省級(jí)電網(wǎng)企業(yè)基于司庫(kù)平臺(tái)的現(xiàn)金流量管控實(shí)踐

蔣昊

[摘 要]文章主要闡述省級(jí)電網(wǎng)企業(yè)在新時(shí)期現(xiàn)金流量管理方面面臨的具體困境，并提出通過(guò)機(jī)制創(chuàng)新和探索實(shí)踐，發(fā)揮數(shù)字化司庫(kù)平臺(tái)的樞紐作用，不斷提高資金集約和信息集中程度，全過(guò)程跟蹤現(xiàn)金流量波動(dòng)情況，提高資金運(yùn)營(yíng)效率，防控資金安全風(fēng)險(xiǎn)，降低資金使用成本。

[關(guān)鍵詞]司庫(kù)平臺(tái)；資金集約；現(xiàn)金流量

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1674-1722（2023）24-0037-03

隨著信息技術(shù)、金融監(jiān)管的不斷成熟，司庫(kù)平臺(tái)可有效利用金融資源，著力解決大型集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部資金管理分散、管控下屬單位資金力度不足、資金資源配置效率不高等問(wèn)題[1]。2022年，國(guó)務(wù)院國(guó)資委發(fā)布《關(guān)于推動(dòng)中央企業(yè)加快司庫(kù)體系建設(shè)進(jìn)一步加強(qiáng)資金管理的意見(jiàn)》，要求中央企業(yè)利用司庫(kù)體系科學(xué)調(diào)度企業(yè)資金等金融資源，提高資金運(yùn)營(yíng)效率，實(shí)現(xiàn)資金流向動(dòng)態(tài)反映、風(fēng)險(xiǎn)過(guò)程管控，培育世界一流企業(yè)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要內(nèi)容是財(cái)務(wù)管理，財(cái)務(wù)管理的核心是資金管理。2023年國(guó)資委優(yōu)化調(diào)整中央企業(yè)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)體系，將“營(yíng)業(yè)收入利潤(rùn)率”替換為“營(yíng)業(yè)現(xiàn)金比率”，要求企業(yè)在關(guān)注賬面利潤(rùn)的基礎(chǔ)上，不斷提高營(yíng)業(yè)收入“含金量”水平，保障企業(yè)現(xiàn)金流量的質(zhì)量、效益和安全。在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)將司庫(kù)體系建設(shè)作為財(cái)務(wù)高質(zhì)量管理的切入點(diǎn)，加強(qiáng)資金集中管理，利用信息技術(shù)和算法模型，準(zhǔn)確把握現(xiàn)金流量波動(dòng)規(guī)律，合理籌措資金，保障公司可持續(xù)發(fā)展和戰(zhàn)略落地。

一、現(xiàn)金流量管理的困境

（一）缺乏統(tǒng)一的指標(biāo)體系

從傳統(tǒng)視角看，企業(yè)特別是國(guó)資企業(yè)中，收入成本類損益指標(biāo)，在企業(yè)關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)體系中占據(jù)著核心位置，管理者往往重視以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)的損益類指標(biāo)，較為忽視以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)的資金收支類指標(biāo)，易造成企業(yè)資金等金融資源的閑置和浪費(fèi)，資金使用成本高企，集團(tuán)企業(yè)亟須建立現(xiàn)金流量管控指標(biāo)體系，引導(dǎo)所屬分/子公司加強(qiáng)資金全方位精益管控，約束經(jīng)營(yíng)管理行為，挖掘資金內(nèi)部潛力，釋放新的效益增長(zhǎng)點(diǎn)，有效應(yīng)對(duì)新時(shí)期對(duì)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的要求[2]。

（二）現(xiàn)金流量波動(dòng)偏差大

電網(wǎng)企業(yè)是特大型國(guó)有獨(dú)資企業(yè)，呈現(xiàn)出資產(chǎn)規(guī)模大、服務(wù)范圍廣、人員密集度高等特點(diǎn)，居于電力行業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈中的樞紐地位，上下游關(guān)聯(lián)的客戶供應(yīng)商廣泛，交易量大，資金流量大，收支規(guī)模成百上千億計(jì)。輸配電價(jià)是電網(wǎng)企業(yè)唯一的收入來(lái)源，因天氣溫度變化、用戶繳費(fèi)習(xí)慣等不可控因素多，企業(yè)每月電費(fèi)收入難以預(yù)測(cè)，加上資金支出款項(xiàng)剛性程度高，容易集中在個(gè)別月份（如12月），極易推高資金缺口規(guī)模。企業(yè)為保障持續(xù)經(jīng)營(yíng)發(fā)展，不得不面對(duì)籌資難、資金成本日益增高的難題。

（三）系統(tǒng)功能適應(yīng)性較低

省級(jí)電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部各業(yè)務(wù)板塊涉及計(jì)劃、建設(shè)、設(shè)備、營(yíng)銷和財(cái)務(wù)等環(huán)節(jié)，系統(tǒng)部署較多，管理層級(jí)鏈條較長(zhǎng)，系統(tǒng)功能面向用戶、操作、應(yīng)用等的智能化程度較低，難以及時(shí)響應(yīng)資金管理需求。在現(xiàn)金流量管理中，其僅能滿足資金預(yù)算申報(bào)、分級(jí)審批、款項(xiàng)結(jié)算等日常業(yè)務(wù)需求，較少覆蓋收入預(yù)測(cè)、智慧支付、資金運(yùn)營(yíng)、負(fù)債管控等功能，限制了企業(yè)資金管理的職能延伸和業(yè)態(tài)創(chuàng)新，在推動(dòng)業(yè)務(wù)流、信息流、資金流融合的過(guò)程中，缺乏系統(tǒng)承載和技術(shù)資源。

（四）數(shù)據(jù)質(zhì)量支撐決策難

雖然大量數(shù)據(jù)資源沉淀在財(cái)務(wù)系統(tǒng)和前端業(yè)務(wù)系統(tǒng)，但由于缺乏企業(yè)級(jí)標(biāo)準(zhǔn)化管控，數(shù)據(jù)鏈路未全部貫通，跨部門數(shù)據(jù)調(diào)取難度大，且數(shù)據(jù)質(zhì)量通常不高，大大限制了企業(yè)數(shù)據(jù)挖掘及輸出能力提升。加上各業(yè)務(wù)部門數(shù)據(jù)口徑不一，業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)融合進(jìn)度緩慢，共享復(fù)用水平低，未能實(shí)現(xiàn)從不同維度刻畫公司經(jīng)營(yíng)全貌。

（五）資金安全管理難度大

現(xiàn)金流量管理的基礎(chǔ)和前提是資金的本質(zhì)安全，企業(yè)資金在由外部流入、經(jīng)過(guò)內(nèi)部流轉(zhuǎn)、再向外部流出的過(guò)程中，涉及內(nèi)外部利益主體多，尤其是在業(yè)財(cái)管理職責(zé)分界點(diǎn)上安全風(fēng)險(xiǎn)突出；加上企業(yè)資金內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)建設(shè)力度不足，不重視業(yè)務(wù)源頭管控，未能在防范資金安全風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)有效化解業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致資金安全管理難度大。

二、電網(wǎng)企業(yè)司庫(kù)平臺(tái)建設(shè)

數(shù)字化司庫(kù)管理平臺(tái)可從設(shè)計(jì)規(guī)劃、功能建設(shè)、數(shù)據(jù)治理、分析指標(biāo)、安全管理五個(gè)方面搭建[3]。

（一）設(shè)計(jì)規(guī)劃

以“安全、集約、精益、高效”為思路，建立“1233”司庫(kù)管理運(yùn)行機(jī)制。

“1”是一套集團(tuán)企業(yè)賬戶，盤活存量資金資源。

“2”是收付款結(jié)算池，精益管控流量資金。

“3”是境內(nèi)外市場(chǎng)，嚴(yán)控增量資金規(guī)模。

“3”是構(gòu)筑資金安全三維立體防線。通過(guò)管理創(chuàng)新和信息技術(shù)，打造“中臺(tái)+應(yīng)用”的司庫(kù)數(shù)字平臺(tái)，將資金管理融入公司經(jīng)營(yíng)管理業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，提高資金等金融資源的利用效率，加大財(cái)務(wù)服務(wù)決策的支撐力度[4]。

（二）功能建設(shè)

對(duì)內(nèi)貫通業(yè)務(wù)系統(tǒng)，將資金管理與物資、營(yíng)銷、經(jīng)法等業(yè)務(wù)模塊貫通，實(shí)現(xiàn)收付款信息前端獲取，追溯和監(jiān)控現(xiàn)金流量來(lái)源及去向，預(yù)測(cè)資金收支規(guī)模和時(shí)序，對(duì)接投融資安排，降低資金成本；對(duì)外集成銀財(cái)渠道，實(shí)時(shí)獲取賬戶資金歸集、收付款流水等數(shù)據(jù)，準(zhǔn)確反映集團(tuán)可用資金余額、交易明細(xì)、賬戶狀態(tài)等信息，為資金調(diào)度提供有效的數(shù)據(jù)支撐。

（三）數(shù)據(jù)治理

將公司經(jīng)營(yíng)管理中的價(jià)值對(duì)象歸納為設(shè)備、供應(yīng)商、客戶、產(chǎn)品、組織及員工六大類，并根據(jù)每類管理對(duì)象進(jìn)行業(yè)務(wù)上的數(shù)據(jù)改造，制定企業(yè)級(jí)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，設(shè)立統(tǒng)一的數(shù)據(jù)標(biāo)簽及可拓展的數(shù)據(jù)維度，建立業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)資金數(shù)據(jù)廣泛互聯(lián)的數(shù)據(jù)價(jià)值圖譜。按業(yè)務(wù)類型創(chuàng)設(shè)不同種類的收付款訂單，作為數(shù)據(jù)載體在業(yè)務(wù)發(fā)生、流轉(zhuǎn)、支付等過(guò)程中輔助收集業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)價(jià)值信息，最終匯聚至資金結(jié)算池，賦能資金乃至財(cái)務(wù)管理決策。

（四）分析指標(biāo)

統(tǒng)計(jì)集團(tuán)賬戶的數(shù)量、級(jí)別及可用額度等，實(shí)時(shí)監(jiān)控資金存量信息，加強(qiáng)資金集中管理，實(shí)施統(tǒng)一調(diào)度，降低備付額度。強(qiáng)化資金收支預(yù)算與執(zhí)行情況分析，動(dòng)態(tài)展示資金收支曲線和資金余額，調(diào)整支付時(shí)序，削峰填谷，支撐精準(zhǔn)融資，降低帶息負(fù)債水平。深化現(xiàn)金流量分析，區(qū)分經(jīng)營(yíng)性與資本性往來(lái)，了解用戶繳費(fèi)及款項(xiàng)支付習(xí)性，反映經(jīng)營(yíng)性、投資性、籌資性活動(dòng)間的資金流動(dòng)關(guān)系，優(yōu)化資金資源配置。

（五）安全管理

健全資金安全責(zé)任機(jī)制，落實(shí)各級(jí)主體責(zé)任，強(qiáng)化資金安全源頭治理和過(guò)程管控。在事前開(kāi)展合規(guī)管控，整合系統(tǒng)資源，將資金安全內(nèi)控規(guī)則前置至業(yè)務(wù)發(fā)起端，強(qiáng)化收付款標(biāo)準(zhǔn)流程執(zhí)行。在事中進(jìn)行攔截預(yù)警，及時(shí)預(yù)警支付結(jié)算過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)，如對(duì)疑似重復(fù)支付、供應(yīng)商白名單管理等進(jìn)行攔截處理。在事后開(kāi)展督辦反饋，對(duì)資金管理中巡檢遇到的疑似風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，分級(jí)督辦核實(shí)，全面提升風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

三、具體做法

（一）加強(qiáng)資金集約管理

嚴(yán)控集團(tuán)企業(yè)賬戶規(guī)模，當(dāng)銀行賬戶產(chǎn)生新增、變更或撤銷需求時(shí)，履行分級(jí)審批及備案程序，壓降閑置賬戶數(shù)量，減少資金沉淀。打通內(nèi)外部、上下級(jí)銀行賬戶互聯(lián)通道，對(duì)下屬各單位銀行賬戶實(shí)行“零余額”管理，憑借集團(tuán)賬戶體系，做到賬面余額靈活調(diào)用、內(nèi)部單位間資金余缺互濟(jì)，實(shí)時(shí)歸集企業(yè)內(nèi)部資金，動(dòng)態(tài)反映企業(yè)資金可用余額。對(duì)系統(tǒng)內(nèi)單位存在的關(guān)聯(lián)交易執(zhí)行封閉結(jié)算，交易發(fā)生時(shí)“只記賬，不動(dòng)錢”，提高結(jié)算效率，降低資金備付規(guī)模。推行資金收付款“省級(jí)集中”管理模式，統(tǒng)一設(shè)立省級(jí)電費(fèi)收入賬戶，撤銷原有地市級(jí)電費(fèi)收入賬戶，極大精簡(jiǎn)收入類賬戶數(shù)量，有效縮短電費(fèi)資金歸集鏈路，減少電費(fèi)資金在途時(shí)間和數(shù)量。在支出集約方面，考慮企業(yè)的業(yè)務(wù)需求、管理實(shí)際等因素，采取“大額集中、小額分級(jí)”付款模式，推動(dòng)大額款項(xiàng)支付由“分層分級(jí)”向“省級(jí)直付”轉(zhuǎn)變，地市（縣）單位對(duì)集中支付款項(xiàng)的真實(shí)性、合理性與合規(guī)性負(fù)責(zé)，母公司范圍內(nèi)資金集中支付比率至少在80%以上，厚植資金調(diào)度運(yùn)作的基礎(chǔ)。

（二）優(yōu)化資金預(yù)算管理

在應(yīng)用資金收支標(biāo)準(zhǔn)流程的基礎(chǔ)上，實(shí)施收付款訂單全生命周期管理，收付款訂單全業(yè)務(wù)全流程記錄預(yù)算精益管理所需的價(jià)值信息，并將收付款結(jié)算池作為資金預(yù)算從業(yè)務(wù)端發(fā)起到財(cái)務(wù)端最終匯聚的數(shù)據(jù)平臺(tái)，推動(dòng)資金傳統(tǒng)月度預(yù)算管理模式升級(jí)成為現(xiàn)金流“按日排程”模式，業(yè)務(wù)部門對(duì)收付款項(xiàng)的預(yù)計(jì)時(shí)間形成初始排程，司庫(kù)數(shù)字平臺(tái)由預(yù)先設(shè)定的規(guī)則（支付優(yōu)先級(jí)、剛性程度、資金存量等）自動(dòng)形成二次排程，并作為次月每日的現(xiàn)金流量預(yù)算。次月根據(jù)每日資金實(shí)際收付情況，對(duì)收付款項(xiàng)進(jìn)行滾動(dòng)排程和確認(rèn)，建立“月預(yù)算、周平衡、日調(diào)度”的資金調(diào)度機(jī)制，按照“以收定支”原則控制資金支付節(jié)奏，平滑資金曲線，避免出現(xiàn)企業(yè)資金存貸雙高、資源閑置的現(xiàn)象。省級(jí)電網(wǎng)企業(yè)要基于現(xiàn)金流對(duì)資金收支情況進(jìn)行“按日排程”，對(duì)接融資預(yù)算需求、渠道和期限等，結(jié)合資金余額管控目標(biāo)、存量票據(jù)可用規(guī)模，形成月度融資預(yù)算。在確定融資預(yù)算額度的過(guò)程中，應(yīng)充分考慮企業(yè)的資金靈活調(diào)度能力，以最小帶息負(fù)債規(guī)模增長(zhǎng)滿足資金量增加需求，持續(xù)壓降帶息負(fù)債規(guī)模，向內(nèi)挖掘資金管理潛力。科學(xué)預(yù)測(cè)資金收入到賬時(shí)序與規(guī)模，對(duì)剛性支付款項(xiàng)保障資金來(lái)源，對(duì)可延期支付款項(xiàng)調(diào)整支付時(shí)序與規(guī)模，避免月底、年末支付扎堆，造成資金供應(yīng)量緊張、資金備付額度過(guò)高。

（三）深化現(xiàn)金流量分析

銜接國(guó)資委“一利五率”經(jīng)營(yíng)指標(biāo)體系，縱向?qū)Ρ绕髽I(yè)近年經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量差異大小，橫向?qū)Ρ然I資、經(jīng)營(yíng)、投資現(xiàn)金流量收支變動(dòng)情況，同時(shí)評(píng)估票據(jù)、合同負(fù)債、經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量變動(dòng)的影響，把握現(xiàn)金流量波動(dòng)規(guī)律，分單位設(shè)置營(yíng)業(yè)現(xiàn)金比率目標(biāo)值及評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，按月組織所屬單位進(jìn)行指標(biāo)分析與管控提升工作，引導(dǎo)各單位關(guān)注資金使用效率效益，做好資金挖潛與公司發(fā)展的平衡。同時(shí)規(guī)范現(xiàn)金流量核算，保證信息質(zhì)量，從業(yè)務(wù)源頭區(qū)分現(xiàn)金流量性質(zhì)，建立支付業(yè)務(wù)與原因代碼映射規(guī)則，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流量表伴隨業(yè)務(wù)發(fā)生自動(dòng)生成，精準(zhǔn)反映所屬單位收入“含金量”，追求有“有利潤(rùn)的收入”“有現(xiàn)金的利潤(rùn)”的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。全過(guò)程跟蹤企業(yè)現(xiàn)金流量完成情況，加強(qiáng)現(xiàn)金流量表內(nèi)科目間關(guān)聯(lián)分析，綜合比較間接法與直接法現(xiàn)金流量表反映的現(xiàn)金流量活動(dòng)的企業(yè)內(nèi)部各影響因素，同時(shí)聚焦經(jīng)營(yíng)性往來(lái)和大額收支事項(xiàng)，掌握年內(nèi)月間、月內(nèi)日間各項(xiàng)業(yè)務(wù)現(xiàn)金流變動(dòng)事項(xiàng)，預(yù)測(cè)月度、年度資金余缺金額，以此做好企業(yè)投資決策和籌資安排。并根據(jù)每月?tīng)I(yíng)業(yè)收入合理測(cè)算當(dāng)月經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~，細(xì)化經(jīng)營(yíng)活動(dòng)收支安排，統(tǒng)籌好三大類現(xiàn)金流量流動(dòng)時(shí)序及規(guī)模，支撐企業(yè)融資決策，提高業(yè)務(wù)活動(dòng)與資金流量匹配度，保障企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展和戰(zhàn)略落地。

（四）強(qiáng)化資金安全管控

按業(yè)務(wù)類型、金額大小等維度落實(shí)資金分級(jí)授權(quán)管控制度，并將其嵌入至系統(tǒng)模塊，堅(jiān)持“管業(yè)務(wù)發(fā)生，必須管資金安全”的原則，區(qū)分業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)管理職責(zé)界面，嚴(yán)格制定并執(zhí)行資金收支標(biāo)準(zhǔn)流程。業(yè)務(wù)人員對(duì)訂單記錄的價(jià)值信息真實(shí)性、合規(guī)性負(fù)責(zé)，發(fā)生的資金收付款項(xiàng)均須由業(yè)務(wù)前端線上發(fā)起，單據(jù)線上流轉(zhuǎn)審批，如需修改信息的退回至業(yè)務(wù)端重新填寫提報(bào)。嚴(yán)禁一人兼管不相容崗位職能，防范內(nèi)部舞弊風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)網(wǎng)銀支付管理，原則上不得使用網(wǎng)銀支付方式，確需網(wǎng)銀支付的執(zhí)行業(yè)務(wù)類型和金額報(bào)備制度，使得每筆收付款項(xiàng)信息可溯源至業(yè)務(wù)源端。整合業(yè)財(cái)系統(tǒng)內(nèi)控規(guī)則，持續(xù)完善資金安全內(nèi)控體系，將總部制定的事前內(nèi)控規(guī)則“一本制度”嵌入至各業(yè)務(wù)模塊，對(duì)涵蓋電費(fèi)收入、物資采購(gòu)、工程項(xiàng)目、費(fèi)用報(bào)銷等的37個(gè)業(yè)務(wù)場(chǎng)景、529項(xiàng)校驗(yàn)規(guī)則逐一評(píng)估系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)方式，根據(jù)省級(jí)電網(wǎng)企業(yè)管理重點(diǎn)加以細(xì)化，做到資金風(fēng)險(xiǎn)可溯、可控。對(duì)支付過(guò)程中觸發(fā)事中攔截規(guī)則（如供應(yīng)商白名單、簽名地址重復(fù)等規(guī)則）的款項(xiàng)，需進(jìn)行落地處理的，由業(yè)務(wù)發(fā)起單位核實(shí)并履行分級(jí)審批后，方可對(duì)款項(xiàng)予以放行支付。事后需對(duì)疑似風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)執(zhí)行督辦制度，及時(shí)關(guān)閉非風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，確屬風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的予以調(diào)查并追究主體責(zé)任。不定期測(cè)試系統(tǒng)內(nèi)控規(guī)則，結(jié)合資金檢查反饋的問(wèn)題，動(dòng)態(tài)更新內(nèi)控規(guī)則庫(kù)，筑牢資金防線。

四、結(jié)語(yǔ)

省級(jí)電網(wǎng)企業(yè)作為資金密集型企業(yè)，現(xiàn)金流量管理是財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容，要在建設(shè)現(xiàn)代司庫(kù)管理體系的實(shí)踐中，通過(guò)資金集約水平的不斷提高，向內(nèi)改革挖潛要效益，持續(xù)加大現(xiàn)金流量管控力度，降低資金綜合成本，提高資金等金融資源利用效率。

參考文獻(xiàn)：

[1]張慶龍，袁琳.企業(yè)司庫(kù)在企業(yè)集團(tuán)中的角色定位與職責(zé)范圍——企業(yè)司庫(kù)系列文章之一[J].中國(guó)總會(huì)計(jì)師，2015（01）：24-27.

[2]羅杰.集團(tuán)企業(yè)現(xiàn)金流管理中存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2021（09）：43-44.

[3]張慶龍，方漢琳.數(shù)智化司庫(kù)管理信息系統(tǒng)平臺(tái)構(gòu)建[J].財(cái)會(huì)月刊，2022（15）：33-40.

[4]方劍華，趙志剛，賴海聯(lián)，等.國(guó)網(wǎng)家電網(wǎng)司庫(kù)管理體系建設(shè)與實(shí)踐[J].財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)，2021（23）：23-26.