財務風險角度下高新技術企業內控體系構建研究

［摘 要］隨著我國高新技術企業的不斷發展，企業間的競爭壓力越來越大，為了提高自身的競爭力，企業必須采取一定的措施加強內部控制體系建設。內控體系指在內部組織中建立和實施一系列控制制度與方法，以保證組織目標的實現。而在財務風險角度下構建內部控制體系就是為了更好地防范和應對財務風險，從而實現高新技術企業的可持續發展。本文旨在闡述高新技術企業內控體系構建的必要性，分析高新技術企業存在的財務風險及其對內控體系構建產生的影響，并提出解決對策，以期為相關企業提供參考。

［關鍵詞］財務風險；高新技術企業；內控體系構建

［中圖分類號］F27文獻標志碼：A

伴隨經濟的持續發展，我國各行業均表現出良好的發展勢頭。為了能夠在激烈的市場競爭中爭得一席之地，高新技術企業應對其內部控制體系進行有效構建，以便更好地與時代發展相匹配。為了推動高新技術企業的可持續發展，應該從財務風險角度出發，將財務風險管理與企業內部控制管理相融合，對財務風險進行科學控制，從而減輕企業的資金壓力，為其發展創造良好的環境。

1 高新技術企業財務內控概述

財務內控是企業必不可少的一項管理體系，其會對企業的經營發展產生重要作用。要想實現內部控制，必須讓企業內所有人員均積極地投入工作之中，從而提高企業經營效率，保證企業財務管理數據的準確性和真實性。在建立內部控制系統過程中，高科技企業應從現實出發，強化員工管理，調動員工熱情，全面優化企業管理方式［1］。

2 構建內控體系的必要性

2.1 有利于防范企業經營風險

當前，我國經濟發展正處于轉型時期，經濟結構調整和產業升級對企業生產經營提出了更高的要求。而在當前形勢下，企業面臨的不確定性因素較多，尤其技術創新帶來的風險因素越來越多。企業只有加強內部控制體系建設，才能更好地應對內外部風險，從而保障企業的可持續發展。首先，內控體系能夠為企業經營管理提供明確的制度依據和工作標準，在企業生產經營過程中有效降低人為因素對生產經營的影響。其次，內控體系可以強化內部控制職能，實現企業各部門間的信息共享和業務協作。最后，內控體系能夠有效防范各種風險事故，確保企業各項經濟活動合法合規。例如，在銷售活動中，內控體系能夠控制企業存貨和應收賬款的管理風險；在采購活動中，內控體系能夠控制供應商選擇風險；在生產經營活動中，內控體系能夠防范質量控制風險；等等。

2.2 有利于提高會計信息質量

良好的內控體系可以有效防范企業經營風險，確保會計信息真實完整。首先，企業的財務管理活動需要內部控制體系的支持。在會計核算工作中，要保證企業財務信息的真實性、完整性和及時性，就必須建立一套有效的內部控制體系。通過內控體系對會計核算業務進行合理規范和調整，使核算程序更加規范化、標準化和透明化，從而提高會計信息質量。其次，完善的內控體系可以確保會計信息真實可靠。在企業內部控制中，應當設置獨立于其他部門的監督部門，其職責包括監督企業財務工作是否符合相關規定、對企業進行定期或者不定期審計、對企業經營活動進行監督等等［2］。這樣可以在內部審計，外部審計層面進行監督和控制。

2.3 有助于提高企業管理水平

通過有效的內控體系可以幫助企業對各項業務活動進行科學有效的管理，并對風險進行及時識別和評估，進而保證企業經營活動合法合規。例如，通過內控體系可以對研發項目的立項、研發、結項等環節進行規范和嚴格管理，以確保研發項目立項科學、研發過程規范；對材料采購、工程招標以及設備維修等環節進行嚴格控制，以確保企業采購行為合法合規；對存貨管理、合同管理和應收賬款管理等環節進行嚴格控制，以確保存貨和應收賬款管理的準確性；對企業研發投入的成本和費用進行嚴格控制，以確保研發支出的真實性；幫助企業實現內部資源整合，提高企業經營效率；幫助企業提高財務管理水平，保證企業財務報表真實可靠，保證資產安全完整。

3 高新技術企業存在的財務風險

高新技術企業是以科技創新為核心的企業，具有高風險、高投入、高產出的特點。在此情況下，高新技術企業面臨著很多財務風險，包括研發費用資本化風險、應收賬款回收風險、投資項目失敗風險等。這些風險給高新技術企業的財務管理工作帶來了很大的挑戰，制約了高新技術企業的可持續發展。

3.1 研發費用資本化風險

高新技術企業研發過程包括技術研發、成果轉化和產品測試等環節，這些環節均須大量資金投入。通常情況下，高新技術企業的研發過程要經歷一定時間和階段，且研發成果能否順利轉化為產品也存在較大的不確定性。因此，在進行研發投入時，要根據研發項目所處階段選擇是否對研發項目進行資本化。若高新技術企業在研發過程中將大量資金投入技術創新領域，但因資金缺乏而導致項目無法順利完成或者無法達到預期收益，則會對企業財務狀況產生不良影響［3］。

3.2 應收賬款回收風險

應收賬款回收風險指高新技術企業在日常經營過程中，由于不合理的賒銷策略或賒銷政策，導致大量應收賬款無法及時回收或者回收速度較慢，進而對企業經營成果和財務狀況產生影響。通常情況下，高新技術企業為促進銷售，在賒銷時往往會給予客戶一定的信用期，然而客戶的信用情況千差萬別，若企業不能及時對客戶進行資信調查，或無法根據客戶的資信情況調整賒銷政策，就會導致大量應收賬款無法及時回收。此外，若企業在應收賬款管理過程中存在不合理的會計政策或管理政策，也會對企業的財務狀況和經營成果產生影響。

3.3 技術轉化項目投資風險

從目前的市場環境來看，高科技產業正處于高速發展階段，這對產業競爭造成很大影響。高科技產業的技術導向性和時效性使其相對于其他產業而言存在較大風險。隨著我國科學技術的進步，高科技產品時效愈來愈快，包括電腦、數碼產品、移動電話等。這就要求企業加強自身發展，做好對項目資金的分配和合理調配工作，以防資金鏈斷裂風險。

3.4 資金收益分配風險

很多企業為擴大自身規模，都會保留一些利潤，這樣才能使企業得到更好的發展。然而，在高科技企業進行利潤分配和生產投入方面，仍然存在很多矛盾。從另一個角度講，由于高新技術產業出現得比較晚，在經營過程中，通常會將一筆利潤保留下來，當作本金使用，這就使企業員工利益受到極大侵害，從而引起企業人才的流失，對企業技術更新產生一定影響，導致企業出現經營風險。

4 企業內控管理中存在的問題

4.1 危機感不強

目前，一些高新技術企業的工作人員過分注重企業實際運營，而忽略企業內部控制中存在的各類問題，造成企業財務風險意識不強，企業財務內控管理不能順利進行。

除此之外，在企業各部門之間缺少緊密協作與溝通，這會對企業經營產生很大影響，導致許多管理問題，給高新技術企業的發展帶來很大風險。

4.2 治理結構存在缺陷

在一些高新技術企業中，缺少合理的內部控制管理結構，也缺少健全的管理機制。在這種環境下，企業管理人員沒有按照有關規范對自身行為進行約束，會導致高新技術企業的管理結構缺乏科學性。一些高新技術企業已經建立了內部控制管理機制，而這些機制只存在于形式上，并沒有結合企業具體情況來實施，這就造成企業內部控制管理的效果不能完全發揮。

4.3 內部控制制度不健全

根據目前國內市場的發展狀況，一些高新技術企業在內部控制管理方面還沒有形成一套科學、健全的內控系統，導致財務信息的傳遞不夠及時，財務部門的價值逐步被削弱，對企業的發展造成嚴重的負面影響［4］。

5 加強內控體系建設的建議

5.1 實行風險全面評估

為防止因研發費用資本化風險而影響企業發展，高新技術企業應當對資本化風險進行全面評估。對于一些可能對企業經營造成不利影響的項目，高新技術企業可以將其單獨歸類為資本化風險項目，并根據實際情況對其進行處理。如果高新技術企業在進行資本化風險評估時發現較為嚴重的問題，則應當立即終止研發工作或者將相關研發費用資本化為無形資產。同時，高新技術企業必須建立會計核算體系和相關制度對資本化風險項目進行處理，并設置部門對相關會計信息進行審核和監控。這樣不僅能夠有效降低企業的財務風險，還能提高高新技術企業會計信息質量。

5.2 建立健全風險管理體系

企業應建立完整的風險識別體系，建立和完善風險預警機制，在內部控制制度中設置相應的風險預警機制，將內部控制制度與內部審計制度相結合，定期對企業進行全面風險評估，并制定科學合理的應對措施。企業還應完善內部控制制度，包括授權審批制度、會計系統控制等，為企業整體發展提供良好保障。此外，企業應加強對內外部環境風險、經營管理風險以及財務風險的研究分析工作，并制訂應急方案。

5.3 提高企業財務人員綜合素質

企業應對財務人員進行相關培訓，提高財務人員的專業能力和職業道德素養，完善激勵機制和績效考核制度，提高財務人員對內控體系建設工作的積極性。企業還應制定相應的監督檢查制度和流程，對內控體系中存在的問題進行及時糾正，并按照監督檢查計劃和方案嚴格執行，對內控體系進行定期檢查和評估。

5.4 加強風險管理

為減少企業的財務風險，保證企業的可持續發展，高科技企業應增強風險管理的意識，從企業風險控制、業務控制、財務控制、人事控制等方面入手，從而讓內部控制的作用范圍越來越廣，有效避免企業的各種風險，為企業發展提供更好的平臺。各業務單位要通過宣傳和教育，逐步增強所有人員的風險意識和內控意識，保證企業內控工作能夠平穩地進行下去。還要加強對財務風險的防范，保證財務報表的真實性，有效提升財務資源的使用效率［5］。

5.5 加大風險防范控制力度

為減少企業經營風險，必須建立良好的內部控制環境，強化對風險的預防和控制，逐步增強企業管理人員的風險意識。除此之外，企業還應構建風險預警機制，從人力管理、內部文化環境、規章制度、監督管理等多個角度著手，為企業的正常運營提供支撐。并且對風險進行快速辨識，建立行之有效的預警機制，保證企業資金能夠得到合理運用，從而為企業創造出更多的經濟效益，提升企業的資本利用率，減少企業出現財務風險的概率。

5.6 加強信息交流

為提升企業總體管理水平，促進企業全方位發展，應在企業中引進現代化信息技術，構建企業內部信息交流平臺與通道，并對溝通平臺進行定期更新和維護，保證有關數據能夠第一時間被上傳到平臺。

為更好地發現企業在經營過程中存在的問題，企業要適時建立可以讓員工自由發表看法的交流平臺，這樣企業就可以在此平臺上，定期對搜集到的意見進行匯總，并將其進行整合，從而可以及時地解決問題，這對企業迅速發展有著很大幫助。

5.7 改進企業內部架構

高新技術企業應按照自身需要，對經營業務進行梳理，明確業務流程，并構建新型的業務管理系統。與此同時，企業還應按照市場發展態勢，適時調整內部經營策略，從而有效地應對各種風險。為激勵員工的工作積極性，企業還應建立科學的考核評價體系，將獎勵和懲罰相結合，以鼓勵員工更好地發展。

與其他產業相比，高新技術的競爭優勢更為明顯，其競爭壓力也更大。因此，要想在財務管理上做到出奇制勝，就必須堅持“因地制宜”原則，與企業特征相結合，構建自身的內控制度體系。企業各部門要對財政總體目標進行科學設定，并對每個子目標進行詳細劃分，在設定不同體系時不能一概而論；要設立財務風險控制和管理崗位，并進一步健全相關監管制度，按照崗位分工和相互約束原則，保證財務風險的有效控制，提升企業管理效能。

6 結語

高新技術企業在發展過程中存在各種各樣的財務風險，如項目投資決策風險、籌資風險、運營管理風險等，這些財務風險的存在會給高新技術企業帶來較大損失。因此，為促進持續健康發展，高新技術企業必須建立科學合理的內部控制體系，對財務風險進行識別和分析，加強對財務人員的培訓教育，構建科學合理的內控體系，完善內部控制制度和機制，加大內部控制活動建設和執行力度，以應對各種財務風險，提高企業的經濟效益和綜合競爭力。

參考文獻

［1］尹曉菲. 基于財務風險管理的企業內控體系構建的研究［J］. 首席財務官，2021（16）：22-23.

［2］方輝. 基于財務風險防控的醫院內控體系的構建［J］. 納稅，2021，15（10）：113-114.

［3］趙淑靜. 基于財務風險防控的醫院內控體系構建［J］. 中文科技期刊數據庫（全文版）經濟管理，2022（5）：90-92.

［4］伊軍. 財務風險管理視角下企業內控體系的構建研究［J］. 財富生活，2022（4）：97-99.

［5］李鷗. 從財務風險防范角度出發探討建筑企業內控體系構建［J］. 中文科技期刊數據庫（全文版）經濟管理，2021（11）：49-50.

［作者簡介］董燦燦，女，河南開封人，河南浩翔知識產權服務集團有限公司，中級會計師，本科，研究方向：財務風險管控。