論述企業財務內部控制體系的構建及完善

［DOI］10.3969/j.issn.1672-0407.2023.23.042

［摘 要］隨著我國經濟發展模式的持續創新和升級，企業面臨的內外部環境產生了較大的波動，企業間競爭愈發激烈。財務內部控制是企業管理制度的核心組成部分，結合企業內部實際需求，構建完善的財務內部控制體系，能夠提升財務風險管理水平，保證資產完整、安全，確保會計信息真實、可靠，促進企業在復雜的環境下高質量發展。基于此，本文在闡述構建企業財務內部控制體系必要性的基礎上，深刻分析實踐中的問題，并針對這些問題提出相應的策略，主要有更新人員思想意識、提升財務內控執行剛性、注重財務內控風險控制等。

［關鍵詞］企業；財務內部控制體系；構建策略

［中圖分類號］F27文獻標志碼：A

財務內部控制體系的構建，能夠提高財務管理綜合水平，為企業穩定發展提供必要支持，同時降低外界因素帶來的影響。新時期企業財務內部控制制度存在諸多不足之處，因此企業在構建內控體系時，要增強財務內控意識和理念，提升財務內控執行力，重視財務內控風險控制，加快財務內控信息化建設，做好財務內控考核。

1 企業財務內部控制體系構建的必要性

財務內部控制是指企業根據自身的經營管理需要，制定各項規章管理制度，明確各部門職位的職責與權限，確保權責清晰、各部門相互制衡與有效聯動，共同實現企業整體戰略目標。在新時期，企業財務內部控制體系構建必要性如下。

第一，實現財務風險可控化。受到內外部多個不確定因素的制約和影響，企業參與市場競爭可能面臨著諸多財務風險，如籌資風險、投資風險等，財務內部控制是有效把控財務風險的重要工具和方法，能夠主動識別各環節中隱藏的風險，逐一制定解決應對和控制策略，將各類財務風險控制在可接受、可承受范圍內，盡可能減少財務風險所帶來的弊端和不足。

第二，保障企業資產完整安全。內部資產是企業基本運營的要素，可以為企業帶來經濟利益，在實踐中若資產流失或使用不合理，都會影響企業的發展。因此，構建財務內部控制體系，可以進一步加強和監督資產申購、配置、使用、報廢等，定期做好盤點統計，促使資產賬實相匹配，減少資產浪費或外流，保障企業資產完整安全^［1］。

第三，提高財務會計信息質量。財務內部控制體系的構建和完善，能夠將其融入財務會計活動，以便于監督和約束財務會計人員操作，使得各項業務處理規范、合規，杜絕各類舞弊行為的產生，可以從源頭上確保會計資料、數據完整、準確及可靠，能夠及時為管理層決策提供信息支持，切實提升決策效率和水平。

第四，保證企業既定方針的落實和貫徹。企業決策人員既要制定內部經營和管理方針、政策和制度，又要將其真正落于實處。財務內部控制可通過監督檢查、審核審批等手段，促使企業內部員工落實既定的方針、政策和制度，使得各項活動開展規范化、標準化，切實提升內部管理水平。

2 企業財務內部控制體系構建存在的問題

2.1 企業財務內控意識較為淡薄

企業財務內控意識是否先進、正確，可以決定最終實施的效果，因此企業要主動迎合市場發展潮流，及時更新固有的意識，持續增強內控意識，充分發揮財務內控體系的作用。目前，部分企業仍不同程度存在財務內控意識薄弱的現象。第一，領導層內控意識淡薄。領導層對財務內部控制的重視度和配合度，可以影響最終實施效果。然而有些領導將更多的精力放在上層決策制定、戰略規劃等方面，對財務內部控制重視度不夠，片面地認為這項工作不能直接為企業帶來經濟利益，所以沒有及時掌握最新的財務內控知識，導致后續工作開展缺少領導層的配合和支持，弱化了財務內控體系的作用。第二，員工財務內控意識淡薄。財務人員、業務人員等相關員工都是企業財務內控體系構建的參與者、實施者，其對這項工作的重視度至關重要。但有些企業忽視了財務內部控制相關知識的宣傳，沒有真正將相關內控的知識融入廣大員工意識層面，使得員工對這項工作認識較為片面，難以在后續做好配合，導致財務內控活動開展效果不顯著。

2.2 財務內控執行較為乏力

第一，財務內部控制執行缺少有效監督。強化財務內控制定監督可以保證財務內控執行活動都處于監督狀態下。但由于有些企業財務內控執行監督力量薄弱，監督管理意識較為淡薄，在財務內部控制體系編制上投入大量精力，在內控執行監督上存在監督力量薄弱、監督機制不完善等現象，無法真正切中要害，及時調整和改進內控執行中不足，造成財務內控執行乏力^［2］。第二，財務內控執行制度不健全。個別企業在推進財務內控執行時，未能主動建立與之相匹配的制度和體系，難以第一時間明確相關人員的職責和權限，難以嚴格按照制度開展各項活動，造成財務內控執行中人員職責交叉、權限不明晰，影響財務內控執行效果。

2.3 財務內控風險控制效果不佳

一些企業在具體實務中，忽視了財務內控風險把控，最為關鍵的是沒有嚴格依照風險識別、風險評估、風險應對等程序實施，難以選取符合自身實際的風險識別工具和方法，挖掘各環節中隱藏的各類風險，也無法對其進行系統性評估，明確各類風險在實踐中可能產生的概率、影響程度等，造成后續不能逐一進行防范和應對，使得財務內控風險不可控，制約了財務內控有效執行。另外，在財務內控實施過程中，可能存在著一些未能預測和估計的風險，若沒有應急措施和方法，可能擴大風險帶來的影響。部分企業未能結合現實情況建立與之相匹配的內控風險應急預案，也沒有定期組織相關人員做好演練，造成突發風險不能真正控制到位。

2.4 財務內控信息化建設滯后

第一，企業運營規模持續擴大，部門及人員數量增多，信息難以快速傳遞和共享，無法全方位推進財務內部控制。最為關鍵的是，部分企業缺少先進、高效的財務內控信息系統，專業人員不能使用最新的信息技術，高效處理內部控制等工作，難以實現內控規范化、標準化，真正緩解相關人員工作壓力，不能提升財務內控工作效率及質量。第二，部分企業沒有重視信息化系統集成和對接的重要性，內部財務管理系統、銷售系統、內控信息系統等都處于獨立狀態，沒有注重數據間共享的作用，缺少規范、統一的系統數據接口，造成業務部門、財務部門不能使用同一套信息，多部門也難以有效聯動，影響了財務內部控制實施的成效^［3］。

2.5 忽視財務內控考核

目前，部分企業在財務內控體系構建和完善中，忽視了財務內控考核，無法實現閉環控制，主要表現在未能及時確定考核范圍、標準、流程，也缺少可操作性較強的財務內控考核指標，難以客觀評估各部門財務內控執行的實際效果，難以督促和引導各部門、崗位人員執行財務內控體系。另外，財務內控考核評價報告完整性、準確性較低，對內控評價工作開展情況、內控缺陷認定及整改情況、內控執行有效性等不重視，無法將企業內部最終考評結果用于實處，難以發揮財務內控考核的激勵、約束作用。

3 企業財務內部控制體系的構建及完善策略

3.1 增強財務內控意識和理念

如果人員思想觀念滯后，那么將難以給予后續工作開展提供支持，對財務內部控制體系來說亦是如此。企業要想提高財務內部控制體系管理水平，最為關鍵的是確保全員形成內控意識，注重財務內控思想的滲透，通過自身思維和觀念的轉變，相關人員可自發地開展管理活動。第一，企業管理層要認識到財務內控的價值，主動了解和認識財務內控，全身心參與財務內控體系的構建、完善，提供全方位的配合和支持。第二，強化員工財務內控理念。業務人員、財務人員等都是企業財務內控體系構建、完善的主體，企業應通過全方位、系統性的講解專業知識，并且結合實踐案例分析研究，促使員工真正認識財務內部控制體系實施的重要價值，各部門、員工做好協同和配合，參與財務內部控制體系建設、實施。

3.2 提升財務內控執行力

財務內控執行力會影響最終企業財務內部控制體系的構建和完善，所以企業要從思想層面高度重視，并且采取一系列的措施，真正將財務內控執行到位，充分發揮財務內控的作用，促進企業健康地發展。第一，重視財務內控執行監督。企業應結合自身現實情況，構建完善的內控執行監督機制，保證各項財務內控活動都處于監督環境下，快速找到其中缺陷和不足，及時糾偏和調整，確保財務內控執行到位，促進企業穩定健康地發展。同時，還要主動創新財務內控執行監督方式，將日常監督、專項監督等聯合應用，確保財務內控執行監督全方位、多視角，立即識別其中缺陷和不足，保證財務內控執行到位^［4］。第二，健全財務內控執行制度。健全、高效的制度作為企業財務內控執行的重要要素，必須參考優秀企業的經驗，分析財務內控執行基本內涵和要求，制定完善的財務內控執行制度，明確各崗位具體職責和權限，使得權責較為清晰，確保每個流程、風險管理等都有具體責任人，可以將財務內控落實到位。

3.3 重視財務內控風險控制

財務內控風險的控制是企業財務內部控制建立和完善的核心內容，只有快速識別其中隱藏的風險，才可以快速掌握不確定因素，以此制定完善的解決策略和方法，實現財務內控風險可控化。因此，企業必須嚴格遵循財務內控風險識別、風險評估、風險應對等流程，應用先進的風險排查工具、方法，快速識別各項活動中所隱藏的風險，制定完善的風險清單，按照其基本特征、形成原因等分類，逐一進行評估采取控制方法，將各類風險控制在可承受范圍內。另外，對于一些突發風險，企業及時建立風險應急預案，并定期組織相關專業人員參與真實演練，總結經驗，從而有效控制風險。

3.4 加快財務內控信息化建設

信息化、數字化已經成為目前企業發展的趨勢，要想確保財務內部控制工作效率、質量提升，就必須應用先進的信息技術，主動與財務內部控制融合，加快財務內控信息化建設，使得各項工作開展規范化、標準化。因此，企業要加大財務內控信息系統建設資金投入力度，及時引進軟硬件基礎設施，真正突破各部門間溝通和信息壁壘，加快各類信息傳遞便捷、高效，及時將其傳遞到各部門，輔助各崗位高效開展各項活動^［5］。同時，企業還要注重信息系統間的連接和集成，制定規范、統一的數據接口，確保各信息系統內功能模塊有效整合，加深業財融合，保證業務部門、財務部門使用一套數據，充分發揮財務內控信息系統的優勢。

例如，A企業主營項目包含燃氣管道和場站投資建設、管道維護維修改造、天然氣銷售等，為了使內部控制實施規范化、標準化，企業要實現信息技術高效處理，以便于創新內部管理模式。A企業應用先進的信息技術，建立內控信息系統，徹底打通部門間信息壁壘，加快信息傳遞速度，并且在實踐中得到了較好的效果：一是實現了流程自動化審批，形成了由系統控制業務流轉的控制流，將流程中風險點及時嵌入到流程審批節點，促使各項活動審批在線，打破了時間空間的限制；二是加深業財融合，堅持以預算為核心主線，以資金管理為重點，將內控信息系統與其他系統集成，進一步加深業財融合，及時幫助企業獲取最新的業務、財務數據，高效制定決策。

3.5 做好財務內控考核

為規范企業財務內部控制考核評價工作，完善企業內部治理體系，有效防范和控制各類風險，實現企業財務內部控制持續完善和發展，企業需要結合實際情況，制訂一套健全的財務內控考核評價方案。要想充分發揮財務內控考核作用，企業要主動明確財務內控考核范圍、內容和流程，設置科學的財務內控考核指標，對各部門財務內控執行情況進行評估，督促和引導相關專業人員落實財務內控活動。另外，財務內控考核評價報告要重點關注內部評價工作實施情況、內控缺陷認定及整改情況等，將最終考評結果高效應用，充分發揮考核的激勵、約束的作用。

4 結語

財務內部控制體系的構建和完善，作為企業保持健康和發展活動的基礎，是維持正常生產經營的條件，在具體實踐過程中，可能存在多個不確定因素，使得財務內控體系構建和完善不到位，難以發揮其自身效用，制約企業良性發展。因此，企業要結合實際情況，注重財務內控體系構建，制定解決策略和方法，消除實踐中面臨的困境，充分發揮財務內控的效用。

參考文獻

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［作者簡介］廖慶祥，男，廣西貴港人，玉林中燃城市燃氣發展有限公司，中級會計師，本科，研究方向：財務管理、內部控制、預算管理。