建筑企業資金管理中存在的問題及應對舉措

高上

摘要：建筑企業普遍存在墊資情況，且回款時間較長，相對業主又處于弱勢位置。將資金管理工作作為企業管理和項目運營的重點，是建筑企業提高項目收益，保證項目正常運營的關鍵。本文分析了資金管理工作的重要性，闡述建筑企業資金管理工作中存在的問題及原因，包括建筑企業盲目投資問題、“兩金”超標問題、融資困難問題，并提出相應對策，通過制定投資預算、營運預算、優化融資結構、完善內控制度等提高企業資金管理水平。希望為建筑企業加強資金管理提供有益參考。

關鍵詞：建筑施工企業；資金管理；資金預算；舉措

資金是建筑企業生存發展的基礎，是企業經營的血脈，流量充足、循環通暢是保證企業生產和經營健康的前提。企業產生的現金流主要分為以下三種，分別為投資活動產生的現金流、經營活動產生的現金流、融資活動產生的現金流。投資資金管理能讓企業合理確定投資規模，減少投資風險。營運資金管理能合理高效規劃企業資金收支，增強企業市場競爭力。籌資資金管理，可以根據企業資本成本結構，合理選擇渠道取得資金，發揮資金杠桿作用。

一、建筑企業資金管理的重要性

（一）資金管理貫穿企業經營全流程

從業務層面來說，建筑施工項目流程從投標開始，中標后簽訂建筑施工合同，工程施工形成合同資產，按照工程形象進度結算回款，工程竣工驗收回款，最后質保期滿回收質保金。投標階段支付保證金開始，中標后支付履約保證金，施工階段支付工程款等，每一個流程都需要資金的籌集和支出，任何一個環節出現資金管理風險，將嚴重影響項目運轉。

（二）資金管理指標更真實反映企業經營情況

利潤不是衡量企業經營成果的唯一標準，很多施工企業賬面利潤較高，資產規模較大，但由于項目建設單位不能及時支付工程款形成應收賬款，出現企業賬面盈利但實際資金流短缺情況。所以資金管理指標能更真實有效反應企業的盈利能力、償債能力并提供決策依據。例如，建筑施工企業資產主要由存貨構成，其中包含原材料和已完工未決算的工程支出，上述兩種資產雖屬于流動資產但都要通過主體工程進度取得回款，無法及時變現，因此不能真實反映企業償債能力，而充沛的現金流量能反映企業財務狀況良好，有效反映企業償債水平。項目施工過程中，企業利用完工百分比法，用已發生施工成本預計收入形成了賬面利潤。但如果賬期過長以及已完工未結算支出占用大量營運資金，雖然企業賬面利潤較高，但仍不能保證企業可持續經營能力。同時賬面利潤受計提壞賬、提取資產減值準備等會計估計和會計政策影響，也與管理人員績效考核掛鉤，所以賬面利潤不能真實反映企業盈利能力。而資金管理指標以收付實現為原則，能排除人為干預因素，能更有效真實反映企業盈利能力。

二、建筑企業資金管理存在的問題

（一）項目投資資金管理問題

未充分評估市場競爭壓力，盲目投資，造成資金管理風險。一方面項目建設單位通過招標采購、競爭性談判、詢價比價等方式對成本控制越來越嚴格，低價者中標。另一方面建筑行業進入門檻較低，外部競爭壓力與日俱增。企業管理層又受到新簽合同金額、中標金額及比率等指標考核要求，導致企業簽訂低價合同，同時降低工程節點收款比例或延長收款賬期，還存在承擔資金成本墊資建設等情況。加之每一個投標項目都應支付投標保證金，無論中標結果與否，回收投標保證金周期都較長。最終因建設項目總價低、利潤低、回款周期長、建設單位付款條件苛刻，大量應收賬款不能收回，計提壞賬損失等原因，導致企業資金周轉困難，增加企業資金管理難度，出現資金鏈斷裂風險。

（二）項目營運資金管理問題

受外部政策、市場環境影響，項目成本增加，以及兩金指標壓降困難，墊資成本高，資金周轉慢一直是營運資金管理的難題。具體表現在通貨膨脹等因素影響建筑、裝飾材料價格上漲，農民工工資不能拖欠及勞務成本上漲，人工費用無法取得增值稅進項稅抵扣憑證造成稅負增加。降低應收賬款指標和存貨指標統稱為壓降“兩金”指標。目前國家出臺房地產業調控政策，限制房地產開發企業融資渠道及貸款規模，在房開企業資金逐漸緊縮的前提下，建筑企業無法按照合同約定和工程形象進度收回工程款，導致建筑企業應收賬款金額提高，增加壞賬風險。存貨指標主要是已發生但尚未結算的工程成本，施工中甲方單位掌握結算主動權，存在延遲確權風險，使企業增加墊資資金成本，“兩金”指標較高，導致企業資金周轉速度低下，墊資行為極大增加企業營運成本和財務風險。

（三）項目籌資資金管理問題

企業在外部籌資過程中，主要采用債務籌資形式，模式較為單一。為了控制下游房地產行業發展，防止經濟泡沫產生，金融機構也將建筑企業作為重點調控對象，進行嚴格的融資資格審查，同時貸款標準較高，建筑企業需要提供不動產抵押擔保且按照不動產估價約60%比例作價，因施工企業屬于輕資產型企業，沒有足額固定資產進行抵押，貸款利率往往較其他行業上浮，融資成本較高。

三、建筑企業資金管理問題的原因分析

（一）缺乏科學資金預算體系

很多建筑企業只做經營預算，沒有單獨編制資金預算。且只對需求資金額度做粗略預算，資金預算與實際脫節，缺乏科學性。同時資金預算編制以歷史指標為主，未考慮未來經濟活動，缺乏客觀性和指標的時效性。有時預算編制流于形式，只是財務數據匯總，沒有對數據反映的業務實質具體分析，缺乏全面性。例如預算僅由財務部門編制，缺乏對原材料需求、人工費用、制造費用等合理估計導致預算編制片面化。另一方面，資金預算執行過程中，既缺乏有效監督，又缺乏靈活調整。某些超預算項目仍然繼續開展，以及當企業經營遇到突發事件，資金預算需要調整時，各部門又缺乏彈性。

（二）缺乏資金管理理念

建筑企業管理層缺乏對凈現金流量及資金時間價值的理解，重點關注企業紙面收入、利潤、項目產值等指標，忽視現金流量變化。特別是忽視應收賬款、應付賬款的控制，重點體現在實現收入但沒有收回現金以及到期無法償付商業承兌票據等到期債務。很多建筑企業對短期利益過于重視，當現金流儲備充裕時不考慮凈現金流入流出情況而進行大量投資，導致項目現金流斷裂，加上融資渠道受限使企業面臨破產風險。

（三）缺乏資金管理機制和內控制度

建筑施工企業普遍沒有建立完善的資金管理模式和相關內控制度。使企業資金調度缺乏計劃和監督，發生資金短缺和浪費。某些企業雖建立了內控制度，但未從公司實際情況出發或流于形式，在融資、投資、擔保等關鍵資金管理制度上仍有較大漏洞。首先表現在信息化管理不足，缺乏必要的資金池管理、資金收支計劃、賬戶開立撤銷及資金歸集、內外部結算等管理系統。業務部門和預算部門之間缺乏信息共享和數據溝通，財務部門不能及時反饋資金收支情況，業務部門無法及時共享進銷存情況等。其次表現在資金管理涉及具體業務制度不完善，例如應收款項等資金回款制度不完善、監管不嚴格。工程材料采購管理制度不完善，造成過度積壓，占用資金成本高，周轉緩慢。

四、加強建筑企業資金管理的對策

（一）提升資金管理意識，構建資金管理體系

建筑企業有效的資金管理建立在科學的管理體系和嚴格的監督制度基礎上。管理工作涉及多流程，需要多部門共同參與，明確資金管理工作各流程節點部門的權利和責任，提高各部門資金管理意識，構建完善的內部溝通機制，加強各個環節資金管理。

1.完善投資階段資金管理體系。首先做好項目投資決策，統籌兼顧，避免盲目投資。對投資項目開展全面盡職調查，了解建設單位履約能力，必要時可由外部法律、財務顧問等中介機構協助盡調，為可行性研究論證提供基礎資料。編制項目可行性研究報告和風險評估報告，風險評估報告應列明具體風險點并制定完善的風險防控方案，防范嚴重墊資情況。投標前，建筑施工企業分析自身綜合實力及資信情況，審慎評價業主方項目資金來源及到位情況，歷史經營業績、社會評價及信譽等綜合實力，確定自身合理墊資金額及期限，簽訂合同時，明確保證金、工程進度款支付等合同條款。其次，做好事中與投后監管，設立投資監管部門重點關注項目實施情況，尤其是投資收益、風險防控等，必要時進行風險提示。加強項目運營過程及效果的監控和分析，持續關注影響項目效益的有關因素及潛在風險，并結合項目現狀對項目運營提出合理化建議或積極采取應對措施。

2.完善營運階段資金管理體系。首先聚焦建筑施工業務全生命周期，降低項目成本。同時加強應收賬款日常管理，建立信用管理制度，降低壞賬發生風險。通過對應收賬款賬齡分析，落實應收賬款催收責任，加快回款進度。項目完工后，應及時督促建設單位辦理竣工決算。其次充分運用定額成本管理，降低運營支出。發力集采環節，降低供應鏈成本。建立主要原料價格跟蹤機制，合理把握采購節奏，優化采購渠道和策略。大力推行集中采購，充分利用集采服務平臺提高采購透明度和集約化水平，能集盡集，形成集采規模優勢，增強公司議價能力，有效降低資金支出。

3.完善籌資階段資金管理體系。注重資金管理，優化資金結構，降低資金成本。一是著力解決存貸雙高。爭取可跨月、隨借隨還的周轉類信貸額度，提高頭寸管理能力，為壓縮存款余額提供條件；統籌做好資金計劃，科學安排資金籌措節奏；充分發揮資金集中管理優勢，提高歸集頻次和力度，加強資金內部融通，提高資金使用效率。二是減少大額資金沉淀。積極與業主溝通，爭取投標保證金、履約保證金、工程質量保證金使用工程保函，大力提高工程保函覆蓋率；原以現金形式繳納的上述保證金，爭取用工程保函替換。三是加大商業信用推廣力度。不斷推動對外結算時的商業承兌匯票使用范圍和結算占比，充分利用其拉長資金支付周期，打造集團在票據交易市場良好形象，持續傳導融資壓力、降低融資成本。

（二）全面落實資金預算管理

1.全面合理編制資金預算。建筑企業應注意項目預算的完整性和時效性，包括全部資金收支的各個環節。應仔細編制現金流量預算表，通過預算管理事前預測分析、事中控制管理、事后評價考核的作用為管理層提供決策依據。根據市場情況、工程造價、可行性研究報告及現場勘測等信息針對項目建設全流程發生的資金支出進行預測分析。建筑施工企業應重點對營業收入、利潤總額、凈利潤、應收賬款、存貨、資產負債率、本年度及以后年度投資額等指標做好資金收支預算；收入指標資金預算根據施工企業在行業中的地位和競爭能力、市場情況、目標，合理設置一個增長率；一般每年應當規定一個使用于各單位的最低增長率。成本支出資金預算要按照與收入匹配的原則合理估計。對于成本費用增長高于收入增長、成本費用利潤率下降、經營效益下滑的企業，預算編制應當突出降本增效，適當壓低成本費用預算規模。往來資金收支預算要根據信用條件、商業慣例等合理預計應收賬款、預付賬款、存貨、預收賬款、應收利息等指標。

應收賬款要嚴控規模，講求與業務規模的匹配，加速周轉，清理逾期。要合理預計資產減值，保證財務狀況客觀真實。

2.加強預算資金審批監督。項目預算應得到嚴格執行，例如將預算編制程序分為資金年度預算編制程序、資金月預算編制程序及追加預算編制程序。嚴格執行審批流程，預算填報員填錄數據后，由其財務部門負責人、財務分管領導及單位負責人逐級簽字蓋章審批留存備查。將預算資金管理與銀行賬戶整合為一個系統，按照審批生效的預算數據控制銀行資金結算。定期核對資金使用情況，保證資金收支與施工進度預算一致，對比預算執行數與預算目標差異，及時查找問題。

（三）健全資金管理建設，強化內控監督

1.建立完善并合規的資金管理制度及流程，推進制度、流程、培訓、監督一體化，能使企業的資金運作穩定可控。例如設立適合企業自身的資金管控模式，可選擇統收統支模式，設立專門的資金管控部門，集中調配資金，子公司不單獨開立資金賬號。也可設立結算中心，獨立運行，建立資金池管理制度，收款歸集統一，一旦有項目資金流入或資金沉淀，自動轉入結算中心總賬戶中，項目資金支付由結算中心按照資金實際需求金額及時點，向項目分公司或子公司撥付。還應注意制度的整體框架和統籌，完善制度形成的機制包括制度的專業論證、系統性評審制度。重點在制定并完善擔保、投資、融資、資金支付授權等關鍵制度，保證資金管理工資規范運行。針對企業的真實情況開發資金管理系統，全面規范賬戶管理以及資金計劃、內部結算及外部結算等制度流程，嚴格執行監督，實現管理和操作運行的標準化和規范化。有效防止資金使用過程中產生的各種風險，提高資金使用效率。

2.健全資金管理培訓制度體系，加強監督。通過培訓加大核心業務、重點難點業務培訓力度，加強政策制度學習及落實，增強資金管理崗位人員的規矩意識及業務能力。同時對資金管理人加強監督，對其操作的資金業務實施全過程留痕及監督，定期及時檢查反饋。從內控制度、組織架構、資金管理流程、資金管理系統等多方面控制風險，提高資金使用決策科學性，有效規避風險。

五、結束語

綜上所述，資金管理能合理管控企業資金流入和流出，在企業各項生產經營活動中發揮重要作用，規范各項工作流程，規避財務風險，提高建筑施工企業資金使用效率，為企業帶來更高的經濟效益。

參考文獻：

[1]鐘憶梅.加強企業現金流量管理探析[J].中國市場，2020，（3）：56-58.

[2]紀紅暉.企業資金管理存在的問題與解決策略[J].商訊，2021，（07）：96-97.

[3]高沙沙.企業資金管理存在的問題及對策分析[J].財經界，2021，（12）：41-42.

[4]谷淏樺.建筑施工企業現金流管理[J].合作經濟與科技，2021 （04）：156-157.

[5]鄧堅儀.企業資金管理存在的問題及對策[J].中國經貿導刊，2022，（2）：81-82.