采購、設備租賃等，這樣才能確保建筑施工企業在增值稅籌劃工作真正做到降低稅收負擔。另外，在籌劃工作內容時要嚴格依據國家相關稅務法律法規和政策、行業要求進行，對當前增值稅進項稅額抵扣要求和變動及時掌握和做詳細分析，避免在執行階段產生違法亂紀的現象。當遇到合作的供應商無法提供增值稅專用發票時，建筑施工企業需要供應商嚴格按照進項稅稅率稅額進行結算，讓供應商承擔進項稅額的抵扣，避免企業因無法承擔進項稅額而造成額外的投入，提高了建筑施工企業的成本開支。

（四）強化增值稅發票管理工作

增值稅發票管理也是很重要的內容。在實時動態的增值稅背景下，建筑施工企業在開展財務工作時，要依據增值稅發票管理政策和企業自身狀態，加強對財務部門的管理和監督工作，強化發票的定期審核工作，保障建筑施工企業財務工作在后期的運行機制。同時，企業管理人員應設置專門監督部門，對企業資金動向進行實時分析。如果規模偏小的企業無法設置專門的監督部門，可以聘用第三方審計機構，對企業內部財務情況、稅務工作進行全面審計檢查，發現問題第一時間制定有效整改措施，并完善相關管理制度。

結語

綜上所述，要想最大化減輕建筑施工企業的稅負壓力，利用增值稅籌劃工作是有效方法之一。建筑施工企業財務管理人員需要對財務核算管理、企業納稅狀態進行全面了解，并采取科學的增值稅籌劃措施，為企業在資金運行上帶來更多選擇，從而提高建筑施工企業的經濟實力，增強企業競爭力。

參考文獻：

[1]康晶晶.建筑施工企業增值稅納稅籌劃[J].今日財富，2022（09）：127-129

[2]封麗.建筑施工企業增值稅納稅籌劃的幾點思考[J].今日財富，2021（17）：112-114

[3]宋威迪.建筑施工企業增值稅納稅籌劃分析[J].納稅，2021，15（20）：33-34

[4]孫文彬.建筑施工企業增值稅進項稅額籌劃關鍵點[J].大眾投資指南，2020（17）：95-96