國有企業全面預算管理存在的問題及改進建議

［摘 要］隨著近些年全球經濟增長速度放緩，市場經濟主體呈現出多元化的趨勢，在當前的市場環境下，企業面臨的競爭壓力越來越大。企業必須以戰略目標為導向，全面加強內部控制，追求經營目標，才能實現持續、健康、穩定的發展。全面預算管理在企業中扮演著至關重要的角色，它對提高效率、降低風險、保證經濟效益都具有顯著的意義。本文結合實際情況主要討論了以A公司為代表的國有企業在全面預算管理中存在的問題，并提出具體的解決方案和改進建議，以期能夠幫助其他具有類似問題的企業提高全面預算管理水平，協助其實現發展目標。

［關鍵詞］全面預算管理；企業戰略；改進對策

doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2023.15.009

［中圖分類號］F275 ［文獻標識碼］A ［文章編號］1673-0194（2023）15-0034-04

0? ? ?引 言

由于目前市場環境的復雜多變，企業面臨著不斷上升的外部風險和困難。基于上述情況，企業應加強對戰略目標的控制，優化和完善全面預算管理制度，提高管理水平，保證生產經營目標的實現［1］。但以A公司為代表的國有企業由于受體制機制不健全、重點不突出、管理流程不規范、信息技術應用不到位等多種因素影響，企業在全面預算管理方面還存在一些問題。需立即采取行動，以優化和不斷提高管理效率。

1? ? ?全面預算管理的意義

1.1? ?有助于實現企業的戰略目標

企業的全面預算管理與生產經營目標、中長期戰略規劃以及影響企業發展的因素相結合，以實現公司戰略目標為導向。通過建立一套完善的、有效的預算管理體系，結合計劃、執行、分析、控制、監督、評估、激勵等多種手段，可以有效掌控企業的日常運作，優化資源配置，合理地安排各種支出，科學有效地管理企業的各個子公司、部門的運作，及時發現并分析實際運作中的變化，并依據實際運作結果，設定考核和獎懲政策，以達到更好的績效目標。通過及時的反饋、評估、改善以及有效的獎懲措施，將各責任機構的管理目標與企業的發展戰略有效地融合在一起，從而確保企業的可持續發展，實現其戰略目標。

1.2? ?有助于提高企業防范重大風險的能力

實施全面預算管理，可以加強市場、銷售、生產、技術等部門對外部市場環境的調查和研究。通過對國家政策、市場信息、行業動態等外部條件的日常收集，進行綜合分析，以確定行業未來的發展趨勢，找出未來企業發展的風險［2］。此外，企業還要對行業未來發展趨勢做全面分析，評估可能面臨的風險，進一步明確企業生產經營的目標和要求，協助企業提前做好風險預測，支持企業有效應對重大風險，提高企業資產保值增值和創造價值的能力，提出有效的對策，并在全面預算編制、分析、調整等相關環節充分體現。

1.3? ?幫助企業全面加強內部管理

完善的全面預算管理可以全面加強企業內部管理，提升企業的整體運營水平，并實現對過程和目標的有效監督。為此，企業應該建立一個由多級領導負責的預算管理體系，確保企業全體成員參與預算管理。

1.4? ?幫助企業科學決策

全面預算管理注重對內外部環境的分析，立足于企業的實際情況，將經濟目標分解到企業的各個單位和部門。并對企業內部資源配置提出科學合理的建議，為企業管理層的科學決策提供有力支持。企業可同時通過預算分析和控制監督，實時了解預算執行情況，及時發現管理問題，為企業管理層的科學決策打下堅實的基礎。

1.5? ?優化企業資源配置

實施全面預算管理涉及組織中的所有部門和所有員工，在實施的同時也會將責任目標分配給責任單位。每個部門根據其特定的職能要求建立自己的部門預算，然后由財務部門將所有單獨的預算匯編成一個單一的綜合預算。為了使企業資源分配合理化、最大化，上層組織可以查看下層分支機構的預算。為了避免資金需求過于迫切和籌集資金的成本過高，企業可以建立一個財務中心，對各分支機構的需求進行整合，對企業的多余資金進行收繳。在企業資金短缺時，同樣可以提前籌集資金。實施全面預算管理還可以實施財務共享服務，大幅降低人工成本和其他費用。除了解決本部門的實際需求外，還可以同步提高各種資源的利用效率，防止資源浪費和其他類似的問題。

2? ? ?以A公司為代表的國有企業全面預算管理存在的問題

2.1? ?預算管理機制尚未建立

A公司缺乏全面、高效的全面預算管理體系，對自己的角色和工作流程不清楚，還沒有成功實施全員參與、上下一體的預算管理理念。其部分子公司未能及時組建預算管理委員會，或委員會基本無用。因此，審議預算的任務不能順利進行，預算管理的狀況很差。

2.2? ?管理層對預算管理認識不到位

A公司部分領導和管理者對預算管理認識不到位，僅僅把它等同于上級單位考核下屬機構的數字經營指標，甚至是束縛企業投資和發展的韁繩，只注重預算考核指標的結果，忽視了預算編制、執行、分析等過程管理工作，對預算編制的科學性、預算執行的剛性認識不足，甚至妨礙了預算的編制和調整。

2.3? ?預算編制方法不科學

A公司沒有將預算編制與自己的長期戰略和經營目標相結合，過分強調短期目標。另外，在預算編制過程中可能存在一些問題，如不能結合企業的實際情況準確分析和評價內外部環境，對相關的市場和政策信息理解不正確，缺乏相關的標準或科學的目標，預算與執行之間存在較大差距。

2.4? ?預算分析和調整不規范

有些企業的預算分析功能不能很好地發揮作用，分析只停留在表面，沒有考慮到市場環境的變化和企業的實際情況，使預算分析工作流于形式。同時，由于預算編制不符合邏輯或與實際情況相矛盾，A公司經常改變預算，嚴重破壞了預算管理的嚴謹性。

2.5? ?預算管理信息技術的應用不充分

在大數據和智能化快速發展的時代，企業的信息化建設初見成效，但部分企業的財務信息化水平仍然較低，或者說信息技術與預算管理實際存在較大差距，難以為預算管理提供強有力的技術支持，主要依靠人工方式進行預算匯總、分析和監控，預算管理沒有與財務、合同等管理系統連接，沒有實現業務和財務數據流的有機結合。企業未能利用信息化、智能化手段有效實施預算管理。

2.6? ?未實現全員參與預算

A公司對預算管理缺乏全面的認識，將部分所屬單位和基層管理人員限制在預算編制環節，沒有有效地完成預算管理上下平衡的任務，使得預算管理的作用大打折扣。

2.7? ?缺乏嚴格的預算監督和評估機制

A公司在實際預算執行過程中，由于考核部門對考核標準把握不嚴，以及存在“做好人”的觀念，使得預算考核無法準確反映預算執行成果。一些單位的預算考核指標設置不合理，考核力度與預算目標完成程度、貢獻率不成正比。因此，沒有形成有效的激勵效應，影響了預算考核的效果。

3? ? ?加強企業全面預算管理的對策與建議

3.1? ?健全預算管理體制和機制

為確保責任的合理分配，企業應建立強有力的預算管理制度，制定明確的決策和建立審議機構，并賦予其相應的職責。通常情況下，總經理辦公會、股東大會、董事會或其他具有決策能力的機構應決定和批準預算管理決策職能。為了更有效地發揮預算管理的計劃、協調和實施作用，企業應設立預算管理委員會的議事機構，由財務管理部門牽頭并組織開展具體預算管理工作。

3.2? ?加強預算編制和審批

A公司應努力提高預算編制的效率，根據內部控制目標和外部經營環境，科學地落實每一項預算，對預算編制的進度和準確性進行分析并改進。A公司應建立完整的預算機制，對整個員工隊伍、整個公司以及每個部門、單位、崗位的業務實際情況進行核算。A公司應該建立一個整合上下級的預算編制系統，并負責分層次的匯總。企業的市場銷售部門負責進行市場調研，評估風險，對年度市場需求進行合理預測和分析，將生產部門的生產能力與之平衡，初步提出年度市場銷售量、銷售收入等市場預測方案，供預算管理委員會審議［3］。企業預算管理委員會根據企業的戰略規劃，結合市場預測，制定年度預算目標、編制原則、邊界條件、具體編制要求等，并下發到各管理機構。為了確保公司的財務狀況，公司應該建立一個內部機構，負責制定并審核公司的預算。審核結果要匯總，以便公司制定出完善的預算草案。根據預算管理委員會的審查，CEO辦公會、董事會、股東會等有關決策機構應當根據批準的預算，在符合要求的前提下，將本年度的財務收支進行細化并實施。

3.3? ?加強預算監督和分析

為了實現公司的長遠發展，建議公司建立一個分析指標體系，用來評估公司的經營情況。這個體系包括對公司的利潤率、主營業務收入率、營業收入和成本的監測，幫助公司更精確地分析預算，并找出存在的問題并采取相應的措施。A公司應建立財務分析和各專業分析并行的管理體系，由財務部門負責總體匯總，各業務部門負責各管理業務領域的預算執行分析，以督促業務部門履行管理職責，加強控制。

3.4? ?利用信息技術，提高預算控制水平

企業應在預算管理中充分運用信息技術，建立預算管理信息平臺，建立整個預算業務流程的信息管理機制，與企業財務系統、銷售系統、生產系統等連接，實現預算編制、執行、分析、調整、監督考核的在線操作。預算執行階段將發布的預算指標與財務會計系統進行對接，實現預算控制的目標。系統自動對預算編制階段進行總結和復核，提醒編制者注意預算編制中存在的問題，并鼓勵其進行修改和完善；系統自動對預算執行情況進行測算，并應用于預算考核；預算分析階段自動分析相關預算指標的執行情況，合理預警預算管理指標，有效利用預算分析結果，并提供合理的預算調整建議。

3.5? ?進行專項預算審計

為了更好地管理預算，企業應該建立一套完善的審計制度，從預算編制到調整、分析、考核，全面審查每一個環節，及時發現并糾正存在的問題和風險，確保預算的合法性和合理性［4］。為確保企業生產經營目標的實現，應密切關注預算管理機制的使用情況。對預算審計中發現的錯誤進行糾正，不斷完善預算管理的機制和流程，鼓勵通過糾錯提高預算管理質量。

3.6? ?嚴格執行預算考核獎懲機制

為了更好地激勵優秀的團隊和個人，我們需要建立一個能夠衡量預算完成情況的考核機制。這個機制應該包括對一級預算指標的評估，并且與管理層的年薪和員工的工資水平相關。適用的預算考核指標要合理、科學，要賦予其適當的權重，突出考核的重點。要建立偏差調整機制，對預算編制中未考慮市場波動因素或其他不可抗力因素，導致預算執行出現偏差的重大問題，要在考核中合理排除相關因素。對預算編制或管理中存在的一些管理問題進行通報，對涉及編造和損失較大的，將按照有關法律規定追究責任。

3.7? ?提升預算管理人員的業務素質

業務人員的素質對企業預算管理水平的提高有著重要影響，A公司應建立健全培訓制度，定期對預算業務管理人員進行培訓，使其熟練掌握全面預算管理及相關業務流程的必要知識和技能。結合信息系統的應用，開展預算管理系統的使用培訓，保證各業務部門從事預算管理的個人能夠掌握軟件系統的操作流程，提高工作效率。同時，加強對預算管理技能的培養和應用，開辟職業成長通道，提供晉升和教育的機會。

4? ? ?結束語

總之，由于市場經濟的深入和持續發展，各行各業都在經歷著越來越多的風險問題，因此，企業采用精準化管理是長期發展的必然選擇。為了鼓勵企業的健康持續發展，本文討論了全面預算管理對企業經營發展的意義，分析了企業全面預算管理中容易出現的問題，并根據這些問題提出了加強全面預算管理的方法。

主要參考文獻

［1］王馨靚.廣匯能源全面預算管理研究［J］.合作經濟與科技，2023（9）：99-101.

［2］王丹丹.企業預算管理中財務會計與管理會計融合發展研究［J］.投資與合作，2023（4）：100-102.

［3］張興寧.房地產開發企業如何建造全過程財務管理“大廈”［J］.中國商界，2023（4）：171-173.

［4］金晶.醫養結合模式下的養老機構財務管理工作探討［J］.中國集體經濟，2023（11）：165-168.

［收稿日期］2023-02-10

［作者簡介］劉培東（1993— ），男，山西運城人，會計師，碩士，主要研究方向：會計實務與財務管理。