技工學校內部控制優化方案研究

［摘 要］技工學校作為現代教育體系的重要組成部分，承擔著為社會培養技能型人才的使命。當前，技工學校的主要資金來源為財政撥款，內部資金如何使用、是否存在違規以及浪費現象是學校內部需要重點關注的環節。因此，內部控制將作為技工學校優化內部管理的重要管理工具，監督、管控內部資金使用問題，對推動技工院校規范、有序地發展具有重要意義。本文以技工學校內部控制為話題，分析技工學校開展內部控制工作的意義，闡述其構建內部控制體系應遵循的原則，并研究內部控制體系建設過程中存在的各項問題，提出有針對性的優化意見，全面提升技工學校的內部管理水平。

［關鍵詞］技工學校；內部控制；優化意見

［中圖分類號］G47文獻標志碼：A

現階段，國家重視對技能型人才的培養，社會經濟發展需要大量技能型人才作為支撐，技工學校的發展對于推進社會發展具有重要意義。技工學校為提升教學質量，需加強管控內部各項運營活動，充分利用有效資源支撐教育教學工作的高質量開展，提升自身社會效益。但在實踐過程中，內部控制環節存在缺乏良好環境、缺乏完善組織架構、風險評估水平不足、信息溝通機制不完善、內部評價與監督作用難以發揮的問題，嚴重影響內部控制的效果，技工學校需要以現存的各項不足為著手點，及時加以優化解決，全面提升內部控制質量。當前，由于技工學校內部控制工作存在較多不完善之處，對此加強研究具有重要意義。

1 技工學校內部控制的意義

技工學校內部控制對學校發展具有重要意義，主要體現在兩個方面：一方面，能夠提升技工學校的發展水平。立足于新時代發展背景，為提升教學活動、日常工作質量，需要實行嚴格的內部控制。通過加強內部控制，能夠保障技工學校各個環節的工作有序開展，充分發揮內部資源的社會效益，為社會提供源源不斷的優質人才，推動技工學校的健康持續發展。另一方面，能夠優化技工學校各項工作的開展進程。在傳統管理模式下，各項工作開展依靠工作經驗，但隨著時代發展，技工學校運營數據信息逐步增多，開展內部控制工作便于管理人員了解各項工作的進展，大幅提升內部工作效率以及各部門員工開展工作的規范性［1］。

2 技工學校內部控制體系應遵循的原則

技工學校內部控制體系要遵循以下原則。一是合法性、適應性原則。技工學校應增強內部控制意識，通過建立相應的內控制度框架提升自身的風險防范能力。在內控框架建設過程中要依據《行政事業單位內部控制規范》綜合考量學校的發展目標、管理模式，構建完善的內部控制體系，發揮內部控制體系效應。二是全面性、系統性原則。全面性是內部控制的基本特征，內部控制是一項系統工程，學校任何環節出現問題都會影響正常的經營運轉。因此，內部控制貫穿于運營業務全過程，涉及各個部門以及工作崗位，不僅僅是財務以及審計部門。三是責任和權利相結合的原則。技工學校要科學設置內部工作崗位，嚴格實行崗位之間的監督與制約機制，明確各部門崗位職責，并賦予一定的權利，嚴格執行內部考核，針對考核情況執行相應的獎懲計劃。四是計成本、講效益原則。構建內部控制體系并在技工院校中運行會產生相應的人力、物力耗費，因此內控環節應盡可能地精簡，措施應盡可能地簡化，以保障內控全面性為基礎，明確主次緩急，有重點地開展內部控制工作，確保內部控制的有效性。五是動態性、針對性原則。事物的發展趨勢是動態變化的，技工院校的內部控制體系也應依據環境變化及時調整。此外，由于不同的技工院校發展規模、辦學理念、專業情況存在差異，在建設內部控制體系過程中也會存在差異，因此內部控制體系應體現針對性［2］。

3 技工學校內部控制存在的問題

3.1 缺乏良好的內部控制環境

技工學校缺乏良好的內部控制環境，導致內部控制效果不佳。應各項政策文件要求，技工學校建設了相應的內部控制體系，但執行效果不佳。歸根結底是技工學校內部控制意識不足，并未認識到實施內部控制的緊迫性，不重視內部宣傳教育，內部控制氛圍不足，員工思想層面懈怠。此外，技工學校缺乏內部培訓，教職工不了解內部控制相關制度文件，內部控制實踐經驗不足，工作開展環節也容易受個人主觀意志影響。技工學校不重視風險評估。風險評估是內部控制的重要手段，但因風險評估意識薄弱，未能及時依據外部環境變化調整風險應對策略，增加了面臨的風險安全隱患。

3.2 缺乏完善的內部控制組織架構

依據要求，技工學校應設置完善的內部控制組織架構，負責協調好各項內部控制工作。但實際工作開展環節由于學校規模、編制等各項原因影響，學校缺乏獨立的內部控制部門，常由財務部門兼任，因財務人員不具備相應的精力，內部控制工作流于形式。部分學校領導者未能參與內部控制工作，各部門配合度不高，難以形成良好的工作秩序。此外，審計監督也是企業內部控制的重要方式，但因缺乏獨立的審計部門，無法及時發現工作中的潛在風險，這成為學校內部各項工作不規范的重要原因［3］。

3.3 風險評估水平較低

當前，技工學校風險評估水平較低是影響內部控制效果的重要因素。技工學校不同于企業，其風險管理存在的環節眾多，日常工作中只能對風險進行識別、規避，卻難以從根本上避免。現階段，技工學校的規模逐步擴大，若不進行有效的風險評估，則會在運營環節出現資源浪費問題，不利于推動學校長遠發展。歸根結底，學校風險評估水平較低主要存在兩個方面的原因：一是缺乏科學、合理的風險管理目標，在風險管理目標制定過程中并未考量學校的實際情況，且未能對目標進行分解細化，影響風險管理工作的開展以及最終風險管控目標的實現。二是技工學校缺乏有效的風險評估機制，部分學校雖具備相應的風險評估機制，但不夠全面，影響實際工作的開展效果。此外，機制中也并未規定相應的時間期限、崗位職責等，難以發揮實際的約束作用。

3.4 信息溝通機制不夠完善

技工學校在落實內部控制環節需要各部門加強溝通，但由于內部溝通機制不夠完善，信息溝通平臺不夠健全，影響信息傳遞，導致各項工作開展效率低下。一是技工學校缺乏橫向的信息溝通平臺，內部信息系統較為獨立，數據信息傳遞不暢，各部門之間的數據信息難以及時傳遞，增加了學校工作的開展難度，使得內控工作開展效率低下。二是技工學校縱向信息溝通不足，缺乏基層員工與領導層直接對話的機制，而信息傳遞過程中容易產生牛鞭效應，使得管理層難以及時了解基層員工的想法，從而在制定決策中并未考量相關因素。三是部分技工學校的信息系統設置不科學，其雖設置了相應的平臺，但發揮的作用十分有限，因權限設置復雜煩瑣，相關人員不能及時掌握學校發展動態，降低了各項工作的效率。

3.5 內部控制評價與監督未能有效發揮作用

當前，技工學校在內部控制評價與監督方面存在不足，導致問題不能及時解決，內部控制效果不佳。一是內部監督不足，學校內部監督要嚴格遵循執行與監督分離的原則，但部分技工學校內部監督環節并未嚴格遵循相應原則，導致內部監督效果不佳，無法發揮應有效用。二是技工學校外部監督主要以財政部門、審計部門為主，但相關部門監督力量有限，難以涵蓋學校各個環節，導致學校內部控制建設難以獲取完善的整改意見。三是技工學校自我評價工作流于形式，甚至出現自我評價信息造假等不規范行為，難以及時反思上階段工作中存在的問題，內部控制工作難以持續得到優化。

4 技工學校內部控制優化方案

當前，部分技工學校雖然在逐步開展內部控制工作，但工作開展環節顯現出多種多樣的問題，需要學校加以重點關注。本文針對技工學校內部控制存在的普遍問題提出以下針對性解決意見。

4.1 加強內控環境建設

一是加強宣傳內部控制，引導教職工樹立風險防范意識，在日常工作中堅決抵制權力濫用，通過制約權力運行，在技工學校中打造良好的內部控制環境，使各項工作得以規范開展。二是強化內部控制培訓，組織教職工學習內部控制文件及制度，了解內部控制方法及執行程序，分享案例經驗，為內部控制工作有序進行提供良好的條件。三是技工學校要認識到內部控制是動態變化的過程，因此營造內部控制環境必須加強風險評估，內部可成立相應的風險評估小組，對學校各項業務存在的風險進行全面、客觀的評估，制作相應的風險評估報告，從而及時調整內部控制方案［4］。

4.2 構建完善的內部控制組織架構

內部控制是一項系統且龐雜的工程，因此學校需對內部控制組織架構加以完善。內部控制組織架構需全面涉及學校領導者、各部門負責人以及全體教職工，確保提升技工學校內部控制的實效性。在內部控制組織架構中，學校領導者擔任內控組長、各部門負責人成立相應的管理小組，共同配合制定相應的重大問題決策，確保內部控制工作有效落實。此外，要分析學校的實際情況，可單獨設立相應的內部控制部門，承擔內部控制各項工作職責。部分學校也可在財務部門中設立相應的內部控制崗位，通過提升崗位人員業財融合方面的知識，熟悉各項業務流程，做好采購、基建、資產管理、信息化建設各個部門的協調工作。同時，技工學校可成立相應的審計部門，通過紀檢監察有效履行監督職責，使得學校各項工作的開展逐步規范。

4.3 健全風險評估及應對機制

具體而言，技工學校在實際工作開展環節可以從以下兩個方面展開。一方面，技工學校要制定科學的風險管理目標，劃分相應的風險管控指標，為開展風險管理工作奠定良好的基礎。通過明確目標，能夠事前預測項目開展情況，在實施過程中依據環境變化動態調整，針對各類情況制訂相應的風險應對方案。另一方面，技工學校要建立完善的風險評估機制，全面涉及學校運行的各個風險環節，為評估工作的開展提供依據。風險評估機制也要明確評估的時間期限，可以半年度為單位，定期展開相應的評估工作。同時，針對學校風險評估小組，可通過機制明確相關人員的職責劃分，以便在出現問題時更好地追究相關人員的責任［5］。

4.4 搭建高效的信息溝通平臺

高質量的內部控制需要各個部門加強溝通，在技工學校中搭建信息溝通平臺能夠全面提升內部控制工作效率。一是要強化橫向信息溝通，打破各部門之間的信息傳輸壁壘，減少“信息孤島”現象，實現有效的業財融合，從而提升內部控制效果。通過加強橫向的數據傳輸，內部控制部門能夠及時獲取各部門的工作開展情況，為執行出現偏差的環節提供指導，各個執行部門也能夠快速反饋工作環節的困難，及時尋求幫助。二是要強化上下級之間的溝通，建立暢通的渠道使得上級能夠及時接收到員工的工作反饋，快速掌握員工的工作情況、心理變化等。三是要重視崗位權限設置，在崗位權限設置方面依據相關崗位需求，使得數據信息需求人員能夠快速獲取各項信息資料，以免影響各項工作的開展進度。

4.5 加強內外部監督，及時開展內控自我評價

通過有效的內外部監督、及時開展內控自我評價，能夠全面提升技工學校的內部控制水平。一是要建立完善內部監督機制，在學校內部設置相應的監督部門或監督崗位，發現日常工作環節的各項問題，明確當前存在的薄弱環節，制訂詳細的內部控制改進方案。二是要充分發揮外部監督作用，接受財政以及審計部門的監督，也可自主尋求會計師事務所加強內部審計，應用高質量的審計資源，客觀、公正地開展評價工作，為制定科學的內部控制決策提供支撐。三是要及時展開客觀的內部控制自我評價。紀檢部門要以全面性、重要性、客觀性為原則，對內部控制運行的有效性展開評價，針對內部控制缺陷探討整改意見，制定相應的自我評價報告交由學校領導審閱。

5 結語

技工學校需要把握政策機遇，承擔好培養人才的重要職責，并廣泛接受社會各界監督，增強自身責任感，加強內部控制，實現規范、有序、長遠發展。學校可加強內部控制環境建設，通過宣傳，促使內部人員轉變意識，不斷學習了解內部控制相關知識，以便工作中更好地依據內部控制要求開展自身工作；完善內部控制組織架構，強化學校內部控制工作，全力避免內部控制工作形式化；健全風險評估及應對機制，通過管控好技工學校運營環節的各項風險，做好風險識別與預測工作，制訂科學的規避方案，將風險抑制于萌芽狀態；搭建完善的信息溝通平臺，加強橫向各部門、縱向上下級之間的溝通，促使各項數據信息在學校中高效傳遞，學校領導者也能夠及時掌握運行情況，更好地制定學校發展決策；做好內外部監督及自我評價工作，內外部監督能夠及時發現內部控制過程環節的問題，及時加以改善，而自我評價是學校對內控工作的反思，便于在后續工作開展中進行優化。技工學校通過制訂多樣化的優化解決方案，及時處理內部控制各項問題，提升自身經營管理質量。

參考文獻

［1］孫佳惠. 中等職業學校內部控制重點問題探討［J］. 財富生活，2021（20）：56-57.

［2］孫燕紅. 中等職業學校內部控制的改進優化分析［J］. 大眾投資指南，2021（15）：66-67.

［3］解淑清. 關于加強中等職業學校內部控制體系建設的思考［J］. 行政事業資產與財務，2020（24）：51-52.

［4］馬燕. 中等職業學校內部控制問題分析及完善建議［J］. 納稅，2020，14（4）：292.

［5］張冬霞. 中等職業學校內部控制建設存在的問題及對策建議［J］. 經濟師，2019（12）：201-202.

［作者簡介］陳麗華，女，江西贛州人，梅縣技工學校，中級會計師，本科，研究方向：內部控制。